中外資產減值會計的比較研究

[摘要] 我國資產減值會計的研究起步較晚，進行資產減值會計的中外國際比較，有利于我們對資產減值會計的進一步認識，促進我國資產減值會計理論與實務的規(guī)范化。由于FASB與IASC在各自制定的會計準則中對資產減值會計的規(guī)范比較完善，在世界會計界具有較強的代表性，將FASB與IASC中的資產減值準則與我國的資產減值會計規(guī)范進行比較，對促進我國資產減值會計的研究具有重要作用。

[關鍵詞] 資產減值 比較

一、中外資產減值會計相關準則與制度的總體情況

1998年4月，國際會計準則委員會制定發(fā)布了《國際會計準則第36號—資產減值》，建議使用者于1999年7月1日后采用。該準則主要規(guī)范固定資產、無形資產等長期資產和投資的減值核算。至于存貨、遞延資產、金融工具和建造合同等資產，由于已有分別的專門準則進行規(guī)定，其資產減值處理遵照其專門準則。IAS36對資產減值涉及的專門術語做出了明確的定義，并規(guī)定了資產減值的測試時間、確認標準和計量要求，詳細解釋了確認標準的具體運用和各種類型資產減值損失的計算;同時，還規(guī)定了資產減值損失的沖回和恢復的標準以及企業(yè)應就資產減值會計事項在財務報表中披露的內容。

FASB對于資產減值的規(guī)范，體現(xiàn)在多個會計準則中。其中《或有事項的會計處理》(SFASS)，《債權人貸款減值的會計處理》( SFAS 114)，《對某些債務性及權益性證券投資的會計處理》(SFAS115)分別規(guī)定了應收款項、委托貸款和證券投資的減值處理。……