現金管理的問題及對策

　　【摘要】本文對當前單位現金管理中存在的問題及產生的原因進行闡述，就加強現金管理、防范財務危機提出了全面、詳細的設想和建議。
　　
　　現金在人們的日常生活、經濟活動、社會活動中具有不可或缺的重要作用，是管理階層關注的重點，也是許多人向往或追逐的目標。隨著市場經濟的不斷發展和完善，現金必將成為企業管理的重中之重。對于現金流通中管與貪、防與漏的博弈，一直是人類社會道德、制度、法律等關注的焦點。
　　
　　一、目前現金管理中存在的問題
　　
　　現金是流動性最強的資產，“因此很容易出現偷盜、挪用甚至貪污等舞弊行為”，應“建立明確的內控目標并采取切實有效的管理方式，防止舞弊現象的出現”（陳思維，王會金，裴文英，《審計學》）。當前現金管理的主要問題是制度虛設，是否完全按制度執行，完全掌控在掌管現金的主要領導手中。
　　
　?。ㄒ唬┈F金管理主觀隨意
　　一分錢難倒英雄漢，無論是管理者還是個人，對錢的重要性，稀缺性和無可替代性，都有充分的認可。手中有錢，心里不慌，是一個不爭的事實，所以在現金管理中往往出現一種隨意性。只要能解難解困，夸富裝臉面，先用了再說；只要是有錢在手，不管是誰的錢，即使是“救災扶貧”款也敢花、敢用?，F金管理缺乏計劃，缺乏統籌兼顧。專項資金、重點項目被面子工程、消費基金擠占，隨意性導致該用的錢無法落實，使現金管理流于形式。
　　受政績工程、形象工程影響，在現金的管理與使用上，貪大求洋，背離經濟規律、市場規律，對市場需求、環境、投資效益缺乏可行性論證，不量力而行，舉債鋪攤子上項目；只顧眼前利益，只顧仕途升遷，幾千萬、幾個億資金的項目從建成之日起就成了擺設，有的連投產試車都沒有進行就被廢棄淘汰，社會資財和人民血汗打了水漂，損失無法彌補，使現金管理成為一句空話。
　　
　?。ǘ┈F金管理盲目失控
　　由于現金的誘惑力，現金使用的隨意性、盲目性往往使現金管理不到位，缺乏控制，領導意志代替了計劃，情感代替了制度，把有計劃、專款專用、統籌兼顧拋在腦后，不愿意用完善的現金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導致現金管理失控，民主理財成了形式，缺乏公開透明。財務過度民主就變成了自來水龍頭，變成“唐僧肉”，人人都想滿足和享用；但過度的集中，一支筆審批，全由一個人的政策水平和道德水平掌控，容易導致暗箱操作，喪失監控，挪用幾百萬、幾千萬、上億元豪賭、炒股無人知曉，一旦曝露，損失無法挽回，管理的失控讓少數人有機可乘。
　　現金的誘惑力讓人貪婪、失控，“有錢能使鬼推磨”、“錢能通神”的“名言”讓貪婪的人神魂顛倒，迷失了自我，喪失了立場，不擇手段，冒著生命危險和錢結伴做游戲，官迷心竅，錢迷心竅，揮金如土，花天酒地，把社會資源、國家資財貪婪的據為己有，供自己享用，其貪婪性使現金管理蒼白無力。
　　
　?。ㄈ┈F金管理內控制度虛設
　　由于上述問題的發生，導致制度虛設。負責審批的主管領導一心為公，內控制度健全，執行嚴格，則正人正己；私心重的領導，自身就不受制度約束，視制度為枷鎖，何談執行和健全制度。上行下效，問題成堆。此類問題在國有企業尤為突出?！拔覀兺ㄟ^調研訪談發現，大部分企業并非依靠內部會計控制來進行授權審批，而主要依靠‘一支筆’進行審批。企業經理人擁有較大的審批自主權，對大額資金的審批可以越過集體商議的程序。在內部控制方面，企業更相信人的作用，而忽視制度的作用（《財務與會計》2007.3）。”
　　
　　二、現金管理產生問題的原因分析
　　
　　“20世紀會計發展也反復地證明一條歷史發展的規律：天下未亂計先亂，天下欲治計先治，這里的‘計’指的就是會計”?！翱窗倌曛袊?，會計教育一正規、會計實務一上軌，就會政治清明、官守廉潔、國家昌隆、人民富裕；會計教育一紊亂，會計實踐一脫軌，就會貪污不治、官守腐敗、賄賂風行、國衰民殃”（劉永澤《中級財務會計》）。貪是萬惡之源，貪名貪利，不擇手段，市場經濟難免魚龍混雜，經濟犯罪案件不是制度的缺失，而是人們對制度的淡漠，以我為中心，以私利為標準?；ㄥX的責任超前，監控的責任缺位，不讓監管，不便監管，這是現金管理中普遍存在的問題。甚至把制度完12f5dcf68c9f4236d5e10800d9d6ad987921f6a692a4493e3674985c1f09301c善當成削弱自己權力的條條框框予以抵抗。實踐證明：沒有監督的權力或監督不力的權力都是十分危險的。
　　（一）濫用權力是現金管理失控的根本原因
　　由于領導不懂管理，也不學管理，目光短淺，使之在財務管理工作中缺乏統籌兼顧，長遠打算。不了解現金管理的實際情況，不從單位存在的實際經濟問題入手，而是想當然地靠經驗，靠主觀意志進行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。不是視實際需要合理安排現金的使用，而是根據個人好惡使用現金，導致該用的地方用不上，不該用的地方胡亂投資，一切都是為了實現個人的利益。
　　在中國目前的管理體制下，單位一把手是唯一說了算的人，他集人權，財權等多種權利于一身，形成了明顯的“一把手經濟”。單位副職被表面現象和形式所迷惑，對企業的實際情況不甚了解，也不便插手過問財務管理問題。在名利誘惑下，為利益所動，領導班子內部爭權奪利，圍繞財務審批權鬧不團結。甚至有的領導不懂管理，也不學管理，對成本核算知之甚少，卻死死抓住單位的財權不放，致使有的企業竟把收入當成利潤支配享用?！疤摷倮麧櫋睂е聰底殖稣?，數字升官，然后出現錢能通神的“神奇效應”，于是錢就成了某些人撈取好處的媒介和橋梁。
　　
　?。ǘ┍O督乏力導致現金管理漏洞百出
　　一些人遵循有權就有錢，有錢就有權的為官之道，置財經法規制度不顧，老子天下第一，把國家的事業、人民的事業經營成家天下，巧取豪奪，不擇手段，為個人或小集團謀利益。對別人嚴，對自己寬，個人主義、拜金主義占了上風，利用手中的權力、資源給自己興業辦廠，盈了是自己的，虧了是企業的，企業的錢對自己是咋花都有理。有了制度不落實，甚至就沒制度，對制度執行不嚴，落實不扎實，監督不力等情況普遍存在；惟我獨尊，順我者昌，逆我者亡，不按我意圖辦，就讓你分流下崗。為了工作，為了生存，一些人不得不在權力面前、制度面前低頭，甚至同流合污；很少有人對一言九鼎的人說“不”；再加上“官官相護”封建殘余思想的存在，使得許多官員造成巨額損失后無人追究其責任，可以順理成章地異地繼續做官。更有甚者，一些貪官攜巨款外逃，用公款進出賭場豪賭、用公款做生意、炒股，移居國外才真相大白。這些都充分說明財務管理制度缺失，監控乏力，讓失職的人輕易逃脫道德的譴責、制度的處罰和法律的制裁。
　　
　　三、加強現金管理是防范企業財務危機的重要手段
　　
　　（一）加強現金管理 建立內控制度
　　嚴格按照財政部發布的《內部會計控制規范——貨幣資金》規定制定現金管理內控制度?！柏泿刨Y金規范中，沒有強調對企業領導者進行約束，從而造成領導者凌駕于規范之上。只有將管理人員納入到控制規范中來，才能在加強對其約束的基礎上，讓其更好的發揮作用”（《財務與會計》2007.3）。對領導者的權限、現金支出審批權限、現金收支范圍、崗位設置、人員職責、出納崗位定期輪換作出具體規定；堅持定期盤點，事前介入，事前預防，確保會計資料的真實、準確；現金開支合理、合法、貨幣資金回收安全可靠，防止貪污、挪用、舞弊等現象發生；保證資產安全，滿足生產和經營的需要。為防止制度虛設問題，上級財政、審計等部門對基層單位檢查應作為一項重要內容，以利警鐘長鳴。
　　
　?。ǘ┘訌姮F金管理 重在落實責任
　　
　　在管理當中，管理者的素質是主要的決定因素，縱觀諸多管理案例，人禍大于天災。人可以讓企業絕處逢生，人也可以讓一個興盛的企業破產倒閉。選人、用人、管人至關重要。吏治腐敗，管理者的無能、貪婪，讓社會和被管理者飽嘗苦衷；重現金輕管理，忽視管理出效益的理念，廣種薄收，單位能耗、單位成本過高，轟轟烈烈有余，扎扎實實不足。
　　強化監督，核心是建立健全內外結合的全方位、全過程監督機制，特別是對各級領導干部尤其是對一把手的監督，重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額資金使用必須堅持科學民主論證，由集體討論，集體決定。
　　
　?。ㄈ┘訌姮F金管理 正確投放資金
　　巧婦難為無米之炊，在現金普遍緊張的情況下，首先要解決吃飯問題，其次才是發展問題，正確處理積累和消費的關系，把有限的資金用在刀刃上。開源節流，生財、聚財、理財，量力而行，量入為出，重視資金效益，重視投資效益。實踐證明：成也在投資，敗也在投資。因投資不善，資金困擾，導致企業破產的案例屢見不鮮，巨人集團就是一例。必須進行民主科學決策，依據企業實際，在確?，F金安全運行的前提下，為企業發展提供可靠的現金保證，避免決策失誤。
　　
　?。ㄋ模┘訌姮F金管理 確保資金安全
　　完善現代企業制度，健全決策、執行、監督制衡機制、建立完備的現金管理制度，用制度管錢、管人。糾正現金是企業高度機密的偏見，對現金流量、調度、平衡方面的財務信息，要報送董事會、監事會知曉，以利于監督、便于監督，使現金的流向在投資者掌控的范圍內活動，把預防財務危機放在監管基礎上，放在制度落實上。對資金的用途、去向進行有效的監控，嚴格審批制度，手續不全、不規范，不付款；實行責任追究制度，違規開支，誰批誰負責，誰經辦誰負責；一切經濟活動，經財務口結算核算，防止資金體外循環，胡支亂用，違規挪用，使資金的管理透明公開；單位領導堅持每月一次現金、銀行存款盤查制度，并不定期地對現金庫存進行抽查，出納人員堅持對現金日清日結，堵塞漏洞，確保資金安全，讓渾水摸魚者無機可乘。
　　
　?。ㄎ澹┘訌姮F金管理 發揮資金效益
　　在確保現金安全的情況下，經營資金，用好用活，既要讓資金產生效益，又不要讓資金閑置浪費。透過現金流量表把企業對基層單位的現金管理和項目投資納入考核，有效的防止以包代管。倡導誠信為本的經營理念，防止請功報喜、問題沉底現象出現，看報表利潤數額很大，而實質上竟是爛賬和欠賬。要重視掙賬不掙錢的問題，對應收賬款要納入考核內容，加大清欠力度，讓欠賬、賴賬的人上黑名單，付出賴賬代價，付出賴賬高成本，改“欠賬有理”為誠信還錢。讓這些老賴沒有市場、寸步難行，用法律的手段制裁、罰款、拘留、刑事處罰；用經濟手段限制融資、投資、置業；用新聞輿論、道德譴責，弘揚誠信，鞭打騙賴。各領域、各角度、全方位營造誠信良知的回歸。從我做起，從本單位做起，該付的款按時如數兌付，該收的款要及時足額的收回，以質量和信譽確保資金顆粒歸倉，提高經營效益和管理效益。
　　
　?。┘訌姮F金管理 健全報表制度
　　現金是企業生存發展的血液，現金流量的優劣是企業管理、企業實力的真實反映。血液流通不暢，運轉不靈，會給企業帶來難以想象的困難?，F金運作好壞，現金流量表是現金運行的晴雨表。要像重視“利潤表”、“資產負債表”一樣重視“現金流量表”的編制。要從積累資料入手，既當出納員、記賬員，又要當好理財員，要用行政的、制度的手段，推行適合企業實際的現金流量表制度，按月編報，把防止財務危機的監控前移，變事后監督為事前防范，提高管理質量。
　　
　　（七）加強現金管理 辦好企業內部銀行
　　現金管理是企業管理的重要組成部分，是財務管理的核心內容，現金管不好，利潤也是空的。經濟全球一體化，企業對內搞活，對外開放，國有、個體、集體、股份制、外商投資多種經濟成分共同發展，企業涉內、涉外經濟業務繁多復雜，結算的任務遠比計劃經濟繁雜的多，辦好企業內部銀行，集中財力應對業務繁多的市場經濟是理想選擇。據對一個中型企業調查，僅其對外開設的賬戶就達六十多個，有個別基層單位開設兩三個賬戶，一百多萬元的資金沉淀在基層，造成嚴重的資金浪費。通過開設企業內部銀行，實行內部結算、核算，集中資金，統一調度，調整余缺，保證重點，一個窗口對外，既能發揮資金效益，又能防止資金閑置和流失的風險。
　　
　　（八）加強現金管理 推行會計電算化
　　會計電算化對現金流量能以最短的時間、最快的速度、最好的質量獲取現金信息，對下屬單位，進行隨時有效的監控和指導，特別有利于跨地區、流動分散單位的遠程數據交換，是財務核算、中央控制管理的最好手段，將收入、支出、庫存、現金流向、應收賬款、項目投資等信息列入程序，自動生成匯總，讓人一目了然。對獲取的財務數據，要進行對比性分析，從數據處理分析中，找出財務管理的得與失。如果對財務數據和信息不加工處理，數據和信息就處在原始狀態，問題就會被數據和信息掩蓋。只有經過處理分析后的信息，才能對企業管理提供參考和幫助，所以，開發利用會計電算化，對管理理念的延伸、管理方法的創新都有不可替代的作用。
　　現金管理在企業管理中的地位不容小視，要貫穿于企業管理的全過程，用法規、制度、程序取代隨意性，盲目性；用原則、公正、公開取代領導情、同事情、朋友情，以企業利益為重，管好用活現金，積累資金，壯大企業抵御風險的實力。