大型科研單位財務管理促進創新的探討

進入21世紀以來，科技創新越來越成為決定生產力和競爭優勢的重要因素。隨著科技創新力度的加大和科技創新投入的不斷加強，首都各類科研機構的科研項目和財政對科研開發的經費也在逐年增加，為此，建立一套規范并且創新的財務管理機制，以財務管理促進創新活動的開展，必將對科研單位的發展起到有力的保證和支撐作用。

加強科研單位財務管理的創新思路和對策

隨著創新型國家建設的全面推進，大型科研單位承擔的科技創新任務越來越重，為了保證創新活動的開展，科研單位的財務管理工作必須要以科學發展觀為指導，在不斷加強自身創新的基礎上，按照現代化科學管理的要求，改進管理方法和管理手段，使財務管理工作促進和服務于科研單位的創新工作。

財務管理觀念的創新。

首先，要對財務管理的目標有一個重新認識。財務管理要創新、要產生價值、要出效益，目的是促進科技創新充滿活力。作為科研單位的財務管理目標應與企業不同，在保證單位價值最大化的同時，還要圍繞新時期的科技創新來保證獲取科研成果和科研人才的最大化，從而提高科研單位的綜合競爭實力和創新能力，以達到向社會和市場的技術轉移和輻射。

其次，科研單位的財務管理必須在處理好三個關系，即：單位與政府科研項目的關系、單位與競爭性研發項目委托的關系、單位與單位內部項目組的關系。科研項目是組成科研單位的基本單元，科研成果大都通過項目和科技人才的勞動而產生，因而項目成果就意味著產生社會效益或經濟效益。單位承擔科研項目的大小和數量的多少，都直接影響到單位的生存，項目的成果水平和應用決定著單位的發展。因此，科研單位應將財務管理的重點放在單位與項目之間的關系上，制定出有利于競爭課題和競爭項目的激勵制度，充分調動科研人員的主動性和積極性，抓住財務關系的特點做好項目管理服務，促進項目創新能力的提升，從而使單位的創新能力最大化。

再次，利益分配要合理。要想進一步釋放科研人員知識創新和技術創新的潛能，需要單位的管理措施要與之相配套和相適應，要將技術要素和智力要素參與利益的分配。科技人員的知識勞動也應當從利益分配中得到體現。

財務管理要出績效。

要加強對應收及預付款項的管理。科研和開發不是一般意義上的商品，其應收和預付有其特點，財務部門一方面要學習和了解，另一方面要通過調查分析，掌握其債權債務。

要加強對對外投資的管理。大部分科研單位都存在對外投資行為。但就近幾年的投資收益來看，回報率大部分都不十分理想。為確保對外投資的收益，單位應制定相應的對外投資管理辦法。特別需要指出的是，科研單位對外投資應集中在科研成果的深化和轉化上，而不應當僅僅為了追求投資收益而盲目投資。

要加強對固定資產的管理。當前國家對科技的投入在不斷增加，科學儀器設備的更新和固定資產要大幅度增加，若管理跟不上發展，勢必對固定資產的投資效益和使用價值大打折扣。因此，科研單位的財務部門不能將精力只投入到爭項目、爭經費上，而忽視對實物的管理。必須要對形成國家資產的科學儀器的租借進行監管，科技條件基礎平臺建設完成和基建工程竣工決算后，必須轉入固定資產進行管理。

要加強對無形資產的管理。科研單位擁有較多的專利權、著作權和非專利技術等無形資產，無形資產的特點決定了其流失的多樣性。目前，有些單位對這部分資產的管理重視程度不夠。財務部門要協同有關部門履行無形資產管理職責：當無形資產未產生經濟價值時采用統計方法進行調查和登記；當無形資產產生其價值或投入使用時，財務要對無形資產進行核算。同時，財務部門應要求財務人員學習一一些評估知識，配合有關部門對技術成果進行科學評估，嚴格遵循無形資產評估的基本原則。

此外，要將會計監督和審計監督有機地結合起來，這也是財務管理的基礎和重要手段。

著力加強科研單位的經費管理

在我國，絕大多數具有一定科研規模的科研機構都是政府所屬的，它們既是實現科技創新的重要力量，更是完成公益項目研究的不可替代的研究主體。目前政府科研機構不但在基礎性、戰略性公共研究中發揮重要的作用，還擔負著重要的技術開發職能。

在經費來源方面：財政專項撥款主要用于支持各研究機構的長期性基礎條件保障、資產購置和設施建設等；項目資助主要支持一些引導型項目和各研究機構的競爭性研究課題。

在經費使用方面：科研機構的研發活動一般實行項目制的管理模式，項目負責人在制定科研項目申請及預算之初就已將用于研究的各項費用作了預算。此時，財務人員主動參與項目預算，不但會起到對預算明細把關的作用，更能對項目未來經費支出提出合理化建議。如當前大多數項目經費中均未涉及對項目承擔人的人員津貼，這不利于項目承擔人積極性的發揮，還可能使項目承擔人私自提取有關津貼。針對這種情況，科研經費的管理者應確保多元化的經費來源。

除政府財政撥款支持研究機構日常運作和開展，科研單位還要通過申請政府部門或國際組織的競爭性項目獲得項目資金，科研機構利用自身科研優勢開拓多元化籌資渠道，從產業或其他渠道籌措運行資金，進而將研究成果轉讓社會，得到回報。

通過多元化經費來源的設計，財務部門可以開展針對性的經費管理：建立嚴格的成本費用開支范圍和支出的審批制度；嚴格按預算執行；控制計劃外支出。嚴格執行政府采購制度和國庫集中支付制度。對項目聘用的編外人員，要有項目負責人與其簽定的協議，報財務處備案。財務部門按協議的條款支付聘用酬金。項目支付給外單位的協作費必須根據合同中的約定和數額進行。嚴格禁止人員經費在政府經費預算中重復列支。財務人員有責任提醒和講清有關規定，使科研人員在自覺地規范科研行為的同時，增強財務意識。

以北京市科學技術研究院為例，市科研院共有四類科研機構，包括全額撥款的科研事業單位、差額撥款的事業單位、自收自支的事業單位和轉制院所。市科研院經歷了歷史上兩個大的不同階段，第一階段從政府單一撥款到政府減少撥款，科研單位面向市場獲得收益。第二階段，政府加強財政撥款資金，科研單位尋求競爭性項目渠道，且能夠更多地從市場競爭中獲得經費。在第一階段向第二階段的過渡中，市科研院承受了科研體制改革的陣痛。而到了第二階段，已經初步度過了生存關，走上了發展之路。如前文所述，在所獲得的三部分收入中，財政撥款、競爭性項目經費、市場創收都有較大增長。只要這三部分收入達到某種平衡機制，既可以解決科研基礎條件保障建設和科研體驗式的實驗環境，也可以通過科研性科研項目鍛煉造就一批人才，大幅度提高創新能力，還可以通過面向市場、進入市場獲得直接的效益和獎勵，科技創新得以回報。自實行財政一級預算以來，市科研院的資金使用和管理方式發生了根本性的變化。針對這種變化，財務管理工作也要加強創新。實踐證明，財務工作由被動支出到主動催付，從項目立項參與到中期進度監控，從項目的9項費用間的比例與項目實際支出的關系研究，從合作費、外協費、加工費如何契約化等工作的實施和思考，都在促進著科研的創新。

必須建立和完善科研機構財務分析系統

隨著公共管理和公共財政的推行以及市場機制的不斷完善，尤其是課題制的推廣，使科研機構的財務活動及其面臨的財務環境發生了許多變化。建立科研機構財務分析系統，則是其中必不可少的一個重要方面。

財務分析的基本目的：是對科研機構一定期間的運營、財務效益、持續從事公益事業的能力等方面，進行定量和定性對比分析，以查明其真實情況和存在的問題。

要科學地設置財務分析指標。依據科研機構的業務性質，合理確定核心指標及各影響因素指標。依據綜合全面分析的要求，同時設置財務指標和非財務指標，定量指標和定性指標。

要合理選擇分析方法。財務分析的方法體系包括定性分析法和定量分析法。定量分析法主要包括比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。不同類型的方法所用的耗費不同，所獲得的財務指標評價也不同，為此，應以成本效益原則和指標重要性為依據，合理選擇適用的財務方法，例如，對于單位整體業績的評價，宜選用綜合評價方法，對于單位某一方面的分析，宜選擇比較分析法或比率分析法等。

財務分析是財務報表的深化，是單位績效評價的因素之一。市科研院自2006年起開始嘗試建立財務分析評價指標體系。從區分不同的財務分析主體及其分析目的人手，以滿足政府撥款部門、使用資金的科研單位、成果應用對象等多個主體的利益需求。在指標的設置上，將各單位的年終總結量化成三張報表：即，單位的收入情況表、人才情況表和科研業務情況表。通過類比法用這些指標重點分析各單位的資產、課題及人才工作情況。隨著分析評價指標體系的完善，不但提高了單位的財務管理水平，也強化了科研項目的管理進程和效率的提高。

建立科研機構財務分析系統，還需要完善的財務管理制度與之相配套。同時充分發揮政府有關部門、中介機構和專家在決策管理過程中的管理、評議和咨詢作用。此外，審計部門要對單位的財務管理是否達到預期目標進行全面的評價。審計監督構成了單位的自我保護體系。審計在宏觀方面可來分析評價單位科研項目等運作的經濟價值和社會價值。在微觀方面來評價單位的財務制度是否健全和合理，是否有效的運用財務規定來達到財務管理的目標。

綜上所述，大型科研單位的財務管理工作本身要加強創新。財務管理人員必須要用創新的理念，通過實施對科研單位的經費管理和對科研單位財務分析體系建設的研究，不斷促進和服務于科研單位的創新工作。