信息化稅收征管流程再造研究

目前新的稅收征管軟件開發都致力于通過改變流程，打破科室限制、地域限制、時空限制、簡化環節。因此通過調整稅務活動的邏輯關系和活動的實現方式這兩個基本要素構建SOA（面向服務的系統架構）、開展信息化條件下的流程再造工作是新時期稅務信息化、稅收征管現代化的必然要求。本文就征管流程再造與信息化建設的關系、當前征管流程再造主要存在問題、征管流程再造工作的初步構想進行淺顯分析論述。

一、稅收征管流程再造與信息化建設的關系

流程再造（BPR，即Business Process Reengineering）是20世紀90年代美國麻省理工學院邁克·哈默（Michael Hammer）教授和CSC管理顧問公司的董事長詹姆斯·錢皮（James Champy）提出的，BPR主張通過對組織原有業務流程的重新塑造，包括進行相應的資源結構調整和人力資源結構調整，使組織在成本、質量、服務和速度等方面獲得進一步的改善，提高組織的整體競爭力。此理論提出后，很多政府部門和企業都致力于通過BPR，從以職能為中心的傳統形態轉變為以流程為中心的新型流程向導型組織。

稅務信息化建設在提高稅收征管效率的同時，為稅務BPR提供了基礎和手段。

二、目前稅收征管流程中存在的問題及其成因

我們通過稅收信息化建設，使得組織內信息暢通，決策執行時間短，管理成本降低，工作效率大大提高，但卻由于沿用原來的工作流程或者流程再造過程中存在著問題，嚴重影響了信息化對稅收征管工作效率的促進。雖然為了向納稅人宣傳，解釋有關業務辦理程序，各地稅務部門繪制、公布了很多業務流程圖，給納稅人辦稅提供了很大幫助，但由于流程本身的問題，這種不良影響依然存在，主要表現在：

（一）稅務部門和納稅人之間呈多點接觸。這主要是因為我國現行稅收征管系統完全是按照各環節職能劃分、設計，面向職能而非面向流程的劃分。納稅人辦理涉稅事宜要在各職能部門間多頭跑、多次跑，呈單點對多點形態；而稅務機關各部門對納稅人則是多頭找、多次找，呈多點對單點形態。對納稅人的基本信息重復采集、多次采集。這樣劃分使不少流程交叉和重疊，部分流程職責難以分清，不可避免地出現部門間工作和責任的相互推諉，同時，客觀上對納稅人形成了干擾。

（二）具體流程中存在大量的信息非增值活動。以職能為前提，而非以流程為導向，使流程設計時產生一種傾向，即因管理需要調整流程時，總是不斷累加，而不是在全面審視原有流程的基礎上重新設計新流程，造成了很多無意義的核批環節。如：很多事項都要逐層上報審批，但是最了解情況的往往是基層經辦同志，后續的審批人員（各級領導）并不比經辦同志掌握更多的信息，只是起到中間人、二傳手的作用，層級控制的效果并不明顯，相反，多數情況下導致了流程的延滯。

（三）流程中基本活動的邏輯順序不夠合理。如：基于盡可能通過日常管理解決管理問題的傳統思路，很多審批事項設置了事前調查這一前置條件，也就是“一人得病，大家吃藥”，降低了辦事效率，也違背了當前的引導納稅遵從這個工作重點，導致一些遵紀守法的納稅人不滿。實踐中，有些調查環節可以取消，有些可以后置。

以上問題主要是由于現行的征管流程是基于傳統的手工征管方式設計的，僅僅只是把手工操作模式簡單移植到計算機上，依然存在著無實際意義的審批過多等原因引起的。從管理學的角度看，任何組織都是以流程為基礎進行運作的，組織的流程由活動、活動的邏輯關系、活動的承擔者和活動的實現方式四個基本要素構成。一個組織運行的流程不同其本質就是這四個要素具有一個或者幾個的差異。稅務機關作為國家的職能部門，運行流程中活動、活動的承擔者這兩個基本要素是不能夠改變的，但是在流程再造的過程中活動的邏輯關系、活動的實現方式這兩個基本要素是可以根據所采用的技術手段和組織結構作出相應的改變以利于加強稅收征管的。也即是說，在稅務機構信息化建設的同時，可以通過注重流程的再造進一步提高稅收征管效率。

三、信息化建設中稅收征管流程再造的初步構想

（一）征管流程再造的基本思路。稅收領域流程再造應當遵循稅收業務內在的運轉規律，識別出稅收事務處理的主流程，利用信息技術和其他相關技術，通過調整稅務活動的邏輯關系、活動的實現方式，對稅收業務活動的運行方式和組織結構進行根本性的再造活動。流程再造的目的就是建立高效率、高效益的工作機制，否則就失去了再造的意義。要抓住兩點：一是要縮短流程，注重流程過程時間的短和快，二是要對流程內的各項活動進行合理、優化的定義和篩選，增強增值性活動設置，而不是簡單的拼湊。

目前的稅收業務主流程可以描述為咨詢—受理—調查—核批—評估—檢查—執行，這個流程是正確的，但在信息化的條件下，有其不科學的一面，因為稅務管理活動實質是對信息的管理，根據信息的運轉規律，對流程進行重新設計，把對信息的處理分為收集、核實和增值利用三個部分，在再造后的稅收業務處理主流程中，咨詢、受理體現了信息的收集利用，調查、核批體現了對信息的核實分析，評估、檢查、執行體現了信息的增值利用，這就構成收集—核實分析—增值利用的稅務管理信息流。

流程的縮短僅僅是流程再造的一個方面，信息化建設過程中的稅收征管流程再造，不僅要求我們要正確理解掌握流程再造的合理內核，更重要的是要結合我國稅收管理的自身特點和現狀進行揚棄，否則流程再造便會脫離實際而流于形式。

（二）征管流程再造工作應該遵循的幾條原則。一是要符合信息管理規律原則，稅收管理活動即是稅收信息的采集、核實、加工和應用的過程。只有全面掌握了納稅人信息、稅務人員信息、法律法規信息，才能實現依法治稅、從嚴治隊。稅收執法監督要求的事前防范、事中控制、事后監督，實質就是對稅收信息處理全過程的控制。在信息化的條件下的稅收管理必須改變傳統的管理思路和運作方式，遵循依法治稅和信息化條件下稅收信息管理規律，規范信息作業，使稅收信息應用成為稅收管理的關注點。具體來說就是要保證信息采集全面、準確、及時，信息核實責任明確，信息傳遞規范有序，信息加工、應用全面充分。

二是節約成本原則，流程再造的一個重要目的就是降低征收成本，在稅收征管流程再造過程中，計算機的應用及其網絡化對提高稅收管理的效率與質量有著重要作用，但計算機決非是萬能的。不能以為有了計算機，稅收征管一切問題便會迎刃而解。計算機硬件的數量不應成為衡量征管水平的唯一指標。計算機硬件的配置一定要與稅務工作需要相適應，不能只講產出，不談效益，應當牢固樹立稅收成本意識，堅持節約成本原則。

三是方便納稅人原則，稅收征管流程優劣與否的一個主要標志便是納稅人的評價。方便納稅人要求我們通過實行方便納稅人的納稅方式，理順征納中的權利與義務關系。所設計流程中涵蓋的數據要盡可能完備，避免使納稅人經常處于被檢查的被動局面，使納稅人經常處于被檢查的被動局面的征管模式絕非優良的征管模式。設計的流程還應包括網絡申報、電話申報、上門申報以及利用銀行、郵政的豐富網點進行的納稅申報等多種申報方式。此外，稅務部門應推廣操作簡便、性能穩定、價格便宜的防偽稅控系統。積極健全納稅服務體系，在條件具備的時候，還可以區別不同類型納稅人，量身定做的個性化服務等。

流程再造是一個對組織管理進行持續改進的過程，稅務征收流程要按照國家相關稅收政策的規定，從為納稅人服務、為經濟發展服務的角度出發而設計，要隨著國家稅收政策、經濟環境的變化而變化，是一個動態的過程。因此信息化條件下的稅務征管流程再造工作也是一個不斷完善的過程，這一點也是我們必須重視的。