試談國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)對(duì)帳的幾個(gè)問(wèn)題

[中圖分類(lèi)號(hào)]F812，2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009—2234(2008)06—0149—01

目前，金融體制改革不斷深入，財(cái)稅管理體制改革步伐加快，對(duì)國(guó)庫(kù)工作提出了更高的要求。國(guó)庫(kù)部門(mén)認(rèn)真履行國(guó)家預(yù)算執(zhí)行職責(zé)，防范和化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展是自己的重要職責(zé)和任務(wù)。

對(duì)帳工作是國(guó)庫(kù)資金核算的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，又是各職能部門(mén)共同協(xié)作，相互制約，確保各項(xiàng)預(yù)算收入準(zhǔn)確完整入庫(kù)的一項(xiàng)重要手段。國(guó)庫(kù)對(duì)帳工作包括國(guó)庫(kù)與財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)對(duì)帳、上下級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)帳、國(guó)庫(kù)與代理銀行對(duì)帳、國(guó)庫(kù)內(nèi)部對(duì)帳等。現(xiàn)就國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)的對(duì)帳進(jìn)行探討。

國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)對(duì)帳工作是國(guó)庫(kù)定期運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表，將所收納、劃分、報(bào)解的國(guó)家預(yù)算收入情況，進(jìn)行數(shù)據(jù)總結(jié)和核對(duì)的一種方式。征收機(jī)關(guān)的繳款憑證基本上為機(jī)器打印，由于對(duì)企業(yè)原始數(shù)據(jù)錄入不準(zhǔn)確、企業(yè)發(fā)生變更維護(hù)不及時(shí)，加之有關(guān)人員經(jīng)辦過(guò)程中的疏忽，造成預(yù)算收入串局、串級(jí)次、串稅種等差錯(cuò)，使預(yù)算收入報(bào)表與實(shí)際征收數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，不能正確反映預(yù)算收入的真實(shí)情況。因此強(qiáng)化國(guó)庫(kù)對(duì)帳工作十分必要。

國(guó)庫(kù)部門(mén)收到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處劃來(lái)的繳款書(shū)，根據(jù)繳款書(shū)上填制的征收機(jī)關(guān)，按預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次分別編制各征收機(jī)關(guān)、各級(jí)次日?qǐng)?bào)表，隨繳款書(shū)回執(zhí)交征收機(jī)關(guān)核對(duì)。各級(jí)國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)的預(yù)算收入對(duì)帳，應(yīng)按財(cái)政部制定的政府預(yù)算收支科目，分級(jí)次進(jìn)行日對(duì)帳、月對(duì)帳和年對(duì)帳。通過(guò)對(duì)帳，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，統(tǒng)一口徑，查明原因，及時(shí)更正，反映稅收入庫(kù)的真實(shí)進(jìn)度，保證財(cái)政資金的合理調(diào)度。對(duì)帳是發(fā)現(xiàn)帳務(wù)差錯(cuò)，保證核算正常進(jìn)行的重要措施，是整個(gè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中重要一環(huán)。月度和年度對(duì)帳，要求程序嚴(yán)密，換人核對(duì)，各征收機(jī)關(guān)應(yīng)持自身統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)與國(guó)庫(kù)部門(mén)提供的月度報(bào)表逐筆核對(duì)，并加蓋事先留存的預(yù)留印鑒。

解決對(duì)帳中出現(xiàn)問(wèn)題的辦法則是調(diào)帳。通過(guò)對(duì)帳，發(fā)現(xiàn)串征收機(jī)關(guān)、串預(yù)算級(jí)次、串預(yù)算科目等問(wèn)題，填制更正通知書(shū)加以改正。調(diào)帳是保證對(duì)帳工作全面完成的關(guān)鍵。

各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)及其他征收機(jī)關(guān)、繳款單位及國(guó)庫(kù)部門(mén)在辦理預(yù)算收入收納、劃分、報(bào)解、入庫(kù)和退庫(kù)時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理。如有差錯(cuò)，必須按照“誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)來(lái)更正”的原則，由出錯(cuò)方填制更正通知書(shū)進(jìn)行調(diào)整。目前，由于更正通知書(shū)填寫(xiě)存在許多問(wèn)題，嚴(yán)重影響對(duì)帳及調(diào)帳工作的順利進(jìn)行。

一、更正通知書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范，造成“錯(cuò)上加錯(cuò)”。有些更正通知書(shū)填寫(xiě)級(jí)次不清，科目代碼不完整，數(shù)字不準(zhǔn)確，調(diào)入調(diào)出弄錯(cuò)。這樣調(diào)來(lái)調(diào)去，影響工作進(jìn)度，使錯(cuò)帳得不到?jīng)_正。

二、更正通知書(shū)填寫(xiě)不及時(shí)，出現(xiàn)“有帳調(diào)不出”的現(xiàn)象。征收機(jī)關(guān)收到國(guó)庫(kù)傳遞的日?qǐng)?bào)表和繳款書(shū)回執(zhí)之后，應(yīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，按日隨時(shí)填寫(xiě)更正通知書(shū)，在下一個(gè)工作日進(jìn)行調(diào)整。在日常工作中，往往存在取票不及時(shí)，月初差錯(cuò)月末調(diào)，本月差錯(cuò)次月調(diào)，甚至年末找齊，使中央、省、市、區(qū)之間混庫(kù)，串項(xiàng)不能盡快調(diào)出，甚至出現(xiàn)想調(diào)調(diào)不出的現(xiàn)象。比如其他級(jí)次誤入市、區(qū)財(cái)政，則造成虛假收入，如果誤入其他級(jí)次，則影響財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)。將會(huì)出現(xiàn)財(cái)政存款余額不足，各級(jí)次之間無(wú)法沖減的現(xiàn)象。

三、更正通知書(shū)填寫(xiě)不完整，出現(xiàn)“應(yīng)調(diào)未調(diào)”的現(xiàn)象。征收機(jī)關(guān)與國(guó)庫(kù)對(duì)帳，由于工作疏忽等原因，未能逐筆核對(duì)，使得當(dāng)日、當(dāng)月的錯(cuò)帳沒(méi)能及時(shí)沖正。

四、更正通知書(shū)填寫(xiě)不合理，出現(xiàn)“不應(yīng)調(diào)亂調(diào)”的現(xiàn)象。征收機(jī)關(guān)為了地方利益或任務(wù)，有意串級(jí)次、串稅種調(diào)整。在實(shí)際工作中堅(jiān)決杜絕這種無(wú)理由的調(diào)帳。

針對(duì)在對(duì)帳、調(diào)帳中出現(xiàn)的問(wèn)題，國(guó)庫(kù)部門(mén)采取了切實(shí)可行的辦法和行之有效的措施認(rèn)真改進(jìn)。

一、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)人員自身的業(yè)務(wù)能力，及時(shí)了解有關(guān)財(cái)、稅政策，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)操作規(guī)程，注意新舊科目的變化和預(yù)算科目代碼的更新、企業(yè)隸屬關(guān)系的改變、特殊企業(yè)的分成比例，杜絕非法科目的出現(xiàn)。

二、繳款書(shū)填制的不規(guī)范，是造成調(diào)帳的最根本原因。繳款書(shū)是國(guó)庫(kù)和征收機(jī)關(guān)據(jù)以入帳的原始憑證，填制是否完整、真實(shí)、清晰，關(guān)系到核算工作能否順利進(jìn)行。征收機(jī)關(guān)要采取措施，經(jīng)收處在辦理業(yè)務(wù)時(shí)也要認(rèn)真審核，國(guó)庫(kù)辦理業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)錯(cuò)票要予以退回，嚴(yán)把稅收入庫(kù)的第一關(guān)，財(cái)、稅、庫(kù)、行需共同努力，從源頭上加以控制，減少錯(cuò)帳，提高效率。

三、有效的進(jìn)行對(duì)帳工作，日對(duì)帳，月簽證，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)對(duì)帳，嚴(yán)禁匯總調(diào)帳，本著“誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)更正”的原則，由出錯(cuò)方填制更正通知書(shū)。當(dāng)日錯(cuò)帳當(dāng)日逐筆填制更正通知書(shū)，下一個(gè)工作日進(jìn)行調(diào)整。更正通知書(shū)應(yīng)列明原因，出具原始憑證的復(fù)印件，加蓋更正業(yè)務(wù)的預(yù)留印鑒，財(cái)、稅和國(guó)庫(kù)雙方的經(jīng)辦人員、審核人員分別審核簽章，調(diào)閱入帳日期的傳票，在原繳款書(shū)上標(biāo)記“已于X月X日更正”，以防錯(cuò)調(diào)、漏調(diào)、多調(diào)。為了更好的規(guī)范調(diào)帳業(yè)務(wù)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，人民銀行總行對(duì)預(yù)算收入更正管理制度進(jìn)行了補(bǔ)充，增添了國(guó)庫(kù)主管行長(zhǎng)、國(guó)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批制度，對(duì)特殊情況的處理進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。

四、定期召開(kāi)財(cái)、稅、庫(kù)、行聯(lián)席會(huì)議，溝通情況，交流經(jīng)驗(yàn)，提出問(wèn)題，共商對(duì)策，保證預(yù)算收入及時(shí)準(zhǔn)確，保證稅收任務(wù)順利完成，積極支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

(責(zé)任編輯：楊永波)