企業集團實施財務集中管理的探討

隨著我國市場經濟的深入發展和股份制公司的日益成熟，由多家子公司組成的企業集團成為一種普遍的組織形式。企業走上集團化發展道路后，也出現了一系列問題：

首先，集團內各成員企業均擁有生產、經營自主權，追求各自的財務目標，再加上集團公司的財務控制能力不夠，導致財務信息透明度不足，影響決策判斷。

其次，資源在集團成員企業間調配困難，不能優化資源配置，影響了集團公司整體利益。比較突出一點就是資金管理松散，內部調配性差，使用效率低，導致集團財務費用居高不下。

最后，集團內部財務會計政策不統一，內部各成員企業會計核算隨意性大，會計數據真實性差，可比性差。部分成員企業受企業領導個人的意志影響，加上財務人員的素質也有待提高，容易出現了不利于集團整體利益甚至非法的行為。

組建企業集團的宗旨就是實現資源集聚整合優勢和管理協同優勢。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個企業簡單捆綁在一起的話，企業集團就失去了存在的意義。而實施財務集中管理模式則有利于實現集團整體利益的最大化，有利于實現企業集團的資源優化配置。目前，大多數跨國企業集團都實行財務集中管理。結合我國企業管理的實際，筆者認為，企業集團實施財務集中管理可以采取以下幾項措施：

一、領導重視是實施財務集中管理的關鍵

實施財務集中管理，目的是通過集團集中核算，實現集團財務權力的統一，并為協調內部成員企業的利益提供有力保障，表面上看是個財務管理問題，實質上是將集團管理的模式和管理權限的分配與設置進行了集約化處理，是集團管理能力的重要體現。財務集中管理是一項復雜的系統工程，涉及企業內部的各個方面，需要單位的人力、物力、財力等多項資源支持、配合。所以，必須由單位領導或總會計師親自抓，協調各方面的關系，才能克服各種阻力和困難，推動企業財務集中管理的開展。

二、建立適度集權與適度放權相結合的財務控制構架

為實現企業集團在資金配置、市場定位等方面形成合力，實現規模經濟效應，母公司有必要對內部各成員企業進行一定程度的集權管理，依據產權關系，迫使內部成員企業在其所劃定的范圍內開展財務活動。但出于調動其工作積極性的考慮，母公司應將一些日常財務活動管理權（如一般的投資權、資產處置權和普通財務人員的任免權）下放給成員企業。而將涉及成員企業發展前景及影響整個集團戰略目標實現的重大財務決策權（如重大投資權、資本金變動權、重大資產處置權、財務機構設置權和財務經理任免權）等集中于母公司，以實現對成員企業的財務監控。通過適當的分權，還可以使母公司的財務人員騰出時間和精力參與整個集團的戰略管理。

三、制定統一的集團財務會計制度，建立財務信息網絡系統

為了分析各成員企業的經營情況，比較其經營成果，從而保證企業集團整體有序運行，母公司應根據集團的實際情況，制定統一的、操作性強的財務會計制度，規范成員企業重要財務決策和賬務處理程序，提高其財務報表的可靠性和可比性。母公司應制定財務管理信息規劃，統一使用先進的適合本集團實際情況的財務管理軟件。將下屬各成員企業的財務信息都集中管理，母公司可以對各成員企業的財務資料（如會計憑證、會計報表、交易資料等）進行實時查詢與監控，隨時掌握它們的經營情況，及時發現存在的問題。

四、建立內部資金結算中心，統一資金管理

對企業集團而言，母公司只有控制了各成員企業的財務收支，控制了其資金的流動，才能使成員企業按照母公司所確定的戰略開展生產經營活動。資金的集中管理有多種形式，目前比較常見的一種就是在母公司設立資金結算中心，作為集團內部的一個獨立核算單位，資金結算中心是全面負責集團所有成員企業資金管理的非銀行金融機構，它能夠提高集團成員企業相互及對外結算的效率，加強內部監控，防范財務舞弊，同時也增強了集團融資能力。

五、實行財務總監委派制

為了實現對成員企業的財務監控，集團公司可依據產權關系，以出資人身份向各成員企業派出財務總監，財務總監的主要職責有：監督成員企業的經營管理決策，特別是財務決策是否符合母公司的總體戰略；監督成員企業是否建立并執行了財務管理工作制度；批準或否決成員企業的重大投、融資決策；將影響到集團長遠發展的重大事項向母公司董事會及時匯報；對成員企業財務人員的上崗資格進行審查等。

財務總監應是成員企業董事會成員，參與公司重大事項的決策，是母子公司之間信息溝通的橋梁。為了保證其對于成員企業的獨立性，財務總監的工資、獎金、津貼應由集團公司統一管理和發放，而且應實行財務總監定期輪崗制，其人事關系、工資關系、福利待遇體現在母公司，對財務總監的職權和責任明確規定，以保證其開展工作、履行職責。實行財務總監委派制，不但可以使集團公司的整體戰略方針在各成員企業得到較完整的體現和貫徹，而且能夠規范成員企業的財務活動，確保財務信息的真實和準確，有利于集團整體戰略目標的實現。

六、加強內部審計控制，完善內部審計制度

審計控制主要是強化企業內部審計工作，可以促進企業經營目標的實現和經營管理方法的有效，內部審計必須有一定的針對性和防范性。如果沒有強有力的財務監督和內部審計工作，企業財務集中管理也很難實施。集團公司可建立由母公司董事會直接領導的審計委員會來全面負責企業的內部審計工作，建立一套完善的內部審計制度，監督各成員企業經營規范化和保證財務數據真實性、可靠性。具體方法包括：一是加強企業集團整體的內部審計規章制度的建設；二是以強化集團資產控制為主線，建立審計網絡；三是定期不定期地對各成員企業的內部控制機制的有效性進行評估，監督和完善成員企業的內部控制制度；四是對成員企業的一些工程項目、經濟合同、對外合作項目等開展單項審計；五是實行離任審計制度，審查和評價成員企業責任主體的經濟責任履行情況。

責編：熊燕