企事業單位庫存現金限額管理還有實際意義嗎

一、問題的提出

在我國會計上所說的現金僅指企事業單位的庫存現金，包括庫存的人民幣和外幣。由于現金是貨幣資金中流動性最強的資產，因此我國有嚴格的現金管理制度和會計核算要求。根據1997年6月國務院批準中國人民銀行發布的《現金管理暫行條例》對現金的適用范圍、現金的收支以及庫存現金的限額都做了嚴格的規定。其中，庫存現金的限額是指為了保證企事業單位日常零星開支的需要允許留存現金的最高數額，一般按單位3-5天日常零星開支的需要量確定。邊遠地區和交通不便地區的庫存現金限額最多不得超過15天。核定后的庫存現金限額企業必須嚴格遵守。但在金融實踐中對企事業單位庫存現金實行限額管理在大部分地區一直沒有很好地得到貫徹實施，沒有達到制訂制度所預期的目的，基本上處于名存實亡的境地。因此我們認為，取消對開戶單位庫存現金限額的管理，尋找新的現金管理手段，加強中央銀行對現金的宏觀管理能力，應該及早提上中央銀行的議事日程。

二、庫存現金限額管理失效的原因分析

（一）監管主體的錯位。按照《現金管理暫行條例》規定，實際上商業銀行是現金監管的主體，但追求利潤是商業銀行的最主要經營目標。再要求各商業銀行履行現金管理的行政職能，勢必造成商業銀行職能越位，既不適應深化金融體制改革的要求，不利于商業銀行經營目標的實現，也不符合政企分開的原則，實踐中也達不到良好的效果。

（二）帳戶管理上的原因造成核定限額有漏洞。庫存現金限額的核定，是以開立基本帳戶的單位為對象，一個單位核定一個庫存現金限額。而有些單位上級下撥有專項資金，如林業局有上級下撥的生態效益補助資金、民政局有上級下撥的救災款和優待金等，這些專項資金大都要求專戶儲存、專款專用，有時這些專用帳戶的開戶行與基本帳戶不在同一個開戶行，因而出現通過專用帳戶支取現金，突破庫存限額的現象，從而削弱庫存現金限額管理的作用。

（三）檢查監督有困難。從表面上看，開戶銀行核定限額，然后定期監督檢查，似乎并沒有多大困難。實際上，對庫存現金限額的檢查監督回碰到很多問題。比如：有些開戶單位是個體工商戶，沒有建立規范的帳務，有的帳務記載不及時。如果開戶單位不是其開戶單位的貸款客戶，開戶銀行能夠順利地檢查到開戶單位的帳務嗎？如果沒有強制性的手段，開戶單位可以以各種借口拖延檢查，甚至不接受檢查。所以目前大部分開戶行對開戶單位庫存限額的檢查幾乎沒有進行。

（四）違規處罰難到位。《現金管理暫行條例規定》對開戶單位的違規處罰有警告、罰款等幾種。但商業銀行沒有行政處罰權，而且商業銀行從自身的利益出發也不會對他的客戶加以處罰，只是以消極的態度來進行庫存現金限額的管理。其實，責令改正和通報對開戶單位影響并不大。商業銀行的開戶單位眾多，一個分支機構擁有幾百個基本帳戶是正常情況，如果將庫存現金限額的檢查作為商業銀行的一項經常性工作并形成制度。商業銀行要投入了較大的人力、物力，對它本身的經營目標無多大效益，有時甚至有負作用，他們怎么會做這樣的事呢？

（五）經濟生活多樣化。經濟生活多樣化反映在企業性質多樣化、單位生產經營模式的多樣化、財務管理體制的多樣化、現金流動方式的多樣化上。比如有的單位是國有性質、有的是集體性質、有的是個體性質、有的是外資性質、有的是中外合資性質；有的單位是生產性企業、有的是零售性企業、有的是服務性企業還有的是行政事業單位。上述的種種差異，都要求在核定庫存現金限額時要區別對待。如果簡單地以一定時期的零星開支所需現金為基礎來核定庫存現金限額，就不能反映上述差異的要求，核定的限額反而會成為制約經濟良性循環的因素。

從上述原因分析，我們可以得出結論，如果繼續由開戶銀行履行核對限額、對現金實行檢查監督、處罰的職責，庫存現金限額管理失效是必然的，必須對此加以改革，尋找新的現金管理手段。

三、兩種解決方案辨析

方案一：繼續實行庫存現金限額的核定和監督主體由開戶銀行改為中央銀行，即由中央銀行在核發基本帳戶開戶許可證的同時，核定該開戶單位的庫存現金限額。對開戶單位庫存現金限額的監督檢查，也由中央銀行來承擔。

方案二：鑒于現有庫存現金限額管理失效，并且存在本質的缺陷和不足，因此建議放棄對開戶單位庫存現金限額的管理，而強化已有的其他現金管理手段，尋找新的現金管理手段，來達到同樣的現金管理目的。

對于方案一，雖然可以解決商業銀行職能越位的弊端，可以落實對違規行為的處罰，也可以針對多樣化的經濟生活，有差別進行庫存現金限額的核定。但是，我們也應該看到由中央銀行來核定庫存，更加脫離了企事業單位生產經營的實際，核定的限額只可能是經辦人員主觀意志的產物。而且，中央銀行對開戶單位檢查監督遇到的困難與開戶銀行遇到的相比只會有增無減，中央銀行更加沒有能力對轄內所有企事業單位逐一進行監督檢查，成本與效用不匹配的弊端將更加突出。與由開戶銀行核定庫存限額和進行監督檢查相比，本方案沒有實質性的突破，將會使中央銀行現金管理限入窮于應付的境地。利弊權衡，本方案并不可行。

第一，采用方案二，產生放松現金管理的政策導向信號是微弱的。在現實工作中，庫存現金限額管理已基本失效，放棄對庫存現金限額的管理只是對既成事實的確認，`對單位產生放松現金管理的政策導向信號很微弱。而且中央銀行還可以采取其他現金管理的措施來傳導加強現金管理的信號抵消這一負面的導向信號。

第二，采用方案二，不會導致利用現金違法犯罪活動的增加。我們知道，要防止利用現金進行違法犯罪，關鍵還是要加強單位內部控制制度建設，完善財經法規、完善企業法人治理結構，加強對單位的審計監督。如果僅以控制庫存現金的作法來防范罪犯無異于隔靴搔癢，治標不治本。

第三，采用方案二，不會造成流通中現金需要量急劇擴大。我們知道，持有現金貨幣是需要付出成本的，這個成本就是單位利用這筆現金而可能獲得的存款利息、生產利潤、投資收益以及保管費用等，在滿足單位日常用現所需后，單位并不會囤積多余的現金。放棄庫存現金限額的管理，會對流通中現金需要產生影響，可能擴大現金需要量也可能減少現金需要量，這個影響是適應經濟需要的有利調整，在前期庫存現金限額管理顯然失效的情況下，并不會造成流通中現金需要量的急劇擴大。

第四，采用方案二，能和反洗錢結合起來搞好現金管理。取消庫存現金限額管理后，仍然可以通過采取明確界定現金支出范圍，加強對大額現金支付的審批與報備，加強對異常現金支付的實時監控，加強對開戶單位的異常現金支出的監督檢查，而這也正是金融機構反洗錢的需要。

第五，采用方案二，不會影響轉帳支付結算，相反還會加快資金周轉。現在，各商業銀行都開辟了安全、快捷、方便的轉帳結算渠道。如銀行卡、信用證結算等。所以不安全的現金結算已逐步被現代化的結算手段代替，人們更會自覺選擇轉帳結算，因而也就不會增加中央銀行的現金管理成本和管理難度。

四、 加強現金管理的政策建議

通過上述分析，我們可以得出結論，取消對開戶單位的庫存現金限額管理是可行的。當然，也有必要輔以其他的現金政策管理措施來彌補可能由此造成的管理薄弱環節。

（一）嚴格對大額現金支付的審批和報備制度。開戶單位支取大額現金，應提供有效證明文件，經審批后的證明文件由開戶銀行專夾保管，以備其上級行和同級人民銀行監督檢查。

（二）加快現金管理的電子化建設，建立現金支付的實時監測網絡，掌握動態現金支付信息，對異常現金支付及時發出警示信號并和反洗錢結合起來。

(三)加大對開戶單位違規現金支出的查處力度，要在法律上明確中央銀行對開戶單位的查處權，為中央銀行開展現金管理執法提供必要的法律保證。

（四）完善相關法律法規。現行的《現金管理暫行條例》已明顯滯后于經濟與金融的發展，急需修改完善甚至廢止執行。

（作者單位：中國人民銀行攸縣支行）