資產減值會計實證研究——文獻述評與研究空間

　　【摘要】本文從企業的資產減值會計行為與動機、資產減值信息含量等方面，對國內外資產減值實證研究文獻進行了系統的回顧和評價，認為在減值信息的年度變化方面和影響資產減值信息的經濟因素方面都存在進一步研究的空間。
　　
　　一、引言
　　
　　資產減值問題是公允價值計量在中國應用的一個觀察窗口。1998年至2006年的四次政策變遷見證了中國資產減值相關準則的發展歷程，這些改革加大了會計人員在財務報告中的專業判斷，同時也為企業進行盈余管理提供了機會。資產減值政策的各項經驗研究表明：影響企業資產減值政策的主要因素是經濟因素和盈余管理因素。其中，經濟因素主要是指由于行業和企業自身經營環境的不利變化而導致企業資產的價值損毀；盈余管理因素主要包括經理人變更、利潤平滑、大清洗等（戴德明，毛新述，2005）。那么，減值信息究竟是經理人向市場傳遞未來現金流的預期還是盈余管理的機會主義行為？公允價值是否淪為盈余管理的工具？筆者對此領域的現有國內外經驗研究文獻作了階段性總結和述評如下。
　　
　　二、資產減值會計實證研究：文獻述評
　　
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