對高校科研經費管理問題與對策的探討

摘要：科研經費已成為高校主要的資金來源之一，其使用情況的好壞將很大程度地影響到科研活動能否順利進行并達到應有效果，因此，當前高等院校的科研經費管理工作，必須不斷加強。但從近年來審計、檢查的情況看，卻有部分高校對科研經費管理重視不夠，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作。我們應該在明確問題的基礎上，強調科研管理隊伍素質建設的重要性，抓住制度建設這個中心環節，通過積極有效的制度創新使科研經費的效能達到最大化。

關鍵詞：高校；科研經費管理；制度建設

中圖分類號：G644 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X(2008)03－0065－03

近年來，隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，各高等院校所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長的趨勢，科研經費已經成為學校資金的重要來源。科研經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的提高，關系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作。因此，當前高等院校的科研經費管理工作必須不斷加強，我們應該通過積極有效的制度創新使科研經費的效能達到最大化。

一、高等學校科研經費管理中存在的問題

(一)用人評價和科技評價機制存在不科學因素

目前，大部分高校的職稱評聘制度、科研工作量考核、科技獎勵機制等往往只認第一負責人或第一作者，這在很大程度上決定了科研人員在項目申報、論文發表、成果報獎等方面寧做雞頭不做鳳尾，缺乏團隊意識。雖然高校擁有明顯的學科優勢和人才優勢，但高校的這種評價機制、人事管理制度以及科技資源分配機制，一定程度上導致了科研人員松散孤立，申報項目規模小而數量多，研究方向紛繁雜亂，制約了科研項目的做大做強，使得大團隊的跨學科聯合科技攻關受限，很難真正實現科技創新的學科優勢互補和交叉集成效應，很難產生標志性的重大科技成果及核心技術競爭力。

(二)科研經費管理體制過于寬松

1、科研經費成本核算缺位。科研成本應包括與科研活動有關的學校公共資源(如圖書館等)、水、電等的使用費，科研用房、儀器設備等的折舊費，科研人員的薪水、福利等的支出費。由于部分高校只注重科研經費的總量，從不計較科研工作的經濟效益情況，甚至認為“寧可學校賠錢，也要支持科研”，因此在科研經費到賬后，只提取少量的管理費，有的甚至不提管理費，而將原應計入科研經費的成本支出轉到從教育事業費中列支，這樣使多數科研人員誤以為科研經費全部屬于個人所有。

2、科研經費實際支出隨便。近年來，高校為了鼓勵教職工參加科研的積極性，在科研經費管理的政策上一般相對寬松。有的科研人員鉆政策的空子，將與實際情況不符的票據報銷套取現金，或將個人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經費轉入私人財產等。

(三)科研經費財務管理制度不規范

1、課題立項資金的不規范。大多數高校為了集中學校財力，對科研經費沒有設立獨立賬號。沒有獨立的科研經費收入賬，這既違背了國家有關科研經費的管理規定，又有可能當科研經費到賬后，因收入款項的具體課題負責人不詳。難以及時分配給相關科研課題組，進而影響科研課題的順利開展，給科研管理和財務管理帶來麻煩。另外，學校中某些部門或教師為了增加課題經費，完成上級部門的課題要求，不惜將創收來的預算外資金，劃轉為課題資金。某些教師甚至與外單位“合作”，要求將個人資金打入校財務。權當橫向課題。這些弄虛作假的行為，與高校提倡科研活動的原有宗旨嚴重背離。

2、財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作。科研經費的管理，涉及高校科研處(許多高校細分為科技處與社科處)與財務處兩大部門。目前，科研經費管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完。至于將經費花在何處，是否花的與科研有關，對此科研處從來不管，財務處也只有流水賬。財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷的監管過程中脫節嚴重，往往容易導致科研經費在科研課題還沒有結題前就全部被“用光”的尷尬局面。

3、科研項目剩余經費結題結賬有待規范。目前，高等學校科研項目剩余經費管理方面存在的主要問題是結題不結賬。按《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高等學校財務制度的規定，已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結余經費應進行審核、結算。以及國家對科研經費結余分配規定的不明確和管理上的混亂，使得大部分課題組在科研經費使用上想方設法，花干用完，一些人將課題結余資金用于個人的旅游費、通訊費、家庭日常開銷等與科研無關的支出，變相成了個人的活期存折。

(四)科研經費所購置的固定資產管理落后

1、出現用科研經費購置與課題項目無關的資本性設備的現象。各高校為了鼓勵教職工的積極性，在科研經費特別是橫向課題的管理上都比較寬松，而部分相關人員亦認為科研經費是靠個人能力爭取來的，只要財務報賬手續過得去，個人想怎么用都行。這種思想造成了許多高校科研經費支出出現無序性和隨意性。如報銷收據中所列的明細賬與實際情況不符，發票開具時間與科研時間不統一，把立項之前的舊發票充作報銷單據等。個別單位甚至存在有人用科研經費買房、購車和購買其他與課題無關的固定資產的現象。

2、科研資源共享難，設備利用率低。科研經費實行專項經費制度，且各個課題內容不同，設備資源購置也不同。也有課題相近，設備重新購置者，由于分屬不同課題，不同部門，資源往往獨享，共享性差。

3、重視有形資產管理，忽視無形資產管理。所謂無形資產，就是專利權、商標權、軟件等。隨著知識經濟時代的來臨，高校所擁有的無形資產將越來越多，各高校今后應加強對無形資產管理。

4、科研資產流失比較嚴重。既有有形資產的流失，也有無形資產的流失。一方面，高校科研經費購置固定資產的管理，名義上存在著科研處、院所、財務處等齊抓共管，實際上共管缺位。購置后的科研儀器設備、圖書資料大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調整時，缺乏嚴格的資產交接手續，物隨人走。更有甚者，某些固定資產被化整為零，將國有資產拆分成材料開具發票。由于科研處與財務處缺乏監督，從而造成學校國有資產的嚴重流失。另一方面，對專利權、商標權、軟件等，學校管理的意識、措施非常薄弱，流失現象十分嚴重。

(五)科研經費使用中的“腐敗”現象

近年來，隨著科研項目和科研經費在評價一個大學、一個學科和一個學者科研實力中的權重越來越大，加之目前科研項目立項制度的不甚健全，科研經費的管理和使用中的腐敗問題愈加復雜和嚴重。很多高校中都出現了科研機構和科研人員千方百計“拉關系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現象，這也造成了“錢權交易”的腐敗問題。表現在科研經費的管理和使用中，便會出現一些以專家招待與咨詢、專家鑒定和小型會議費等不同名目出現的變相行賄。

二、加強高等學校科研經費管理的對策

針對當前高等學校在科研經費管理方面存在的問題和漏洞，為進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保科研工作健康發展，應從以下幾方面加強管理：

(一)加強和完善高等學校科研經費的管理機制和管理制度的創新

在體制、機制及制度上做好高校科研項目管理是每個高校創建國內外知名高水平研究型大學的重要內容，也是高校提升科技創新能力的重要環節。改革和完善科技項目管理制度是推動科技創新，實現學校跨越式發展的重要任務。學校適時出臺一些有利于調動科技創新積極性的人才引進、職稱評聘、科技獎勵、科研經費管理政策，能起到事半功倍的效果。學校在用人機制上突出以人為本，多學科交叉與融合；在激勵機制上采用政策引導，經費扶持；在競爭機制上實行績效考評，優勝劣汰；在運行機制上提倡聯合開放，資源共享；在監督機制上完善審批程序和經費使用審計；在項目類型上強調縱橫向均衡發展。

(二)完善高校科研經費財務管理體制，對科研經費的支出實行全成本核算

科研要全成本核算，應建立和完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。科研經費支出包括與課題研究有關的直接費用、間接費用(項目管理費)和協作研究支出。其中，直接費用主要是指課題研究過程中耗用的可以直接計人課題成本的費用，包括：人員費、設備費、材料費、燃料及動力費、外協測試化驗與加工費及其他直接費用等，對于同一課題組的不同課題之間費用劃分，各科研人員應提高認識，在報賬時據實劃分，確保科研支出的真實準確；項目管理費是學校組織和支持科研活動發生的，但無法準確核算其成本的各項費用，應根據國家和各高校的有關規定或合同協議的規定計提，提取的管理費用必須納入學校預算統籌使用；協作研究支出是指將協作研究工作委托給其他單位所發生的支出，經費轉撥業務應向學校科研、財務部門提供科研項目批復、項目合同協議和其他必要的資料，經學校各部門嚴格審批，由財務部門統一辦理，避免借協作之名，將科研經費挪作他用。

(三)完善高校科研經費財務管理制度，合理并高效地使用科研經費

1、高校科研經費來源不同，均須納入學校財務處統一管理，并設立獨立的科研經費收入賬號，集中核算，以確保專款專用。縱向科研經費一般為財政撥款，屬國家預算資金，雖不具有創收作用，卻是促進高校科研的持續健康發展，提升學校的綜合素質的支撐條件。橫向科研經費是學校通過提供技術咨詢、技術服務、技術成果轉讓等服務性項目所取得的社會投資，是學校的主要財源之一。縱向、橫向科研經費共同構成了學校經費的重要組成部分，必須納入學校財務部門統一管理，專款專用。

2、要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合

財務部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經費的使用效益為共同目標，密切配合，加強溝通，對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查，還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。可以試行在財務管理部門派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財務管理人員，以便在制度上真正把科研經費管理納入到整個科研管理工作中，有利于提高科研經費的使用效益。

3、完善科研財務管理辦法，合理使用結余經費

財務部門和科研管理部門應積極配合、及時聯系，制定出校內科研經費結賬管理辦法。結題時，對成本進行詳細的分析，找出經費結余的真正原因，對不同原因形成的結余采取不同的管理辦法。及時清理結題經費，避免長期掛賬，防止科研結余資金的浪費與流失。原則上應在課題完成并通過驗收后六個月內辦理結賬手續，對于無正當理由卻不按照管理辦法執行的課題，學校財務部門應根據科研管理部門的通知給予強制性結賬。財務部門與科研管理部門應通過管理軟件定期統計出已結題項目的信息，使財務部門能真實、準確地掌握科研經費的使用情況，避免盲目投入。建立經費結余獎懲制度，對結余經費實行配套獎勵，鼓勵節約，提高實驗室及大型儀器設備的利用和科技資源優化配置，提高科研經費的使用效益。此外，課題按期保質完成獎、超工作量獎、科技成果推廣獎等也可為結余經費使用的一項內容，鼓勵將結余經費用于自主課題方面，積極開展科技創新。

(四)加強高校科研經費購置固定資產的管理，減少和避免科研固定資產的浪費和流失

1、對科研設備應采取統一管理，實現資產的共享。高校傳統的按項目分散管理科研經費的模式，造成每個課題組都獨立購置所需科研設備的分散管理局面，這在客觀上分散了科研經費的整體運作效能，加大了科研成本。因此，要加強科研經費中設備購置的監督和管理，從財務管理上防止設備的重復購置和閑置浪費。應對科研資產采取統一管理、專人負責、有償調配和使用，這樣不僅可以提高設備利用率，節約科研經費，而且還可以使部分經費少的小項目由于有先進儀器、設備的支持而得以高質量的完成。

2、重視科研成果形成的無形資產的入賬管理。大多數高校對科研經費的管理只重視有形資產的投入，對科研成果形成的專利權、版權等無形資產，長期未能形成有效的監管制度和措施。從財務管理角度看，高校科研形成的無形資產應納入學校財務管理體制，只有平時做好財務核算和記錄，才能為無形資產的對外使用提供充分、合理的作價依據。隨著知識經濟時代的到來，高校擁有的無形資產數量會越來越多，對學校的貢獻也會越來越大，有關部門要及時出臺無形資產核算管理辦法，以便高校對科研成果形成的無形資產進行有效的評估和規范的管理。

3、財務部門應定期聯同國有資產管理部門和科研管理部門對科研購置設備進行資產清查，避免國有資產的流失。除非另有規定。凡是使用科研經費購置的固定資產，均屬于國有資產，必須納入學校資產統一管理，不能當做課題組或課題負責人的私有財產，結題后應上交單位保管。固定資產報廢處置時應按《固定資產處置暫行規定》中規定的審批權限報批，經批準后才能處置。

(五)加強對高校科研經費的審計監察，開展績效審計

高校的審計部門和紀檢監察部門要在科研經費的管理使用中發揮應有的作用。一方面，審計監察部門要積極主動地深入科研管理和財務部門了解科研經費管理使用的基本情況，督促有關部門制定合理完備的規章制度；另一方面，還要加強監督力度，對于數額巨大的科研項目進行項目審計，及時發現科研經費使用中的違紀問題，對于那些弄虛作假和截留挪用課題經費等違紀行為，要進行相應的行政處分和經濟處罰。還有就是必須開展績效審查，對生產、經營、投資等活動及資金使用的效果進行評價，并提出改進建議，發掘潛力，改善管理，提高效益。對高校科研經費使用績效開展事前、事中、事后跟蹤審計，是提高科研經費使用的合理性、合法性、效益性，保證科研項目的順利實施的有效手段。

(六)推進財務管理手段的創新

在信息技術快速發展的今天，財務人員可以與信息技術人員合作，針對科研經費財務管理的特點與需求，共同開發科研經費財務管理信息系統，進行科研經費的財務管理手段創新，對科研經費財務信息進行實時動態查詢、統計、分析和管理。實現科研經費財務管理由結果控制轉變為過程控制，由被動式管理轉變為主動式管理。

以下為一科研經費財務管理程序控制的例子：

比如，某高校取得一個橫向項目50萬元，經費預算要求資料費5萬元以內、差旅費3萬元以內、測試加工費在8萬元左右、人員經費7萬元以內、設備費控制在13萬元左右、材料費7萬元左右、鑒定費5萬元以內、其他費用為2萬元以內。

首先，根據到款金額設立科研項目代碼×××××，同時，輸入控制程序使在該項目代碼×××××下，分科目報銷總額為：資料費5萬元、差旅費3萬元、測試加工費8萬元、人員費用7萬元、設備費13萬元、材料費7萬元、鑒定費5萬元、其他費用2萬元。

其次，日常工作時以原始憑證辦理報銷業務。當該項目所報銷的資料費總額超過5萬元時，計算機系統會提示費用已用完，自動停止，未超過時則自動通過。其他費用科目運行過程與結果同上。項目完成結題時，按照真實的財務數據編制財務報表，其數據基本與經費使用計劃一致。

最后，依據財務報表提供的數據對項目進行成本分析和技術經濟分析，得出真實有用的數據，為今后的科研經費管理提供可信的參考。

[責任編輯 姜 野]