淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施

　　【摘要】本文分析了現(xiàn)階段企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的各種問題，并探討了有效實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)采取的幾項(xiàng)具體措施。
　　
　　企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算是有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)資源，提高企業(yè)生產(chǎn)能力和獲利能力的一種方法，也是促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)資源配置，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理手段之一。
　　
　　一、現(xiàn)階段企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題
　　
　　（一）實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)不明確
　　預(yù)算組織架構(gòu)是預(yù)算管理體系的骨架和起點(diǎn)，但在現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)未能建立層次分明的預(yù)算組織體系，預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)還不健全，職責(zé)還不明確，預(yù)算的編制和調(diào)整工作都由財(cái)務(wù)部門來完成，各職能部門并未真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來。
　　
　?。ǘ┴?cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相脫節(jié)
　　企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的目的就是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)?？墒乾F(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算各期的銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的短期化，造成企業(yè)只重視眼前利益而使長期利益受損。
　　
　　（三）財(cái)務(wù)預(yù)算與外部市場(chǎng)或企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況相脫離，可行性低
　　許多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況：一是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)偏高，企業(yè)無法在當(dāng)前的市場(chǎng)情況下完成既定指標(biāo)，造成財(cái)務(wù)預(yù)算的可行性降低；二是財(cái)務(wù)預(yù)算過于寬松，各部門可以輕松地完成財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，這也使得財(cái)務(wù)預(yù)算難以起到應(yīng)有的約束和激勵(lì)作用。
　　
　　（四）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏客觀性和科學(xué)性
　　預(yù)算指標(biāo)一般要根據(jù)一系列現(xiàn)有的實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)經(jīng)過客觀的計(jì)算后才能確定。然而現(xiàn)實(shí)工作中有不少企業(yè)在確定預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，只是采用簡單的方法來主觀估計(jì)預(yù)算數(shù)，缺乏必要的預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)，或隨意地運(yùn)用增量預(yù)算或減量預(yù)算的方法確定預(yù)算數(shù)，這樣編制出來的預(yù)算必然缺乏客觀性和科學(xué)性。
　　
　　（五）沒有/Lo3AW4ageBf4n8lqsBf2w==建立有效的考核激勵(lì)機(jī)制
　　目前在已實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)中，較普遍地存在著在預(yù)算實(shí)施期內(nèi)，未對(duì)實(shí)際經(jīng)營結(jié)果和財(cái)務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析，內(nèi)部績效考核與預(yù)算目標(biāo)相脫節(jié)。具體表現(xiàn)在，分析和考核部門不明確、分析和考核內(nèi)容不具體或與預(yù)算目標(biāo)沒有直接關(guān)系、沒有形成制度化、沒有建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。
　　
　　二、企業(yè)如何有效實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理
　　
　　（一）建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)
　　財(cái)務(wù)預(yù)算組織是財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基本保證。財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)(或類似機(jī)構(gòu))，其人員組成可由企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等企業(yè)內(nèi)部職能部門主要負(fù)責(zé)人組成。該委員會(huì)應(yīng)在法定代表人或董事會(huì)等機(jī)構(gòu)的授權(quán)下，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。其次，在預(yù)算管理委員會(huì)下可設(shè)日常工作部門，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)等工作并跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。另外，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等工作。
　　
　　（二）圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)
　　財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，沒有戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為，就會(huì)失去正確的目標(biāo)和方向，不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競爭優(yōu)勢(shì)。所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇、預(yù)算重點(diǎn)和預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。因此，企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。
　　
　　（三）運(yùn)用科學(xué)的編制方法，編制與市場(chǎng)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算
　　首先，企業(yè)要做好財(cái)務(wù)預(yù)算的事前預(yù)測(cè)工作，采用以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的彈性預(yù)算方法，對(duì)不同的方面采用不同的預(yù)測(cè)方法。對(duì)于銷售預(yù)測(cè)，應(yīng)根據(jù)歷史年度數(shù)據(jù)和市場(chǎng)需求等因素采用概率分析法得出企業(yè)最佳的銷售收入預(yù)期值。對(duì)于成本支出預(yù)測(cè)，應(yīng)以謹(jǐn)慎原則為指導(dǎo)，通過建立成本數(shù)學(xué)模型對(duì)歷史資料進(jìn)行分析，并結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)狀況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。其次，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要堅(jiān)持由總到分與由分到總相結(jié)合、由上至下與由下至上相結(jié)合、由內(nèi)到外與由外到內(nèi)相結(jié)合的原則，在綜合考慮市場(chǎng)信息和企業(yè)內(nèi)部情況的基礎(chǔ)上，按照切實(shí)可行的編制程序，運(yùn)用科學(xué)的編制方法，編制與市場(chǎng)相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。
　　
　?。ㄋ模┳龊闷髽I(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)
　　企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)的，而業(yè)務(wù)預(yù)算要求各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范，各種業(yè)務(wù)流程必須科學(xué)。因此，企業(yè)要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，從銷售、生產(chǎn)、供應(yīng)等各個(gè)方面加強(qiáng)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，包括作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程、技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額、信息收集和記錄等。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營銷及財(cái)務(wù)等職能部門應(yīng)在全面調(diào)研的基礎(chǔ)上，充分分析企業(yè)內(nèi)外部情況，包括用戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的需求、產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格、原材料的供應(yīng)和市場(chǎng)價(jià)格，還有產(chǎn)品生產(chǎn)能力、生產(chǎn)消耗、各項(xiàng)費(fèi)用、現(xiàn)金流量以及企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等各方面的內(nèi)容。只有按這種實(shí)事求是的原則編制出來的預(yù)算，才是切合企業(yè)實(shí)際的預(yù)算，才能夠指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)提高管理水平。
　　
　　（五）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制
　　考核獎(jiǎng)懲是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制發(fā)揮作用的重要手段?？己说脑瓌t為：以預(yù)算