憑政策省錢

一個成功的創業者在與稅收共舞的過程中可以跳得非常完美。

一個精明的經營者應該在公司設立前就考慮好如何節約稅收的問題。不止一位稅務專家說，國內個人節稅的空間相對有限；中國以企業稅為課稅重點，因而企業節稅空間較大。那么，利用國家相關的優惠政策，究竟能給我們的創業省去多大的稅負呢？

中小企業在遵守法律的情況下，常常有多種稅收負擔高低不一的納稅方案可以選擇。每個創業新手在確定投資之前，應該對要投資地區的稅收政策做一番盡可能詳盡的了解。既不要因違規而“走麥城”，也不要做“冤大頭”。創業者不但要有創業的勇氣，還應把欲投資地區、行業的相關稅收政策吃透。

福利項目可免稅賦

5年前，下崗再就業的張秦投資了一家門檻不高、技術含量也不大的婚姻介紹所。想不到，誤打誤撞，在辦理稅務登記的時候，張秦才發現自己選擇的是一個可以免征營業稅的項目。

《營業稅暫行條例》規定如下機構可享受稅收減免優惠：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養、婚介等服務；殘疾人員個人提供的勞務；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；符合國家規定的民政福利企業和廢舊物資回收企業；符合國家規定的高新技術企業；符合條件的第三產業企業，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產的企業；教育部門所屬的學校辦的工廠、農場，民政部門所屬的福利生產企業，鄉鎮企業。

《科學投資》點評：投資者在創業時，對于項目的考慮必然是先于稅收的。為享受免稅優惠而選擇不適合創業者自身情況的項目，顯然是本末倒置的。

需要提醒的是，如果納稅人兼營免征、減征營業稅的項目，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額。否則，稅務機關將不予以辦理免稅、減稅的優惠。

地方不同優惠不同

選擇企業的注冊地點也大有學問，可以選擇國家出臺的優惠政策中鼓勵投資發展的地區進行投資。譬如珠江、廈門、上海浦東等，此類地區的稅率只有15%。

另外，某些城鎮為了吸引投資，也有類似減低稅率的優惠地方法規。這就需要投資者與當地政府商量協調，爭取獲得最大的地方補貼，減少稅率。

投資方式影響稅款

小菲準備成立自己的廣告公司，而辦公地點就選在她兩年前在上海普陀區購買的一套商住兩用公寓里，但是在申請營業執照時對于房屋使用性質卻犯了愁，因為已經開過公司的朋友們在給予參謀時意見出現分歧，有的建議按照房屋作價參與經營的方式申報，有的主張按照出租房屋申報。分歧的主要原因就是哪種申報方式能夠節稅，最終經過專家的咨詢后小菲將一半面積按照作價經營的方式填報了申請。

按照國家有關規定，一般而言，營業用房產稅是按房產余值的1.2%按年征收，這里的房產余值是依照房產原值一次減除10%至30%后的余額計算繳納；出租房屋的房產稅是按租金收入的12%按年征收。

《科學投資》點評：表面看來，對于房產使用方式的申報只需按照實際的數字套算一下即可，但事實上這個簡單的計算結果并不能準確顯示企業整體稅負的高低。因為若采取收租的方式，企業支付的租金作為費用計入經營成本，減少應納稅所得額，年終分紅數額減少，企業稅負和個人所得稅稅額都有減少，但是房屋租金收入需要繳納營業稅；而如果采取房屋作價參與經營的方式，企業所得稅和個人所得稅將增加，但不用繳納租金營業稅。

而單從房產稅本身來看，房產余值是指房屋在使用一定時間后的余額，是在房產原值的基礎上扣除各種折舊額后的剩余價值，現在一般采取房產原值直接減去10－30％后的余額作為余值。而租金是按現行市價確定的。一般來講現值大于原值，余值大約只相當于現行市價的30％。對于小成本的創業人員來說，如果房產原值不高還是參與作價經營的方式更為合算，何況還可以根據實際情況選擇申報面積的大小。

除了房產投資的申報要謹慎之外，對于其他固定資產的投資也要慎重。按照規定，用于固定資產的投資不能抵扣經營利潤，而只能按期提取折舊。這樣，投資者不僅要在前期投入較大數額的資金，而且在生產中只能按規定抵扣。從納稅籌劃的角度來看，如果租入設備，承租人可以在經營活動中，以支付租金的方式沖減其經營利潤，減少稅基，從而減少應納稅額，并為其今后繼續從事其他各種經營活動奠定基礎。

雇人不同可節稅

中國稅收策劃網CEO李記有在2006年舉辦的首屆中國財務經理年會上，給出席會議的財務經理出了一道題：一家10人的管理咨詢公司，年銷售額預計為1000萬元，按正常情況應該繳納80萬元左右營業稅，怎樣才能做到一分錢的稅不繳，又不違反稅法呢？

他表示只要熟通稅法，善于籌劃，有兩種方法可以讓這家公司免繳80萬元的稅款：

1、按照規定：新辦的服務型企業，安排失業、下崗人員達到30%的，可以免3年營業稅和所得稅。

這個政策看起來非常簡單，但非常實用。該公司可以安排兩個下崗女工負責食堂或清潔工作，再安排一個失業或下崗人員給領導開車，這樣，80萬元的稅就不用繳了。

2、2004年新的稅務政策規定：興辦的私營企業安排退役士官達到30%比例的，可以免3年營業稅和所得稅。該公司完全可以招退役的男兵開車，招兩個女兵做秘書和話務員，同樣能達到節稅的目的。

選好開業日期也節稅

王海的室內裝潢公司在去年7月開張了。這比他原本計劃的開業日期晚了將近一個月。這并不是因為工商營業執照領取出現了問題，也不是前期資金尚未完全到位，而是一位當稅務師的朋友告訴王海，稍作推遲開業時間就能節稅。

根據我國企業所得稅相關法律規定，企業在一個納稅年度中間開業，或者由于合并、關閉等原因，實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期作為一個納稅年度，這是對在年度中間開業企業如何確定納稅年度的原則規定。

同時，國家稅務總局《關于新辦企業減免稅執行期限問題的通知》規定，對部分予以定期減免稅的企業，如為年度中間開業，當年實際生產經營期不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇就當年所得繳納企業所得稅，其減征、免征所得稅的執行期限，可推延至下一年度起計算。

《科學投資》點評：許多企業在開張營業時注意選擇個吉利的日子，卻忽略了開業日期和繳稅額的密切關系。做好開業日期的稅收籌劃，可以有效降低企業稅收成本，獲得更多的稅后收益。

對于可以享受減免稅的新辦企業，一般可以享受一到兩年的免稅優惠，如果其在年度中間開業，就可以通過選擇開業日期，使開業當年經營期不足6個月，在當年不享受稅收優惠，而把優惠期推延至開業第二年。這樣的好處在于：在開業第一年，往往處于虧損或微利時期，月銷售額不足5000元，每次(日)營業額不足200元均可不征稅。由此向后推延優惠期，可以更大限度地享受到稅收優惠。

企業形式有講究

姚征在辦理工商營業執照時，才發現同樣是創業，但可以選擇不同的企業組織形式。工作人員告訴他，這種企業形式的差異不僅僅體現在營業執照上，更是對于之后的稅收也會有影響。

按照現行稅法規定，我國私營企業適用《中華人民共和國企業所得稅法》，而個體工商戶則適用于《中華人民共和國個人所得稅法》，從稅率上看，私營企業應稅額在3萬元以下時，稅率為18%，年應稅所得額在3萬元至10萬元時，稅率27%，年應稅所得額在10萬元以上時，稅率為33%；個體工商戶應稅額在3萬元時，適用邊際稅率為20%。

《科學投資》點評：由于個體工商戶適用稅率為累計進稅率，其實際稅率只有15.8%，低于私營企業18%的水平；個體工商戶應稅額為10萬元時，適用邊際稅率為35%，也高于私營企業33%的稅率，但實際稅率只有28.25%。

由此可見，在同等盈利水平下，個體工商戶比私營企業獲取更多好處，但個體工商戶也有許多缺點，如規模小難于擴展業務等。而私營企業則有相對嚴密組織，能擴展經營，降低費用，提高盈利水平等特點，所以，投資人在投資前應該選擇何種組織形式，應綜合考慮多種因素，作出對自己有利的選擇。

節稅以熟悉法規先行

《科學投資》認為，一個成功的創業者在與稅收共舞的過程中可以跳得非常完美。他們不斷在稅收上尋找機會，把各種類型的稅收優惠政策用足。在個調稅新政出臺以前，國內不少企業把公司總部設在深圳，多數業務則集中在北方的一個城市。原因就是深圳個人所得稅的征稅起點高，這家公司員工的工資均從深圳發出。一年下來，僅個人所得稅就為公司員工省下上百萬元。還有人甚至把企業注冊到地圖上根本找不到的小島上，再返回國內與自己已開辦的公司進行“合資”，從而享受合資企業的種種優惠待遇。

需要著重說明的是，《科學投資》所說的“節稅”，是符合國家政策導向的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的，它又稱稅收籌劃。這與有鉆稅法空子嫌疑的“避稅”不同，更是與“偷稅”的非法行為有著本質的區別。