高校財務風險防范措施探析

　　本文為2006年南通大學科研項目“論高校財務預警體系及財務風險防范”的階段性論文。課題編號06W083
　　
　　【摘要】為了保證高校健康持續發展，規避財務風險，筆者認為高校可以從完善法律法規、控制財務狀況失衡、控制舉債規模和加強高校對外投資管理四個方面加強對高校財務風險的防范。
　　
　　通過對高校財務風險的分析，我們知道，高校作為體制改革的最后一塊“綠洲”，也面臨著種種潛在的危機，為了更好地滿足人民大眾對教育不斷增長的需求，各高校不斷擴大辦學規模，提升學校知名度，不惜重金引進學科帶頭人。由此而帶來的風險有：法律法規缺陷風險、財務狀況失衡風險、舉債擴張帶來的債務風險和高校投資帶來的連帶責任風險。高校應采取相應的風險防范措施，對財務風險進行防范，促進高校持續健康有序發展。
　　
　　一、推進法律法規的進一步完善
　　
　　高校作為管理者應推進高校與在校師生之間法律規范的建立和完善，以減少在校學生由于意外傷害事故的發生、高校骨干教師的和學科帶頭人的流失而帶來的財務風險。首先，國家應盡快立法，明確高校與教師和學生之間的權利、義務及相互間的責任關系；其次，高校應加快依法治校的進程，與在校師生之間建立契約關系，以規范雙方的行為，明確雙方應盡的責任；再次，建立高校由于人才流失所造成的經濟損失補償機制，在高校由于人才流失遭受損失時，考慮應由流失人才給予高校一定的經濟補償（違約金），并可要求人才接受單位給予相應的經濟補償，如實在沒有辦法時，國家應提供相應的安慰性經濟補償。
　　
　　二、針對高校財務狀況失衡的風險，可從四個方面加以規范
　　
　　（一）高校應處理好當前、長遠與可持續發展的關系
　　“可持續發展是滿足當代人的需要而不損害子孫后代滿足其自身需要的發展?！备咝５陌l展也要遵循這條原則。目前存在著一些片面的觀點，認為高校發展的速度越快越好，規模越大越好，辦學層次越高越好，并不存在危害后人利益的問題。事實上，高校如果不能取得其“自身內生態平衡”和“高校與社會間的生態平衡”，不僅會使高校陷入當前發展的危機，而且還會給后代帶來負面影響。在當前和長遠發展的關系上，高校應從實際出發?？紤]到高校當前的迫切需求和將來的發展目標，優先解決高校財務狀況失衡問題；同時要著眼于高校發展的戰略需要，做到中長期規劃，把培養高水平的學科帶頭人放在重要位置。高校在履行其教書育人職能的同時，要協調好當前要求與長遠和可持續發展的關系，合理布置教學計劃。當前的需求應基于現實的需求，而長遠與未來的需求則應立足于發展的需求。高校管理當局應具有超前意識，既要考慮到當前和近期需求，又要預見到未來高校的發展前景，使高校勇立于改革的潮頭，否則將會被淘汰，造成高等教育資源的浪費和教育事業的滯后。
　　
　　（二）強化預算約束，促進校務公開，開源與節流并重
　　中國教育經濟研究會秘書長，北京師范大學經濟學教授袁連生說：“—些高校信息公開化程度甚至比企業還差，暗箱操作現象普遍，害了不少校長?！睂徲嬍鹞靼矊徲嬏嘏赊k負責西安交通大學審計的工作人員在談到高校審計的感受時說：“—些高校是諸侯經濟，自主權—放開，各搞一套”；“高校財務亂一般亂在院系，現在最大的問題是教師可以兼職，可以開公司。同時，科研自主權擴大了，這里誰是誰非，都在邊緣上。聯合搞開發的比較多，最突出的問題就是國有、集體、私營還是個人分的不是很清楚，有變相侵占國有資產的現象?！币虼烁咝Ｔ诟咚侔l展的同時，要強化預算的安排，加強對預算的約束，增加支出的透明度，注重開源與節流并重。所有的支出項目都做到有憑有據，在不影響正常教學的前提下，合法規范、合情合理、支出有據。
　　
　?。ㄈ┙⒂行У呢攧诊L險預警體系
　　所謂財務預警體就是在高?，F有財務管理和會計核算基礎上，設置相關的指標，分析和評價高校資金使用的合理程度、財務預算管理水平和實際財力情況，及時揭示潛在的財務隱患，對潛在的財務風險和連帶責任風險進行預警報告。高校要認真研究資本市場的供求情況，根據資本市場資金利率走勢和高校自身發展對資金的需求，制定一套有效合理的資金需求方案，以優化資金結構、降低資金成本，減少財務風險；要制定切實可行的還款計劃。詳細制定還款時間、還款本息，合理調度資金，避免因資金周轉困難造成延期還款而遭受利息損失。各高校應借鑒企業、其他高校和科研院所的財務預警指標，結合自身的實際情況，制定一套符合自己的財務預警體系，對潛在的財務風險進行預警，以便提前或及時掌握信息，將風險扼殺在萌芽狀態，從而把損失降低到最小，提高高校財務管理水平。
　　
　?。ㄋ模┩ㄟ^“銀校合作”促進助學貸款的推廣
　　許多貧困生由于家境貧寒，盡管邁進了夢寐以求的大學校園，但由于居高不下的學費開支，使得許多學生繳不起學費。欠費已經成為影響高?？焖侔l展的一個重要因素。首先，要下力氣解決學生欠費問題。學費的收繳率要與學院、系、職能處室的經費掛鉤，同時要建立健全“獎、貸、助、補、減、捐”的助學體系，落實助學貸款、獎學金、困難補助、學費減免等機制，組織困難學生開展勤工助學，鼓勵學生自主創業，從根本上解決困難學生的欠費問題。南通大學理學院成立的“校園可再生資源回收中心”就是學生自主創業很好的例子。通過自主創業，學生不僅從經濟上得到了改善，從工作能力上也得到了鍛煉。培養了大學生不等不靠，吃苦耐勞，自力更生的精神風貌。再者，要通過“銀校合作”，擴大和推進助學貸款的力度，使更多的貧困大學生享受到這一政策，以體現我國政府對廣大貧困生的關愛和對弱勢群體的關心。讓更多的貧困生安心學習，以優異的成績報效祖國。
　　
　　三、控制舉債規模，降低高校債務風險
　　
　?。ㄒ唬┙①J款審批制度，大額還款備案制度
　　據《新京報》報道，教育部要求各直屬高校要合理控制貸款規模，防范貸款風險，加大高校貸款的監督和審計力度，提高資金使用效益。各省屬高校新增貸款均需報經省教育廳、省財政廳審批。省教育廳、省財政廳按照教育部、財政部和省有關規定，對各高校逐項進行債務風險評估。對超過風險警戒線的高校一律停止新增債務，按“還貸優先”原則，先還貸后建設。
　　加強貸款資金的使用和管理，建立大額貸款備案制度，制定嚴格的還款計劃。將貸款項目可行性研究報告、分年度貸款額度方案、具體還貸計劃和措施等相關材料報送主管部門備案。貸款高校在安排年度收支預算時，要考慮償債因素，將還款計劃納入單位的年度預算收支，保證還款資金的來源。
　　
　　（二）制定嚴格的還款計劃，提高資金使用效率
　　高校必須加強貸款資金的管理，形成一套“嚴格審批、?？顚Ｓ谩⒎忾]運行、跟蹤監督、考核效益”的貸款資金使用機制，通過對貸款項目實行“目標分解、公開招標、責任落實、日常檢查、驗收考核”的辦法，形成對貸款資金使用的管理機制，提高貸款資金的使用效益，更好地為大學城的建設發揮資金的最大效用。
　　
　?。ㄈ┒嗲阑I集資金，分散財務風險
　　高校要改變傳統的籌資方式，克服對財政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道。防范財務風險的技術方法很多，“分散法”應該是高校防范財務風險的一種重要方法。首先，高?？梢酝ㄟ^多種辦學模式來分散財務風險。由于市場具有不確定性和易變性，現代社會已進入大眾化學習和終身學習的社會，高校在抓好學歷教育的同時，利用現有教學資源的優勢，舉辦各種短訓班，繼續教育班等，以滿足不同層次人員對知識渴求的需要，分散全日制學生由于生源缺乏、學生欠費、貧困生繳費困難等帶來的財務風險。其次，要打破傳統的籌資觀念，對教育籌資體制進行制度創新，充分利用資本市場吸引社會閑散資金，通過社會融資、企業投資、發行教育國債、個人捐贈等多種手段籌措高等教育資金，實現多渠道籌措教育資金，分散高校舉債辦學帶來的財務風險。
　　
　　四、加強高校對外投資管理，規避連帶責任風險
　　
　?。ㄒ唬┟鞔_產權關系，實行事企分開
　　高校應在機制上做到事企分開，明晰產權關系。高校作為投資者，以出資者的身份進入市場，并依法享有相應的權利。作為校辦企業，為了能在資本市場上立足并穩定發展，必須實現其價值最大化，否則企業將面臨著被市場淘汰的危險。因此，必須規范校辦企業的核算和管理，規范資本金制度，理順產權關系。最關鍵的是高校與校辦企業要貫徹“事企分開”的原則，確保企業獨立的法人地位，明確產權，規范企業經營，加強企業管理，以實現企業經濟效益的最大化。
　　
　?。ǘ┟鞔_責任關系，規避投資風險
　　校辦企業產權關系的明晰，必然使所有權與經營權分離。投資者以其出資額享受對等的權益，參與決策和管理；經營者向投資者負責，追求企業效益的最大化；企業以其全部資產對其債權債務承擔責任。企業置身于社會，就應該遵守市場經濟的規則，完全由市場這只看不見的手來規范企業的運營。這樣就克服了學校以行政命令和人為切塊與企業進行利潤分配的弊病，減少了投資風險，克服了目前校辦企業只負盈不付虧、學校負無限責任的狀況，克服了企業對學校的依賴思想，有利于校辦企業在市場中尋求發展的機會。
　　
　?。ㄈ┘訌妼Ω咝Ｍ顿Y企業的監督
　　許多高校在承擔財務風險的同時，對校辦產業卻疏于監督管理，相當數量的校辦企業存在著會計制度不建全，審計監督不力的現象。經營者權力膨脹，盲目決策、揮霍浪費、中飽私囊的問題時有發生。為此，高校在減少對校辦企業進行行政干預的同時，應加強對校辦企業的監督和宏觀管理，在遵守國家法律法規的前提下，企業必須做到守法經營，大膽經營，敢于創新，勇于探索，利用高校自身專業和科研的優勢，做強做大企業，在市場經濟這塊大蛋糕中擁有自己最大的份額。