網上交易稅該不該征？

隨著互聯網的普及，網絡在人們生活中的地位越發地不可或缺，網上購物更成為人們尤其是年輕人的時尚和生活方式。然而，伴隨著網絡購物的日益火爆，網上交易稅的征收問題也日益突顯出來。網上交易到底應不應該征稅？如何征收？征稅又是否會讓具有“草根特色”的網上創業遭受重創？

網上交易“漏稅”多少？

對多數人而言，“網商”這一概念也許在幾年前還只是一個停留在紙面上的略帶模糊的詞語，然而在幾年后的今天，“網商”一詞不僅已經成為從事電子商務的人的代名詞，而且這一人群也已迅速崛起成為一股不容小視的經濟力量，并成為經濟學家研究的熱門經濟現象。用阿里巴巴創始人馬云的話來講：“以前曾有浙商、蘇商、粵商之分，現在，毫無疑問，網商正在成為最大的商幫”。

9月15日，來自世界各地的4萬名網商參加了在杭州舉辦的第四屆中國網商大會。該次網商大會發布的《網商崛起—2007中國網商發展研究報告》顯示，我國網商經過幾年的快速發展和積累，已經進入“全面崛起”的階段，網商人數已經從2004年的400萬人發展到如今的3000萬人；網絡貿易的交易額占企業銷售額的平均比重也從2005年的9.85%上升到2006年的16.62%……新一輪大規模的網上創業潮開始興起。

與此同時，據中國互聯網絡信息中心最新發布的統計報告稱，截至2007年6月30日，我國網民總數已經達到1.62億，僅次于美國的2.11億。其中37.8%的網民在最近一年中有過網上購物的經歷，未來一年計劃網上購物的比例達到58%。艾瑞市場咨詢公司《2006年中國網絡購物研究報告》中的數據表明，截至2006年年底，中國B2C和C2C總體交易額分別為82億元和230億元，占社會消費品零售總額的0.5%。

然而，就在網上交易發展形勢如此火爆的背后，卻始終不見稅收的影子。按照中國稅法的規定，不管通過何種形式，只要是發生交易行為就得繳稅。如果是生產經營型的企業，即使是在網上交易，也應繳納17%的增值稅。如果只是簡單買進賣出的網店，也要繳納4%的營業稅。但實際上，幾乎9成以上的賣家都沒有考慮過工商登記和交稅的事情，甚至有些賣家明說就是貪圖網上開店方便、費用低才到網上經營的。由于多數網商未向工商部門注冊，也未向稅務部門登記納稅，網上開店因此成為了一些想通過網絡賺錢的人逃避監管和納稅的“天堂”。據國內最大的網上交易平臺淘寶網戰略營銷副總裁邵曉鋒在2007艾瑞新營銷年會上提供的數字，2006年淘寶網全年交易額為169億多元，而今年上半年的交易額已經超過157億元，如果按4%的稅率計算，光淘寶網今年上半年網上交易的“漏稅額”就達到6.3億元。

征稅已成共識？

今年7月初，上海某區法院判決全國首例個人利用B2C網站交易的逃稅案。該案中，被告張黎的公司因在網上交易，但不開具發票、不記賬，偷逃稅款11萬余元，被判有期徒刑2年，緩刑2年，罰金6萬元，公司被處罰金10萬元……這一事件在整個電子商務領域引發了巨大的爭議。無獨有偶，日前廣州也有消息傳出：稅務部門在今年下半年重點查處的五類涉稅案中，將高度關注電子商務中的涉稅違法行為。

另外，據《北京晨報》９月14日報道，《北京市信息化促進條例（草案修改稿）》于2007年9月12日已經通過二審，修改稿中明確規定：“今后利用互聯網開店的企業和個人必須取得營業執照。”毫無疑問，有了營業執照就意味著必須繳稅。因此，該消息一出，輿論一片嘩然：這算不算開征網上交易稅的信號彈？是否意味著國家將對網上小額交易開始征稅？而所有的這些信息也都已表明，監管部門已經盯緊了網上交易。

對此，稅務部門已經明確表示：“按照我國稅法，不管通過何種形式，只要是發生交易行為的就得交稅。就算個人所得也要交納個人所得稅。”據悉，國家稅務總局已經注意到此方面的問題，并打算著手制定解決方案。阿里巴巴高級研究員梁春曉也同意此觀點，他說“稅是一定要收的，這是一種義務，電子商務網站必須支持。”

但目前最關鍵的問題是如何征稅。對此，有業內人士建議讓網站負責代繳稅款，比如現在有些網站就是通過收取每一筆成功交易價格的百分之二至百分之二十作為自己的傭金。而對于在征稅過程中征收行政成本太高的問題，有專家建議，可以通過變通的方法來實現。比如，在網上開店的個人在注冊過程中無法解決的經營地點問題，可以采取折中的策略，采用家庭地址注冊。但他們同時也表示，在電子商務方面，目前最棘手的問題是立法問題。因為到目前為止，我國還沒有一個完善的立法監管體系，這讓征稅成為了難題。

盡管商務部在4月份出臺了《商務部關于網上交易的指導意見》(征求意見稿)，但在其中并沒有對網上交易征稅的明確規定，而稅務總局迄今也沒有明確的管理網上交易的規定。近幾年，我國也還制定了《關于加快電子商務發展的若干意見》、《電子商務發展“十一五”規劃》等其他具體文件，但都沒有一個具體的“稅”字，更難談“執行”。而且，客觀地講，目前國內稅收及其征管體系，還尚不足以對電子商務進行成熟和有效的管理。比如現行征管是在手工填報、人工處理的基礎上進行的，而電子商務運行模式和線下交易有著很大的差別。因此當一項交易跨境發生時，應由哪個地區的稅務機關征稅，目前還難以確定。用中國電子商務法律網總裁阿拉木斯的話來說：“就現實情況來看，且不說店主不去主動繳稅，就算他們找到工商部門申請繳稅，也許工商部門都不知道如何管理。”

由此可見，對網上交易稅的征收問題，目前最緊迫的就是要加快立法。對此，中國電子商務協會高級專家、北京科技大學教授梅紹祖認為，盡管協會已經遞交文件要求財政部和國家稅務總局研究制定網上交易稅收征管方面的法律法規，但這件事目前還尚無時間表。而參與起草了今年6月出臺的《國家“十一五”電子商務發展規劃》的中國電子商務協會理事趙廷超認為，由于各種因素的制約，在“十一五”期間網上交易征稅的法規仍然可能難產，立法滯后的尷尬將繼續困擾整個行業。

建議“暫不征稅”

就當前而言，在網上交易稅的征收方面，分歧和爭議也還繼續存在。究其原因，矛盾的焦點主要集中在C2C類型（個人對個人）的網店和網商上，即對這些交易規模偏小，又主要是承擔就業性質或剩余物品串換性質的小額交易行為的C2C網店是否需要征稅。由于現在B2B（企業對企業）和B2C（企業對個人）類型的網店或網商已經有了明確的交易和收稅的主體，對其進行征稅的爭議并不大，但對C2C網店是否需要征稅爭議就很大了。

正因為如此，部分業內專家認為，目前征稅的時機還未到。據統計，2002年全國C2C網購的總額僅占全國消費品銷售總額的0.04%，而2006年這一比重已升至0.41%，2007年上半年已增加到0.6%，預計2008年極有可能突破1%。有專家提出，按此數額計算，如果現在就對個人網上交易征稅，雖然可能每年會增加數億元的稅收，但它將提高創業門檻，嚴重打擊這個新興行業，甚至減少就業機會。從長遠來看對個人創業性質的網上交易征稅是得不償失的。例如，淘寶網目前超過100萬的賣家中，個人賣家就占了99%以上，而吸引大量個人網上創業的重要誘因就是低門檻。因此，專家們建議，網上交易稅的征收應該緩行，這一方面自然是由于立法滯后導致征稅的難度大、征收成本高，另一方面，他們認為目前暫不適宜在電子商務的萌芽期就對網上交易，尤其是對C2C交易采取重稅政策。這與國家促進就業和發展電子商務的政策嚴重相違背。

從目前來看，國家對電子商務的根本態度，是要大力促進信息化的發展，無論是《國務院辦公廳關于加快電子商務發展的若干意見》，還是《電子商務發展“十一五”規劃》，都突出了這個主題。因此國家有關部門絕對不會為了蠅頭小利而漠視C2C所帶來的社會就業、信息交流、經濟增長、結構調整、促進城鄉互動乃至社會和諧等諸多貢獻。而參與國家“十一五”電子商務發展規劃的一位專家也認為：目前出臺電子商務收稅政策為時尚早。他指出：全力推進電子商務建設是國家的宏觀目標，在目前國內電子商務環境尚未完善的情況下，需要政府在稅收政策上予以特別的支持，否則，大力發展電子商務就是一句空話。