如何加強事業單位資金結算中心的內部控制

摘要：資金管理是財務管理的中心，事業單位財務工作的重點就是資金管理，為加強對資金的管理，很多事業單位都成立了資金結算中心，而資金結算中心的內部控制也就成了大家關注的重點。本文就當前事業單位資金結算中心的內部控制存在的問題及解決措施談幾點看法。

關鍵詞：事業單位;結算中心;內部控制

資金管理是事業單位財務管理工作的重點，為加強對資金的管理，很多事業單位都成立了資金結算中心，而資金結算中心的內部控制也就成了大家關注的重點。資金結算中心的內部控制是事業單位有效防范風險的關鍵，保障資金使用的安全性和有效性，是事業單位資金結算中心進行科學管理的重要手段，但目前我國事業單位資金結算中心的內部控制仍存在一些問題亟待解決。

一、事業單位資金結算中心的職能及作用

事業單位資金結算中心是為滿足事業單位財務管理和控制的需要，而在事業單位內部成立的資金管理成員單位。事業單位資金結算中心的業務范疇及資金的流動性等特點與銀行相似，其職能主要包括籌措資金、辦理內部結算和進行信息反饋等?；I措資金是指資金結算中心根據事業單位的經營狀況統一進行資金籌措和資金調度；辦理內部結算是指為加速資金周轉，減少資金的在途時間，事業單位在其經營活動中發生的實物轉讓以及勞務協作等均應由資金結算中心統一辦理往來結算。2007年起鐵道部要求各結算所除了留出必要的頭寸外資金都上調，為完成重點建設項目籌集資金；信息反饋是指為使單位的領導和其他人員及時掌握資金的使用狀況，資金結算中心應定期或不定期地將資金存量和增量及其流通狀況以報表形式進行反饋。鐵道部近3年下發了很多文件都是強調結算中心的職能由重服務向重管理方面轉變，相繼出臺了預算制度、大額聯簽制度。

事業單位資金結算中心在事業單位的發展過程中，發揮了重要的作用，其作用主要有：第一，有利于事業單位進行財務監控，及時掌握本單位的經營狀況。事業單位的財務系統可以通過資金結算中心獲得單位的經營和資金流動的信息，審查單位進出資金的安全性以及合法性，并對單位的財務運行體系進行監督和控制；通過資金結算中心的資金流動信息還可以進一步了解事業單位的經營狀況，并依據資金結算中心提供的資金信息，對事業單位經營的策略及時的進行調整。第二，有利于事業單位對閑置資金進行合理的使用和調劑。資金結算中心把事業單位的資金集中起來，根據事業單位經營項目的規模和資金需求，把閑置的資金分配給急需資金的項目，從而對閑置資金進行合理的使用和調劑。第三，有利于提高資金使用效益，降低籌資成本，監控資金流向。對資金進行集中管理，可以減少事業單位的銀行賬戶數量，用好增量資金，加速資金周轉，減少資金的在途時間，提高資金的使用效益；對資金進行統一調控后，可以調劑出一部分資金作為內部信貸資金，以減少銀行貸款，降低籌資成本；資金結算中心在對資金進行調控時，還可監管單位的資金流程及流向，為資金使用的事前計劃、事中監督和事后分析提供基礎，以確保資金的安全。

二、事業單位資金結算中心的內部控制存在的問題

（一）對內部控制的認識和理解不夠全面

內控意識是事業單位穩健發展的重要基礎，是事業單位建立有效內控體系的前提。目前事業單位資金核算中心的內控意識薄弱，忽視了風險管理和內部控制，對內部控制制度的認識不到位。有些事業單位的核算中心認為內部控制只是制定、匯總各種規章制度，簡單地進行整章建制就會建立起內控機制。一些事業單位的資金核算中心對內控與管理、風險以及發展的關系等問題的認識上，還存在一定的偏差，側重規模的擴大和效益的提高，忽視了對內部控制的管理，影響了資金核算中心內部控制機制的建立和完善。

（二）內部控制的組織結構不合理，監督不到位

用嚴格的制度管理金融經營活動的全過程，確保事業單位經營目標的實現是建立內部控制制度的目的。事業單位的資金核算中心還沒有真正建立起自我約束機制以及利益制衡機制，各控制系統之間還存在脫節的現象，全面控制并不均衡，動態控制較為薄弱。部分核算中心的稽核機構也缺乏一定的獨立性，本身沒有問題處理權，使一些問題沒有得到真實的反映，對一些有章不循、違章操作的行為也沒有相應的制約措施，沒有起到查錯防漏、糾正違規以及強化管理的作用，影響了內部控制的有效落實。內部控制制度是一個系統工程，涉及到事業單位資金核算中心的每個部門，但在實際中往往只依賴于幾個部門來進行監督和管理，各部門缺乏協調合作，致使事業單位資金核算中心的內部控制監督不到位，出現空白監管或多頭監管的現象。

（三）內部控制制度流于形式，實行力度不夠

資金核算中心在實施內部控制制度的過程中依舊存在輕事前防范、重事后檢查的現象，忽視了對不安全隱患以及潛在風險的分析和防范，使得內部控制制度流于形式。雖然核算中心有自己的關于內部控制的規章制度，但在實際執行中遇到問題時，部分核算中心嚴格執行對自己有利的制度，對于那些損害自身利益的制度就采取變通辦法予以回避。一些事業單位的資金核算中心由于自身沒有健全的自我約束機制，缺乏經常性的嚴格檢查，不能及時發現那些違反相關制度規定的行為，不利于內部控制制度的有效實行。由于執行規章制度不嚴格，一些違反制度的人員并沒有得到應有的處罰，對其他人員沒有形成壓力，沒有對違章操縱和越權行事的人起到相應的約束作用，嚴重影響了內部控制制度的實行力度。事業單位資金核算中心還存在責權利嚴重分離的現象，職能不明，責任不清，直接影響了內部控制機制的有效實施。各結算中心很難判斷“聯簽”中的簽字的真偽，預算的真假。

三、如何加強事業單位資金結算中心的內部控制

（一）提高對內部控制的認識，增強內部控制風險意識

加強事業單位資金結算中心的內部控制，應提高結算中心領導及其工作人員對提高對內部控制的認識，增強內部控制風險意識。結算中心的負責人應同時樹立法制、效益和風險并重的意識，重視對內部控制的管理，努力尋求改善和規避風險的途徑。應加強對資金核算中心工作人員的教育，使其充分認識到內部控制的重要性，提高其對內部控制的認識，并使其認識到每個崗位都是組成內部控制的一部分，任何一個環節出了問題，都會對內部控制的執行造成不利的影響。同時還應提高稽核人員依法監督的意識，開展稽核工作應遵循國家頒布的相關法律制度和規定，依法建立起規范化管理的稽核操作程序，稽核人員應嚴格依法對事業單位資金結算中心的經濟活動進行全面的監控。

（二）建立合理的內部控制組織結構，完善稽核監督體制

會計、出納和資金清算等是資金核算中心內部控制的重點部位，往來賬務、重要單證、印章及操作口令和資產處置等是資金核算中心內部控制的重要環節，為實現立體交叉控制的效果，應建立一線崗位制度落實情況、相關崗位間相互監督制約制度落實情況和內部監督部門全面實施的監督反饋制度落實情況等幾道防線，健全資金核算中心內部授權審批機制，加強業務操作的事后檢查，使資金運用的安全性和有效性得到保障。為了及時發現問題，減少失誤和損失，資金核算中心建立預警預報與應急應變措施，及時預測預報有風險傾向的問題，健全內部控制系統的評審和反饋機制，根據可能出現的問題制訂出切實的應急措施，努力降低事業單位經營過程中的風險。內部稽核制度是對控制的再控制，必須對稽核工作的權威性地位進行確認，實行垂直管理，自上而下建立一個具有權威、高效的稽核監督管理體制。并應根據需要強化稽核監督職能，實行稽核處罰制和稽核告誡制，嚴格按規定處治違章違規問題。應對稽核部門的內部管理實行主稽人負責制，同時要不斷提高稽核人員業務素質，使其能適應新形勢發展的需求，使內部控制制度能夠得到全面的執行。

（三）提高內部控制制度的執行力，發揮內控機制的規范作用。

應提高資金核算中心工作人員自覺執行規章制度的意識，對于違反管理原則和制度的工作應立即進行糾正，并堅決杜絕類似事情的再次發生，并對內部審計和監察部門的再監督職責進行明確。為提高內部審計的實際效果，應采取科學合理的內部審計方法，對相關問題的整改進行跟蹤并對其進行督促。為提高內部控制制度的執行力，應進一步規范對資金核算中心工作人員的考核標準和程序，對責任追究機制進行落實，提高資金核算中心管理人員和工作人員風險防范意識和風險控制能力，充分發揮內控機制的規范作用。

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（作者單位：哈爾濱鐵路局財務處）