如何撰寫財務分析報告

摘要：本文從則務狀況分析報告的結構、內容、主要指標和應注意的問題方面探討，如何更好地撰寫企業則務狀況分析報告，以便為管理層進行財務預測、決策提供依據

關鍵詞：財務分析；財務指標；財務報告

財務分析報告是財務分析工作的總結性文件，反映財務分析的過程和結果。它是以書面的形式對企業的經濟活動進行綜合性的分析，將企業財務報表中的“死”數字與企業經濟活動的“活”情況有機結合起來，運用科學方法，對企業一定時期的經營活動過程與結果進行分析、研究，用來考核和研究企業財務狀況的變化和發展趨勢。

1財務分析報告按其內容、范圍不同，可分為綜合分析報告、專題分析報告和簡要分析報告。

綜合分析報告。綜合分析報告主要用于半年度、年度進行則務分析時撰寫。是企業依據會計報表、財務分析表及經營活動和則務活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯系，運用一定的科學分析方法，對企業的經營特征，利潤實現及其分配情況，資金增減變動和周轉利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產等主要則產物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務狀況將發生重大影響的事項做出客觀、全面、系統的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。它內容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點，能為企業的重大則務決提供科學依據，可作為今后企業則務答理進行動態分析的重要歷史參考資料。

專題分析報告。專題分析報告是指針對某一時期企業經營答理中的某此關鍵問題、重大經濟措施或薄弱環節等進行專門分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經營管理者接受、收效快的特點。

簡要分析報告。簡要分析報告是對主要經濟指標在一定時期內，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業在分析期內業務經營的基木情況，企業累計完成各項經濟指標的情況并預測今后發展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。

2寫好財務分析報告的客觀基本要求

2．1 目的明確、重點突出

為充分發揮財務分析作用，首先應如實、充分地分析企業財務狀況，通過提出富有建設性的建議和意見，達到擴大銷售，降低成本費用，增加盈利的目的。根據財務分析報告的閱讀對象不同、目的不同，采用不同的寫作方法。

2．2 堅持實事求是，客觀、公正的原則

財務分析旨在改進管理，提高效益。因此，必須堅持客觀公正的原則，財務分析報告既要肯定成績，但也不回避矛盾，要實事求是地全面看問題，不能只報喜不報憂，不能諱疾忌醫。惟有如此才能得出正確的分析結論。

2．3 深入具體

財務人員必須熟知企業的經營活動，深人第一線調查了解情況，掌握第一手資料，多聽取各方的意見，多看經濟活動相關資料，多記錄各方情況、典型事例、重要數據，多分析研究、盡量多占有材料。只有財務人員對業務了如指掌，再加上對財務的敏感性和判斷性，才能對經濟業務的合理、合規性作出正確的恰如其分的判斷。

2．4 時效性強

會計報表編制后應盡快寫出財務分析報告，及時為領導總結前期工作、部署下一步工作提供依據。

3 財務分析報告的基本內容

3．1 生產經營基本情況分析

要從企業產品的品種、產量、產值、質量、銷售等方面對企業本期的生產經營活動作一簡單評價，并與上年同期水平、或同行業其他單位作一對比說明。

3．2 成本費用分析

分析單位產量產品原材料與上期對比增減變化情況，并對變化原因加以說明；分析制造費用同上期限的增減變化情況，并分析原因，對制造費用的綜合利用、分攤等提出建議；分析管理費用與銷售費用的增減變化，并對業務費銷售傭金進行單項分析，看能否從銷售傭金和業務費支出控制、考核方面調動銷售量變化；對產品的銷售毛利進行分析，并根據情況分析降低產品單位成本的有效辦法、可行途徑；對非生產性支出進行增減變化分析，總結增收節支方法。

3．3 利潤分析

a.分析利潤總額的構成情況，對主營業務利潤、其他業務利潤等作比例分析。b.對投資損益分析，區分不同種類的投資種類項目的投資收益情況，作出投資趨勢分析、決策建議。c.對營業外收支、其他業務收支等作出分析，試求并拓寬有潛力收入渠道。

3．4 對存貨進行分析

a.分析原材料的存儲量、購銷價格、費用分析，確定經濟采購批量和費用。b.根據產品銷售率分析本企業產銷平衡情況及經濟產量。c.分析產品積壓原因及完好程度。d.本期處理庫存積壓產品的分析，包括處理的數量、金額、損失。

3．5.應收賬款分析

a.分析金額較大的應收款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。b.尋本期的應收賬款占總銷售收人的比例，比例較大的應說明原因。c.對非收應貨款形成的應收款項數量、用途作出說明。d.中期和年度分析應對應收賬款進行賬齡分析予以分類說明。

3．6 負債的分析

a.測算企業負債比率、流動比率、速動比率，分析企業的償債能力及財務風險；b..分析本期新增的借款去向、用途；c..中期和年度要根據各項借款的利率與資金利潤率對比，分析各項借款的使用效益，作為調整借款渠道和計劃的依據之一。

4 撰寫則務分析報告的注意事項

要注意擷取本企業財務數據背后的生產經營活動過程中發生的資料數據和情況，不能隨意杜撰，照搬現有的賬本、報表數字中找數字，閉門造車。要對發生的差異實行追蹤分析，從中去觀察因素變動及其對被分析指標的影響，揭示事物內部相互聯系、制約的關系。必要時還要采用各種方法作進一步分析，以求達到幫助企業領導揭露矛盾、發現問題、解決問題、改進今后工作而做出正確決策的目的。分析手法要符合企業內部答理工作的真正需要。要慎重評價企業財務指標情況。不能想當然撰寫財務分析報告必然要對企業財務主要指標的完成情況及其形成差異的影響原因，管理現狀做出評價。合理化建議要合理可行，不能說空話。財務人員在平時的工作當中，應多一點了解國家宏觀經濟環境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運。分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。

5 分析過程中應注意的問題

對公司政策尤其是近期公司大的方針政策要有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中立足當前，瞄準未來，使分析報告能發揮“導航器”的作用。

財務人員在平時的工作當中，應多了解國家宏觀經濟環境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業競爭對手資料。因為，公司最終而對的是復雜多變的市場。在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響公司的競爭力，甚至決定著公司的命運。

切勿輕意下結論。財務分析人員在報告中的所有結論性詞語對報告閱讀者的影響相當之大，如果財務人員在分析中草率地下結論，就很可能形成誤導。如目前在國內許多公司里，核算還小規范，費用的實際發生期與報銷期和和小一致。如果財務分析人員小了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結論;還有，財務分析人員要堅持實事求是，認真調查研究，切忌報喜小報憂。真實、準確、客觀是財務分析的生命。要診斷、觀察企業經濟運行狀況，維護企業機體健康運行，就應敢于揭短，敢于曝光，才能“對癥下藥”。成績小講跑小了，問題小講小得了。所以，財務分析既要肯定成績，又要揭露企業中存在的問題;既要探尋影響當期財務情況變化的客觀因素，更要側重找出影響當期財務情況變化的主觀原因。

要將分析報告及時上報。財務分析報告是企業領導了解企業財務狀況的主渠道，同時也是企業財務人員參與企業管理、提出介理化建議的最有效途徑，其重要價值就在于時效性。過時的分析報告對企業決策者來說毫無用處甚至有害無利，及時準確的財務分析才能讓領導者真實了解企業現狀，推動企業小斷發展。

參考文獻

[1]肖翔、權忠光；《企業價值評估指標體系的構建》，中國軟科學2004年第10期；

[2]柳敏；《淺談如何撰寫財務分析報告》當代經濟2007年第1期。