普通高校國有資產績效評價體系構建研究

周桂芳

摘 要：高校國有資產按用途和資產特性可分為經營性國有資產和非經營性國有資產，對其分別建立績效評價體系，然后通過對高校國有資產績效評估，可以促進高校國有資產的合理利用，提高高校國有資產利用效率。

關鍵詞：普通高校；國有資產；體系構建；績效評價

中圖分類號：F830.59 文獻標識碼：A

文章編號：1003—0751(2008)02—0069—03

普通高校的國有資產是指國家、地方政府或有關部門對高等院校以各種形式投資形成的資產、高校自身發展積累所形成的資產以及近幾年來高校通過貸款形成的資產。高校國有資產是整個社會國有資產積累的重要組成部分，是高校生存和發展的基礎，是高校完成其培養人才、科學研究和服務社會三大職能的物資條件。在計劃經濟體制下，高校經費來源主要依靠財政撥款，經費來源渠道單一。隨著社會主義市場經濟體制的建立，高校為了增加收入，彌補教育經費的不足，開始將高校擁有的一部分國有資產改變用途，從事以營利為目的的生產經營性活動。因此高校的國有資產從用途和性質綜合考慮，分為經營性國有資產和非經營性國有資產。

績效評價是管理者運用一定的指標體系對組織（包括營利性組織和非營利性組織）的整體營運效果做出的概括性評判。高校國有資產的績效評價，就是對高校國有資產的運營效果，采用科學規范的績效評價方法作出的績效評判，以進一步完善國有資產管理的各項規章制度，明晰高校產權，保障資產的安全和完整，推動高校國有資產合理配置和節約、有效利用，對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。

一、構建高校國有資產績效評價體系的必要性

隨著高等教育管理體制改革的深入和高校投資主體的日益多元化，高校國有資產流失和使用的低效率，使建立高校國有資產績效評價體系成為必然。

1.構建評價體系是國家加強對高校國有資產宏觀指導的必然選擇

1999年財政部等四部委聯合頒布了《國有資本金績效評價規則》和《國有資本金績效評價操作細則》，對企業經營性國有資產進行績效評價，加強對國有及國有控股企業國有資本金的管理。而對高校的國有資產卻疏于管理，既缺乏在資產使用方面的宏觀指導，也缺乏具體的使用效率考核指標體系，這在宏觀上使高校失去了重視國有資產使用效率的外在動力，再加上高校國有資產管理觀念的落后，管理體制的不健全、管理組織的不規范，使得我國高校組織從資源投入到目標產出的轉換效率很難定量測定。

高校國有資產利用效率低，運營中缺乏激勵和約束機制導致管理成本高。造成這一現狀的根本原因在于評價考核機制不健全，沒有一個資產使用效果的評價體系，使用效果好壞一個樣。政府對高校的撥款和宏觀指導缺乏高校資產運作績效作支撐，使國家的宏觀指導存在一定的盲目性和不科學性。因此引入績效評價運行機制，加強對高校國有資產績效評估，設定可行的績效評估體系，將高校的國有資產運作置于國家宏觀指導和監督之下，可以使高校國有資產利用情況與高等院校的若干績效指標以及高校國有資產利用效率掛鉤，為國家宏觀調控提供決策依據。

2.構建評價體系是提高高校國有資產利用效率的內在要求

長期以來，我國高等教育資源運作方式是粗放型的，這就使得國有資產沒得到合理、充分的配置和利用，國有資產整體增值低，大批資產閑置，人浮于事，增大了教育平均成本，資產的實際價值沒得到充分體現。高校各系部從部門利益出發，要求占有設備多而精、實驗室小而全，國有資產不能共享，造成設備的重復購置和閑置，利用效率低；重大投資項目缺乏統籌規劃和科學論證，造成項目的不合理和使用上的低效率。世界銀行曾對我國部分高校的教室和實驗室的利用情況作過統計，利用率在60%以下。國家教育部的統計數據表明，全國高校儀器設備有20%以上處于閑置狀態，價格昂貴的大型科研裝備的利用率最高不超過15%。高校國有資產利用效率由此可見一斑。

隨著社會主義市場經濟體制的建立和教育的國際化，高校之間的競爭也日趨白熱化。國有資產的擁有量雖然是增強高校競爭力的主要因素，但增強高校國有資產利用效率，減少浪費，在國有資產擁有量相當的高校之間，更能增強高校自身的競爭實力。這就要求有一套能評價高校資產利用效率的指標體系，對高校資產的利用情況進行監督評價和指導，以降低資產運作成本，提高資產利用效率，增強高校的競爭實力。

3.構建評價體系是建立高校國有資產利用中的激勵和約束機制的必然要求

高校國有資產產權是公共產權，其產權主體是國家或全體人民，國家或全體人民是一個抽象化的、籠統的概念，不具有人格化的特征，國家所有也即“國有資產、產權均等、人人有份、誰都不管”的產權所有者缺位的所有制。所有者缺位造成在使用中的搭便車等低效率行為。同時，由于高校資產的公共產權特性，資產的損失或收益對每一個管理者而言其影響是微乎其微的，也就是說，損失和收益按照全民主體分攤，個人所占比重極其微小，以至于誰都不會關心由此造成的損失和收益，這就導致高校國有資產管理缺乏一種監督激勵機制，高校國有資產的配置和利用效率問題沒得到重視。產權界定不清，導致在行使高校國有資產管理權利時，限制管理者個人對國有資產的權利行為，并不是由清晰的產權制度進行權利界定和限定的，而是由政府或者教育部門通過行政管理手段和分配資源的方式來界定。高校國有資產產權的這一制度安排并不能界定出清晰的個人權利邊界，權利也未界定到個人，所以個人權利很難受到他人權利的制約，這又導致產權制度缺乏一種權利相互制約機制。

作為委托人的政府或社會公眾和作為代理人的高校管理者，同為懷有利己動機的經紀人，其行為目標都是為了自身利益或效用的最大化，在運用別人的財產這種心理支配下，委托—代理的各個層次都缺乏成本—收益核算的意識和手段，致使失去了對產權主體的激勵和約束作用，致使教育資源閑置、浪費現象嚴重。產權的激勵和約束功能只有在產權人格化后，才能達到峰值，才能最大限度地調動產權所有者的積極性、主動性和創造性，最大限度地發揮教職工的能動作用，發揮資產的最大使用效率。

4.構建評價體系是高等教育發展的根本所在

高等教育的運作需要有一定的經濟作為支撐，而且教育本身的發展，也需要不斷地投入。傳統觀念認為，教育是公共產品，不以盈利為目的，只講投入不講產出。要推動高等教育發展，提高高校國有資產利用效率，就必須轉變傳統的教育觀念。高等教育雖不以盈利為目的，但應以盈利為手段。高校的產業特性也決定了高校的發展要以營利為手段，資產運作和部門運作要講求效率，推動高等教育發展，使高校績效評估具有體制基礎。建立績效評價體系，就是高校以盈利為手段，督促高校國有資產的有效運行，為高等教育發展提供經濟支撐。

5.構建評價體系是我國教育資源投資主體多元化的需要

隨著我國教育體制改革的深入，高等院校資金來源由主要依靠財政撥款逐漸過渡到由政府、個人、社會和金融機構等多元投資。投資主體的多元化，要求高校為各投資主體提供資金利用情況及資源利用效率的信息，以滿足不同投資主體的需要。不同的投資主體，需要了解高校國有資產利用情況、高校償債能力、高校的發展潛力等不同的信息。通過建立高校國有資產績效評價體系，對高校國有資產使用狀況、使用效果、制度保障情況等進行全面評價，為投資者提供所需信息和投資決策的依據。

二、評價體系指標設計原則

依據高校的功能，針對導致高校國有資產利用效率低的現狀，指標設計應遵循以下四項原則。一是系統性原則。指標設計應能夠全面反映高等學校國有資產利用狀況、高校的辦學質量和高校資產的利用環境等，用多個評價層次、多種評價指標從不同角度、不同側面來反映高校資產績效的不同方面。二是主導性原則。指標的選取依據應使所選指標對高校綜合效益影響最大，通過指標的選取和考核，能對高校資產利用起到一定的主導和引導作用。三是可操作性原則。指標項目有關數據易于收集整理；指標數值的計算簡便，易于掌握；評價結果在實踐中易于運用，易于被人理解。四是激勵性原則。建立績效評價指標體系的目的之一是為高校國有資產利用建立激勵約束機制奠定基礎，以促進高校國有資產的有效利用。因此，對高校國有資產績效評價的范圍應限定在高校管理者所能控制的范圍內，高效管理者難以控制的指標要盡量避免出現，否則會引發管理者的抵觸情緒。此外，指標水平應是平均先進水平，這對管理者的工作具有一定的挑戰性，能激發其工作潛能。

三、高校國有資產績效評價體系構建

高校國有資產管理有兩個重點：一是存量管理；二是增量配置。因此高校國有資產績效評價體系的構建應建立在盤活資產存量，提高運營效率，科學合理地配置增量資產上。

（一）高校經營性國有資產績效評價體系構建

高校經營性國有資產是高校主要用于經營領域的國有資產，以獲利為主要目的。高校經營性國有資產從用途和特性看，與企業所擁有的國有資產使用目的和運作方式相同。因此，我們在借鑒現行的國有或國有控股企業績效評價體系的基礎上，結合高校特性，設定以下高校經營性國有資產績效評價體系。高校經營性國有資產績效評價指標體系分財務指標（權重70%）與非財務指標（權重30%）兩大部分：

1.財務指標

（1）財務效益狀況（權重30％—40％）：包括凈資產收益率（權重10％—15％）、總資產收益率（權重10％—15％）、經濟附加值（權重10％）。其修正指標為資本保值增值率、銷售利潤率、成本費用利潤率、扣除資金成本后的資本增值率、市盈率等指標。（修正指標的權重可根據企業情況進行調整，下同）。

（2）資產運營狀況（權重15％—25％）：包括總資產周轉率（權重8％—13％）、流動資產周轉率（權重7％—12％）。其修正指標為存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產比率、資產損失比率。

（3）償債能力狀況（權重15％—25％）：包括資產負債率（權重8％—13％）、已獲利息倍數（權重7％—12％）。其修正指標為流動比率、速動比率、現金流動負債比率、經營虧損掛賬比率。

（4）發展能力狀況（權重20％—30％）：銷售增長率（權重6％—10％）、凈利潤增長率（權重7％—10％）、凈資產增長率（權重7％—10％）。其修正指標為總資產增長率、固定資產成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率、固定資產投資增長率等指標。

2.非財務指標

（1）市場經營能力：包括市場占有率、產品質量、勞動生產率、技術裝備水平等指標。

（2）學習成長能力：包括新產品開發能力、新技術利用程度、員工素質和學習能力等指標。

（3）公司治理狀況：包括股權結構、激勵約束機制、內部控制狀況等指標。

（4）社會貢獻能力：包括上交稅費總額、新創造就業崗位、環境治理狀況、上交學校利潤等指標。

上述4類指標由高校根據各校辦企業情況選擇應用并確定權重。

（二）高校非經營性國有資產績效評價體系構建

高校非經營性國有資產是其完成人才培養、科學研究和服務社會這三大職能的物質基礎，資產運作不以盈利為目的，其主要目的是如何有效地保證高校更好地實現三大職能，促進高校的發展，并保持其自身的安全完整。要構建高校非經營性國有資產績效評價體系，為高校實現三大功能提供保障，促進高校國有資產的有效利用和合理配置。

高校非經營性國有資產管理注重的不是價值形式的快速周轉，而是使用價值的合法和合理；其使用不是以經濟效益最大化為原則，而是追求社會效益的最大化，即發揮最大的使用效果。高校只有在兼顧資產價值管理的同時，加強實物管理，才能提高資產管理效率。

下面我們按照績效評價指標設計原則，結合高校的職能，建立高校非經營性國有資產績效評價體系如下：

高校國有資產績效評價指標體系作為一個完整的體系，應該是多層次的，既要滿足國家管理當局宏觀調控需要又要有利于投資人對高校的客觀評價，還要有利于高校進行自我評價和考核。

隨著高等教育的進一步發展，國家財政性資金投入將越來越多，由此形成的國有資產的規模也將越來越大，加之高校之間的激烈競爭，開展高校國有資產管理績效評估工作越來越重要。國家將從宏觀上加強對高校國有資產利用績效的管理，也在客觀上要求高校提高國有資產的使用效益，高校國有資產績效評價體系將逐漸得到完善。

參考文獻

［1］邱向榮.我國高校資產管理及其績效評價研究［D］.昆明：昆明理工大學碩士學位論文，2003.

［2］鄭國洪.中國國有資產績效測評體系研究［J］.理論與改革，2005,（3）：93—95.

［3］郭洪蓉.基于科學發展觀的工業企業績效評價指標體系研究［J］.企業改革，2006,（10）：22—23.

［4］江文清.高校國有資產管理績效評估體系的構建初探［J］.四川大學學報（哲學社會科學版），2004,（3）：135—138.

責任編輯：伊 人