關于利息稅改革的思考

摘要：利息稅主要指對個人在中國境內存儲人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅。其收入構成國家稅收的一部分。開征利息所得稅即可以增加當前消費或尋求其他金融工具的投資，又可以調整社會收入分配格局、但同時也存在對居民儲蓄的抑制效果較明顯、加速居民收入不公平、引發(fā)逃稅避稅的現象。

關鍵詞：利息稅；居民儲蓄；個人所得稅

中圖分類號：F810.424 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2007)09-0042-02

利息稅全稱是“儲蓄存款利息所得個人所得稅”，主要指對個人在中國境內存儲人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅。

1950年我國頒布《利息所得稅條例》，規(guī)定對儲蓄存款征收利息稅。后因種種原因停征。為了擴大內需，抑制儲蓄，增加國稅收入，國家從1999年11月1日恢復征收利息稅。課以20％的單一比例稅率，稅收收入歸國家財政所有，將主要用于國有企業(yè)下崗職工的生活補助、城鎮(zhèn)居民的最低生活保障、補發(fā)所欠的離退休人員養(yǎng)老金以及農村扶貧資金等。

通過幾年的實踐證明，該政策在基層的實施效果并不明顯，特別是在當前新形勢下，其負面影響日益顯現。針對是否取消利息稅再次成為人們爭論的焦點。

一、征收利息稅的正面影響

1．降低居民的儲蓄

恢復征收利息稅的一個重要原因是1997年以來我國內需的不足。隨著住房、醫(yī)療、教育收費等制度改革的全面推進，人們的預期收入下降，而預期支出卻大幅上升。存在銀行里的錢既是“保命錢”，還要作預防性支付。這種情況下，政府采取包括連續(xù)幾次降息的各種刺激有效需求、調整供給的措施，效果都不顯著。征收利息稅后，國家將由此而取得的收入用于社會保障支出，這在一定程度上緩解了部分人的后顧之憂，為大眾消費注入了信心。一些消費動機較強的中低收入家庭在獲得必要的補助后，可能將部分儲蓄存款轉化為即時消費。

2．組織收入

利息稅作為個人所得稅中的一個稅種，其收入構成國家稅收的一部分。從我國實踐來看，2000-2006年，我國利息稅收入分別為150、279、300.66、280、320.76、350.76、459億元。七年來，我國利息稅的征收總額超過了2000億元，平均每年增加財政收入300多億元，占個人所得稅約1/4，是財政收入的穩(wěn)定來源。且利息稅的征收成本相對較低。

3．影響投資

開征利息稅可增加當前消費或尋求對其他金融工具的投資。居民基于保值、增值的考慮，重新調整自己的金融資產結構，有效配置資產實現多元化的選擇。所以利息稅的開立、稅率的變化，作為國家經濟政策的指示器，能夠影響國民的預期，改變消費和投資觀念，調整居民消費和社會需求。

4．促進社會公平

征收利息稅能夠調整社會的收入分配格局、影響個人收入水平。隨著我國經濟的穩(wěn)定發(fā)展，個人收入有了較大提高，但個人收入分配差距逐步拉大，相當程度反映在儲蓄存款上。據調查，10％的儲戶擁有66％的儲蓄存款，存款的大部分集中在少數高收入者手中。征收利息稅會在一定程度上抑制少數人收入高而形成的收入懸殊，達到縮小個人收入差距的目的。

二、征收利息稅的負面影響

1．對抑制居民儲蓄的效果不顯

利息稅開征后，銀行儲蓄存款并沒有停下攀升的腳步，而是一路突破12萬億元、14萬億元，直到今天的16萬億多元。同時，居民存款結構發(fā)生了變化。由長期存款轉向活期和短期存款，增加了銀行“存短貸長”的潛在風險。

2．對增加國稅收入的作用不大

雖然利息稅提供了穩(wěn)定的財政收入，但僅占國家財政收入的1％-2％。與此同時，還有縮減的趨勢。2004年上半年利息稅收入135.67億元，同比下降了10.6％，只完成年度計劃的42.1％。2005年利息稅收入為350.76億元，僅占該年的國家財政收入的1％。2006年，利息稅總額為459億元，約占稅收總收入的1.2％。所以，即便停止征收，也對國家財政總收入的影響不大，但卻能惠及中國超過3億個家庭。

3．加大了居民收入分配不公的程度

利息稅以利息所得為課稅對象，是對收入的再分配。由于我國按固定比例稅率計征，沒有按照納稅人的負擔能力隨著利息所得額的增加而提高稅率。在高收入家庭財產構成中，儲蓄存款一般所占份額不多，大部分資金都用于其他投資，如購買房產、股票、保險，參與民間借貸或投資辦廠、經商等。而低收入家庭由于收入來源渠道有限，抗風險能力差，一般不敢貿然投資，儲蓄存款成了最主要的理財方式，利息稅的主要承擔者是廣大的中低收入民眾。這樣做與個人所得稅征收的公平原則相悖，也不能促進消費。

4．引發(fā)了逃稅和避稅問題

由于我國稅法尚不完善，存款大戶有條件通過多種手段逃稅避稅。更加劇了稅負的不公平，例如“私款公存”、將其他存款存入專項基金戶以享受免稅照顧、將存款存入外資銀行、轉移到境外甚至存入非正規(guī)金融系統、非法集資等。增加了經濟不穩(wěn)定的因素。

三、對我國利息稅改革的幾點建議

針對征收利息稅的正負面影響分析，改革現行利息稅勢在必行。

1．儲蓄利息稅與個人所得稅合并納稅

利息稅是屬于個人所得稅的范疇。因此，利息稅可考慮納入個人所得稅的統籌改革之中，與其他的個人所得項目進行綜合計征，這也是對個人所得稅的進一步完善。我國可以借鑒美國、韓國、澳大利亞等國的經驗，把存款利息也算作個人的實際總收入的一部分，根據個人總收入分不同檔次，按相應的稅率納稅。

2．實行不同的累進稅率

當今世界通行的是實行累進稅率，也就是說作為義務納稅人的每個儲戶所得利息凈額不同，其利息稅率也是不同的。按照“收入越高，納稅比例越高”的方式設置，即個人所得利息凈額越高的儲戶，利息稅率會越高，納稅額也會多些。反之，納稅額也就少些。

3．低收入水平的儲戶免征利息稅

當今世界一些發(fā)達國家的個人所得稅法，對于低收入水平者都設有一些稅收優(yōu)惠條款。如某些手工勞動所得項目不列入上稅范圍。比如德國利息稅稅率雖達30％，但是主要針對高收入儲戶。德國還規(guī)定，單身者個人存款利息低于6100歐元、已婚者低于1.22萬歐元，就可填寫一張表格，由銀行代為申請免征利息稅。借鑒這一經驗，建議國家在制定利息稅政策時，給予憑退休金生活的老年人和在城市打工的年收入在1萬元以下的農民免征利息稅的優(yōu)惠。同時，配合2005年提高個人所得稅起征點的東風，使其更易為社會所接受。目前在技術上也是可行的。

4．豐富免稅儲蓄品種

目前我國只有教育儲蓄是國家規(guī)定免稅的。我們要努力創(chuàng)新特殊用途的儲蓄，如醫(yī)療、養(yǎng)老等專項儲蓄。針對專門的人群，如民工、低保人群和殘疾人設立專門儲蓄。這類儲蓄可仿照德國的做法，向銀行提交免交利息稅的申請及相關證明以免除利息稅。

5．實行消費貸款利息貼補

借鑒瑞典的經驗，為申請了消費貸款的人提供貸款利息補貼。雖然目前不是緊縮階段，而是通脹階段，我們還可以通過調整消費貸款利息補貼率來控制對消費的刺激程度。

綜上所述，雖然利息稅是經過嚴格復雜的法律程序開征的，作為稅種應保持其較長時間的穩(wěn)定。但是我們根據不同階段的具體情況調整稅率和增減稅收優(yōu)惠項目是可行的，在當前我國通貨膨脹率有可能上升的情況下，降低利息稅稅率作為階段性處理方法，在動態(tài)中完善利息稅，有可能使其成為宏觀經濟政策的靈活手段。

[責任編輯 杜娟]