我國稅收增速變動征管成因的定量研究

摘 要：本文根據稅收努力理論構建了我國預測的稅收份額的決定方程，并由此計算出我國預測的稅收份額，結合我國實際稅收份額，計算出我國1978—2005年間稅收努力指數。本文以稅收努力指數作為計量我國稅收征管水平變動的代理變量。分析結果表明，稅收努力指數的增長率與調整后稅收增長率保持了較強的相關性，并且它們還具有良好的回歸關系，我國征管水平提高率對我國調整后稅收增長率的解釋能力達到88．74％。我國征管水平的變動解釋了我國稅收增速變動的絕大部分原因。

關鍵詞：稅收努力指數；稅收征管；稅收增速;稅負

中圖分類號：F810．43文獻標識碼：A文章編號：1000．176X（2008）02．0082．08

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一、引 言

在研究我國稅收增速變動與稅收征管水平變動的定量關系之前，首先需要解決的一個問題是，如何定量評價我國稅收征管水平？我國對這一問題討論的文獻屈指可數，金人慶（2002）根據1998—2001年的稅收增收數據給出了稅收增長是由經濟因素、稅制因素和征管因素三成因分析框架，并估計了三因素的各自貢獻份額^[1]。中國國際稅收研究會課題組（2005）提出征收率是征管水平的量化指標，并給出了一組模擬值^[2]。崔興芳、樊勇、呂冰洋等（2006）使用數據包絡分析（DEA）的方法計算了我國1996—2003年全國各省份稅收征管效率的提高值，并在使用經濟增長率和征管效率提高率對稅收增長率的解釋過程中，發現征管效率提高率的統計意義是顯著的^[3]。

國外學者對這一問題的討論有三條路徑：一是在給定稅收征管預算的前提條件下，以實際稅收遵從率和最大稅收遵從率的比值作為稅收征管效率的代理變量（Serra，2000）^[4]。……