信息化下企業財務管理體制的變革與轉型

[摘要] 產權不清和管理不科學是當前中國企業財務管理體制混亂，產生財務風險的主要原因。信息化時代要求創新財務管理觀念、內容、模式、軟件和管理人才。因此，構建適應信息化環境的企業財務管理系統，必須積極推進企業信息技術的應用，建立以財務管理為核心的內部信息管理系統，健全財務管理體制的風險控制和防范機制，提高財務人員的素質和創新能力。

[關鍵詞] 企業財務管理信息化變革對策

從2001年至2003年間，南方航空集團原財務部經理陳利明、彭安發、顏志卿利用銀行信用貸款貪污、受賄、挪用公款，共計人民幣164026億元。無獨有偶，原深圳航空公司重慶營業部財務經理黃先平，2004年3月至9月期間，將自己保管的機票款等在內的16萬余元公款支出，用作美容院投資。

以上兩個案件都是近期發生在航空集團的案件。在陳利明、彭安發、顏志卿一案中，三人違反國家有關金融證券法規用航空公司的銀行信用貸款，委托證券公司進行有固定回報的投資理財業務，而這一貸款投資具體事宜均由陳利明辦理，彭安發負責面上的監管，整個事情只限陳利明、彭安發和航空公司另一領導人知情。可見，財務秩序混亂，財務監督和風險管理機制失靈，是這案件發生的重要原因。

一、當前財務管理體制問題及深層次原因

1.產權不清仍是困擾企業財務管理體制的根源

在現代股份制公司中，存在著眾多的所有者（股東），通過選舉將所有權委托給董事會行使，形成所有權代理。董事會通過契約將經營權交由經理人員，形成經營權代理。現代企業理論認為，股東（或其代理者——董事會）與經營者之間存在著委托——代理關系，在一定的條件下，經營者可能做出違背所有者利益的事情，這就是所謂的“委托——代理問題”。 我國國有企業同樣存在著委托——代理關系。由于治理結構設計不合理，委托——代理問題更嚴重。

(1)層代理關系與較高的代理費用。與個人股東為主組成的公司制相比，國有公司制度下委托關系表現為間接性、多層性、復雜性且協調關系繁瑣。國家做為最終所有者，不可能對眾多的國有企業直接行使監督權，只有借助多層代理關系間接加以管理。由于國有產權代表與各級產權代理間存在著權利和行為的界定問題，這使得協調產權所有者與代理者目標不一致的代理費用較高。

(2)代理關系選擇的非市場化。以私有產權為基礎的公司制度中，委托代理關系完全是通過市場自由選擇形成的，它是基于個人股東追求資產收益最大化的理性預期和以個人產權的自由進出，實現對代理人運營成敗的現實評價與強制約束為基本前提。目前，我國一些國有公司中董事會成員、經理均以任命的方式，實際上使股東與經營者之間的委托——代理關系完全缺乏市場選擇的余地，使二者權力界定更困難，代理費用加大。

(3)國有產權代表缺乏風險責任能力。西方股份公司雖然也實行法人治理制度，但大股東仍能通過董事會控制企業的重大決策，尤其是風險決策。而國有企業的所有者，缺乏承擔企業決策風險責任的物質基礎，市場中又存在著大量的不確定性、高風險性因素，在缺乏企業風險責任聯帶機制的情況下，國有產權代理的決策行為難以與個人股東一樣理性化。

2.不科學的財務管理體制是產生財務風險的直接原因

企業產生財務風險的原因很多，包括企業可控的及不可控的、企業內部及外部的等等，而且不同種類的財務風險形成的具體原因也不盡相同。總體看來，財務風險形成的直接原因在于財務管理體制不盡合理，具體有如下內容：

(1)財務管理人員不能應對復雜的財務管理環境。企業的財務管理環境又稱理財環境，是指對企業財務活動產生影響作用的企業外部條件。財務管理環境是企業財務決策難以改變的外部約束條件。企業財務決策更多的是適應它們的要求和變化。財務管理環境涉及范圍很廣，包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素存在于企業之外，但對企業財務管理產生重大的影響。宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。目前，我國許多企業建立的財務管理系統由于在機構設置、管理人員素質、財務管理規章制度等方面存在諸多問題，從而導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應和應變能力，由此產生財務風險。

(2)企業財務管理人員對財務風險認識的滯后性。企業作為一個財務主體必然面臨財務風險，財務風險是客觀存在的，但在現代企業管理中，有許多財務管理人員風險意識淡薄，不能從根本上把握風險的本質，認為只要管好用好資金，就不會產生財務風險。財務管理人員的財務風險概念狹隘，缺乏正確地市場風險意識，這也是財務風險產生的重要原因之一。

(3)財務管理方法落后造成風險可控的局限性。財務管理過程中存在大量的主觀判斷，財務管理依據的信息也是不完全的。企業進行財務預測、決策和控制所依據的會計報表、財務分析、經營分析、市場分析等信息都只可能盡量接近真實情況而不可能完全反映事實，管理依據的不可靠決定了財務風險的存在。企業在財務管理中常常會遇到不同財務分析方法得出的結論大相徑庭的情況，這時決策人員就要判斷哪個方法更科學，哪個方案更可行，大量的判斷也決定了財務風險的存在。

(4)缺乏管理人員的道德風險控制機制

財務活動通常與相關人員的經濟利益直接相關。如果缺少適當的激勵和約束機制，相關人員的道德風險和行為風險無法避免，從而也容易導致財務風險的發生。

二、信息化時代對現代企業財務管理的創新要求

以互聯網為基礎的信息技術、信息產業正在以驚人的速度改變人類的生活方式、工作方式和商務方式。信息革命給傳統產業提供了新的發展機遇，但同時也給企業的經營運作模式、思想觀念等帶來前所未有的沖擊：全球網絡戰略、電子商務、虛擬企業經營等等。這些變化也給財務管理提出了挑戰和創新的要求。

1.財務管理觀念創新的要求

在經濟全球化浪潮中，對財務管理有著直接影響的是金融全球化，金融已經成了改變我們生活的關鍵性力量，在某種意義上，未來不是信息時代而是金融時代。金融全球化對企業來說是一柄雙刃劍，它使企業籌資、投資有更多的選擇機會所以說，金融全球化客觀上提升了企業的價值；但從1997年的亞洲金融風暴可以看出，在金融全球化的背后，是極大的風險。在金融工具和衍生金融工具不斷創新的今天，如何尋求機遇、規避風險，是財務管理當前和今后一段時間所面臨的最重要課題。因此財務管理的觀念要更新，諸如取消一些失去生命力的會計科目對無形資產做進一步的詳細劃分與披露，對所有者權益項目重新定義并考慮修改其計量基礎等等，充分滿足不同會計信息使用者的要求。

2.財務管理內容創新的要求

在新的知識經濟時代，有形的物質資本雖然仍是企業發展的重要動力，但已不是最重要的動力，知識承擔起了這一重任，資本的內涵發生了很大的變化，資本不僅包括物質形態的以財產所有權為形式的財務資本，而且包括了可轉換為財務資本的非物質形態的知識資本，即無形資產。但現今財務管理的理論與內容對無形資產涉及較少，在現實財務管理活動中，許多企業往往低估無形資產價值，不善于利用無形資產進行資本運營。因此，新經濟下財務管理的基本要素面臨著從財務資本向知識資本的擴展，財務管理的內容也將發生新的變化。

3.財務管理模式創新的要求

在互聯網環境下，財務管理模式只有從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉變，才能實時監控財務狀況以規避高速度運營產生的巨大風險。企業集團利用互聯網，可以對所有的分支機構實行遠程處理、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計等遠距離財務監控，也可以掌握和監控遠程庫存、銷售點經營等業務情況。這種管理模式的創新，使得企業集團通過互聯網即可輕松地實現集中式管理，對所有分支機構進行集中記賬，集中資金調配，從而提高企業競爭力。

4.財務管理軟件創新的要求

我國企業大部分使用的財務軟件功能獨立，數據不能共享，企業在人、財、物和產、供、銷管理中難以實現一體化。運用數據庫開發技術，研制基于互聯網的財務及企業管理應用軟件，可實現遠程報表、遠程查賬、網上信息查詢等，支持提供網上詢價、網上采購等多種服務。這樣，企業的財務管理和業務管理將在Web頁的層次上協同運作，統籌資金與存貨的力度將會空前加大；業務數據一體化的正確傳遞，保證了財務部門和供應鏈的相關部門都能迅速得到所需信息并保持良好的溝通，有利于開發與網絡經濟時代相適應的新型網絡財務系統。

5.財務管理人員創新的要求

財務人員應從傳統的“ 做賬型”轉向“ 多面型”，不僅要具備一般會計核算的能力，還要具備財務分析、資金規劃、會計控制等能力，不僅能核算過去發生并可以計量的會計要素，而且還要預計未來發生的帶不確定性的財務要素，并且利用經營成果加上財務分析來為企業經營趨勢提供參考。這就要求財務人員知識結構的更新。

三、構建適應信息化環境的企業財務管理系統

1.積極推進企業信息技術的應用

企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業界的共識。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術，應借鑒國內外一些企業的成功經驗，遵循企業信息化發展的一般規律，依次開發運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統，逐步實現物流、資金流、信息流的集成。

2.建立以財務管理為核心的內部信息管理系統

在信息化時代，信息是進行有效管理控制的基本動力，只有首先構建了良好的信息技術環境，不論技術、市場、競爭條件如何變化，信息都能夠被實時動態獲取、存儲、加工和傳遞。在構建好完備的信息技術環境后，更為重要的是對管理信息化的實施，即對企業的管理目標和需求進行認真分析，對業務流程進行標準化重組，建立項目實施小組（ 包括軟件公司實施專家、企業管理者和業務人員），在企業領導的指揮下，按照先進的方法將管理目標、管理思想、管理方法、企業流程等與管理軟件有機融合起來，最終建立一個財務與業務一體化的可運行的管理信息系統。

3.建立健全財務管理體制的風險控制和防范機制

建立健全風險控制和防范機制主要包括:(1)分散和回避機制，即通過多元化經營、對外投資多元化、排除風險加大投資方案等，實現相關風險的分散和回避;(2)控制機制，即在面對風險時，企業采取措施降低風險的策略和機制，如為降低債務風險，降低債務資金占總資產的比重;根據財務風險預警系統發出的風險信號，及早采取相應措施;(3)轉移機制，通過保險、期貨、遠期合約、互換、期權等金融工具的合理使用，將價格、貨幣、利率、匯率波動的風險進行轉移。

4.提高財務人員的素質和創新能力

企業財務管理水平的高低直接影響企業的經營效益財務管理處于企業管理核心地位，必然要求財務人員不斷提高自身素質和創新能力。首先，財務人員要有豐富的經濟管理知識和財會理論基礎，要有良好的網絡技術基礎面對知識快速更新和復雜多變的經濟活動，能從經濟、法律、技術等多角度進行分析并制訂相應的理財策略；其次，能不斷吸取新的知識，開發企業信息并根據不斷變化的理財環境對企業的運行狀況進行評估和風險分析；再次，是能適應新經濟發展的要求，在資金管理進行創新。