中國應該進入減稅時代嗎？

在從緊的貨幣政策條件下，如何保持經濟的平穩增長？時下，頗為流行的一個觀點是，政府應當大規模減稅，中國應該進入減稅時代。那么，為什么要進行減稅？當前是否具備一定的減稅空間？中國是否應該進入減稅時代？

首先，我們來分析為什么要減稅？筆者認為，從當前我國宏觀經濟的運行狀況來看，控制物價過快上漲仍然是宏觀調控的首要任務之一，抑制通貨膨脹仍然應放在突出位置。因此，防止通貨膨脹的政策不能松，從緊的貨幣政策不能變。然而，要在控制物價上漲的前提下，保持經濟的平穩較快發展，就有必要實行較為積極的財政政策。而通過減稅和增加政府支出，增加個人可支配收入，增加企業自留資金，增加公共工程支出，擴大總消費和總投資，增加社會總需求，才能刺激經濟增長，降低失業率。也就是說，為了防止經濟衰退，保持我國經濟的平穩較快增長，必須采取較為積極的財政政策，這是為什么要實行減稅的理由之一。

稅制結構是一個國家根據其生產力發展水平、社會經濟結構、經濟運行機制、稅收征管水平，合理設置各個稅類、稅種和稅制要素，形成的相互協調、相互補充的體系和布局。中國的稅制結構幾經嬗變，已逐步走向合理完善，但仍有一些缺陷。主要表現在：第一，就稅制結構總體而言，流轉稅比重偏大，所得稅比重過?。坏诙?，就流轉稅內部結構而言，增值稅比重過大，消費稅比重過??；第三，就所得稅內部結構而言，個人所得稅比重過小，社會保障稅缺失；第四，稅種設置內外有別，性質相同的稅種并存；第五，就財產稅內部而言，現行財產稅課征不適當，同時遺產稅、物業稅與贈與稅缺失。有鑒于此，促進中國經濟社會發展，必須進一步完善中國的稅制結構。根據中國稅負現狀，順應全球性減稅趨勢和受其影響，中國應在完善稅制的基礎上適度減稅。中國選擇“完善稅制、適度減稅”的稅改政策必然對國民經濟的各個方面產生重大影響。這是為什么要實行減稅的另一個理由。

其次，我們來分析當下是否具備一定的減稅空間？從總量分析來看，當前中國大幅度減稅還有困難，但適當減稅不僅必要而且可行。數據顯示，從1997年-2004年，我國財政收入增長了204.7%，而城市居民可支配收入卻只增長了82.6%，農村居民的人均收入只增長了40.5%，居民收入增長滯后使其在國民收入中的比重不斷下降。2003年-2007年，我國稅收收入增速分別為20.4%、25.7%、20%、21.9%、31.4%，而同期我國城鄉居民儲蓄存款增速卻只有19.2%、15.4%、18%、14.6%、6.8%。據中央黨校政策研究室副主任周天勇測算，2006年政府財政收入接近3.2萬億元，如果加上1.3萬億元的預算外收費、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預算外收入，我們的真實稅負已經達到31%~32%。據財政部統計，2008年上半年國家預算收入完成34808.19億元，同比增長33.27%，國家預算支出22882.02億元，同比增長27.69%，收支相抵盈余11926.17億元。對此，有專家表示，2008年應繼續推進減稅政策，以期進一步提高居民收入，刺激消費，擴大內需，以保障國民經濟持續穩定快速增長。

從個稅分析來看，不同的稅種既存在加稅的空間，也存在減稅的空間。一方面，有些該開征的稅，我們沒有開征。比如說，我們現在沒有社會保障稅，而在國際上，這是很多國家都開征的稅。我們沒有遺產稅、物業稅，我們的財產稅也很不完善等等。而資源稅改革、物業稅開征則會帶來一些增稅的因素。另一方面，加入世界貿易組織之后，我們的關稅還有下調的空間。而在全國實施生產型增值稅轉為消費型增值稅的改革，其實質就是減稅。據財政部測算，增值稅轉型改革在全國全面鋪開將導致財政減收1500億-2000億元。但當前財政存在較大盈余，為增值稅轉型改革創造了條件。2008年1-7月，全國財政收入累計達40881.71億元，同比增長30.5%。專家預計，全年財政收入超過6萬億元沒有太大問題。

從經濟與稅收的關系來看，減稅并不一定減收，相反卻是長期增收的基礎。通常所說的減稅，是指法定（即名義）稅率。而稅收的多少除決定于稅率的高低外，還受稅基的寬窄及征管強弱等因素的影響。名義稅負的降低會減少偷稅漏稅，提高征收率，在公平稅負的同時稅收收入也會相應增長，輔助性的增稅和減支政策都會使稅收收入有所增長。

從西方國家20世紀80年代以來稅制改革的經驗看，由于實行“低稅率、寬稅基、少減免、嚴征管”，其結果是促進了經濟的發展，稅收總額并不一定減少，甚至有可能增加。從我國實際來看，適度減稅不會減少國家財政收入。拿個人所得稅來說，2005年10月，全國人大常委會通過議案，個稅起征點由800元上調到1600元。當時財政部有關負責人表示，工薪階層納稅面將從60%降至26%，國家將減收280億元。但實際情況是，2006年個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準提高到1600元后，全國個人所得稅收入不減反增，比上一年增長了17.1%，增收了358億元。值得注意的是，2008年3月1日個稅起征點從每月1600元調至2000元，在這種情況下個稅收入仍然飆升。2008年7月21日國家稅務總局發布了上半年稅收數據，其中個人所得稅完成2135億元，同比增長27.3%，比上半年國民生產總值（GDP）10.4%的增速快一倍多。因此，很有必要再次上調個稅起征點，以利于減輕中低工薪收入者的稅收負擔，提高他們的生活水平。又譬如，2008年開始實行“兩稅合一”，內資企業所得稅由原來的33%降為25%，外資企業所得稅由原來的15%，提高到25%，起到了“放水養魚”的作用。兩稅合并雖然降低了稅率，但擴大了企業所得稅的稅基，因此未必會造成稅收的減少。減稅之所以使國家財政收入未受影響，而是保持了高增長態勢，這是因為減稅有利于增加投資和消費，有利于繁榮經濟，最終反而有利于稅收的增加。

總而言之，我國選擇較為積極的財政政策，適度減稅，是保持經濟增長，完善稅收制度的需要。同時，從我國宏觀稅負的情況來看，也存在一定的減稅空間。雖然我們不能輕言中國是否應該進入減稅時代，但實行較為積極的財政政策，適度減稅，必然有利于增強中國企業的投資能力和競爭力，提高出口產品的國際競爭力，調節收入分配不公，刺激和引導居民消費，建立與市場經濟相適應的稅收制度和促進政府職能的轉變。