工程招投標(biāo)商業(yè)賄賂的表現(xiàn)形式及招投標(biāo)審計重點

蔡雪梅

工程建設(shè)領(lǐng)域是商業(yè)賄賂的重要滋生地之一，是開展治理商業(yè)賄賂專項工作中被確定為重點治理的對象。而工程的招投標(biāo)是工程建設(shè)中一個非常重要的環(huán)節(jié)，招投標(biāo)是在建設(shè)初期階段進行的，確定勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要材料設(shè)備供應(yīng)單位，在很大程度上決定著工程的造價、質(zhì)量和進度，同時由于招投標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方的巨大的經(jīng)濟利益，極易產(chǎn)生暗箱違規(guī)操作，使招投標(biāo)環(huán)節(jié)為工程建設(shè)領(lǐng)域商業(yè)賄賂的易發(fā)多發(fā)區(qū)域。

一、當(dāng)前工程招標(biāo)投標(biāo)商業(yè)賄賂的主要表現(xiàn)形式

1、肢解工程規(guī)避招標(biāo)。建設(shè)單位的管理人員，為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達到一定金額必須實行公開招標(biāo)的規(guī)定，將工程項目分拆到法定公開招標(biāo)限額以下，化整為零，直接發(fā)包或者議標(biāo)發(fā)包，從中謀取好處或收受賄賂。

2、以邀請招標(biāo)取代公開招標(biāo)。公開招標(biāo)是體現(xiàn)招投標(biāo)“公開、公平、公正”原則的重要環(huán)節(jié)，是執(zhí)行《招標(biāo)投標(biāo)法》的關(guān)鍵所在。有的地方和單位在操作過程中，為了照顧特定的關(guān)系，把本應(yīng)公開招標(biāo)的項目，實行邀請招標(biāo)，不發(fā)布招標(biāo)廣告，只邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蚪M織投標(biāo)，限制、排斥其他法人或組織參與投標(biāo)，為其邀請的投標(biāo)人減輕競爭壓力，創(chuàng)造中標(biāo)條件，從中收取中標(biāo)人賄賂。

3、搞假招標(biāo)。為了使意向單位中標(biāo)，招標(biāo)方表面上對擬參加投標(biāo)的單位進行考察，實際上根據(jù)意向單位的企業(yè)情況設(shè)置標(biāo)書，使其中標(biāo)；或者故意選擇幾個無意承建的單位參與陪襯，使意向單位輕易中標(biāo)；或者將一個完整的工程項目分解成諸多塊，將高利潤部分讓內(nèi)定單位中標(biāo)，收受賄賂。

4、投標(biāo)人相互串聯(lián)進行圍標(biāo)。這是某些投標(biāo)人為謀取中標(biāo)而玩弄的一個新花招。一些關(guān)系較好的投標(biāo)人組成臨時聯(lián)盟，聯(lián)合行動，相互串通投標(biāo)報價，達成協(xié)議，幫助聯(lián)盟中的一個投標(biāo)人取勝，這次你中標(biāo)，下次我中標(biāo)，輪流坐莊，利益均沾。從而排擠其他投標(biāo)人的公平競爭，既避免了真刀真槍的交鋒，又拿到了項目，受損的是國家和集體的利益。

5、假借資質(zhì)參與競爭。《招投標(biāo)法》明確規(guī)定，不得假借資質(zhì)或以他人名義參與招投標(biāo)報名。但在實際報名和資格審查過程中，招投標(biāo)中心并沒有嚴格按照規(guī)定程序操作，審核過程中也缺少相應(yīng)的制約措施，致使一些技術(shù)力量薄弱的企業(yè)，或者“皮包公司”，為掛靠實力較強的國有企業(yè)，向國企負責(zé)人行賄，借國有企業(yè)的名義參加投標(biāo)。

6、投標(biāo)人與招標(biāo)人、評委串通招標(biāo)。建設(shè)單位的管理人員與關(guān)系人串通，在編制招標(biāo)文件時加入有利于關(guān)系人的內(nèi)容，為關(guān)系人創(chuàng)造有利的競爭條件。關(guān)系人一旦中標(biāo)，建設(shè)單位的管理人員即可收受賄賂。

二、招投標(biāo)商業(yè)賄賂存在的主要原因

招投標(biāo)成為商業(yè)賄賂多發(fā)區(qū)的原因主要有四個方面：一是以權(quán)謀私。市場經(jīng)濟條件下，一些人放松世界觀的改造，經(jīng)受不住權(quán)力、金錢的考驗，以權(quán)謀私，違規(guī)參與招投標(biāo)活動。二是招標(biāo)投標(biāo)的法制還不完善。各地對《招標(biāo)投標(biāo)法》的理解和執(zhí)行存在這樣那樣的偏差；招投標(biāo)實踐經(jīng)驗不足，運作中容易出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，缺乏公開性和透明度。三是地方保護主義嚴重。規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象之所以存在，最核心的原因還是利益作怪。《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，招投標(biāo)不受地區(qū)、行業(yè)限制，應(yīng)給予所有投標(biāo)人以平等的競爭機會。但由于地方保護主義嚴重，相當(dāng)多的地方，制定這樣那樣的限制條件，提出苛刻要求，堵卡外來企業(yè)，以及“上有政策、下有對策”引發(fā)了不少腐敗現(xiàn)象。如有的地方要求投標(biāo)單位作出承諾，中標(biāo)后必須劃出部分標(biāo)段分包給特定的施工企業(yè)，否則不予中標(biāo)；有的要求高資質(zhì)的施工單位與一些低資質(zhì)的施工企業(yè)組成聯(lián)合體投標(biāo)，否則取消其投標(biāo)資格。四是缺乏有效的制約機制，監(jiān)督不嚴，懲處不力。由于規(guī)避招標(biāo)是在私下進行，少有知情人，即使有知情人，也由于心存顧慮而不愿、不敢舉報，缺乏群眾監(jiān)督基礎(chǔ)，這給打擊規(guī)避招標(biāo)的不法行為帶來了一定困難。同時，招投標(biāo)工作業(yè)務(wù)量大、專業(yè)性強，負有監(jiān)督責(zé)任的有關(guān)行政部門力量有限，監(jiān)督止于表面、流于形式，使規(guī)避招標(biāo)者得不到應(yīng)有的處罰。

三、招投標(biāo)審計的重點及方法

依法履行審計監(jiān)督職能，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪，是國家審計機關(guān)的一項重要任務(wù)，建設(shè)項目招投標(biāo)審計已成為當(dāng)前亟需重點做好的一項工作。但由于招投標(biāo)審計為事后審計，加上違規(guī)手段隱蔽，往往存在較大審計風(fēng)險，在審計過程中應(yīng)更加注重審計程序到位和審計的重點及方法。

1、審計工程是否具備招投標(biāo)條件。招標(biāo)項目按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批手續(xù)的，是否先履行審批手續(xù)，取得批準(zhǔn)。招標(biāo)人是否有進行招標(biāo)項目的相應(yīng)資金或者資金來源已經(jīng)落實，并在招標(biāo)文件中如實載明。

2、審查招投標(biāo)的范圍是否全面，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定。中華人民共和國招投標(biāo)法規(guī)定大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目、使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標(biāo)，審查工程項目是否屬于《招投標(biāo)法》規(guī)定必須進行招標(biāo)的項目，進一步審查建設(shè)單位是否按規(guī)定的方式進行招標(biāo)。

3、審查標(biāo)底與投標(biāo)報價是否真實、準(zhǔn)確。關(guān)鍵是審查標(biāo)底編制過程的真實性和合法合規(guī)性，重點審查編制標(biāo)底的單位或人員是否具備相應(yīng)原資格，標(biāo)底是否經(jīng)過審核，投標(biāo)報價是否是在建設(shè)成本確定的基礎(chǔ)上形成的，有無低于成本競爭的行為發(fā)生，注意審查招標(biāo)過程中有無人為的壓價、哄抬標(biāo)價或泄露標(biāo)底的現(xiàn)象。

4、審查招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)。招投標(biāo)工作必須嚴格按程序進行，在審計時，應(yīng)注意其手續(xù)是否齊全，程序是否完整，對于不符合程序的項目，應(yīng)注意招投標(biāo)工作的有效性。

5、審閱與招投標(biāo)相關(guān)的文件資料、會議紀要、合同、協(xié)議，檢查是否按公開的方式進行招標(biāo)，是否按規(guī)定的時間、地點公開開標(biāo)、公平評標(biāo)與公正決標(biāo)，是否按規(guī)定與中標(biāo)單位簽訂合同等。要注重發(fā)現(xiàn)有無違反招投標(biāo)程序和規(guī)定的舞弊行為，如：有無在確定中標(biāo)人前，與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判或者泄露應(yīng)當(dāng)保密的與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的情況和資料的會議記錄；有否與投標(biāo)人串通，損害國家利益、社會公共利益或者他人的合法權(quán)益的蛛絲馬跡；有無與中標(biāo)人再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他合同、協(xié)議等。

6、審閱中標(biāo)單位的法人資格、資質(zhì)條件、技術(shù)力量和財務(wù)狀況的資料，是否符合中標(biāo)條件或是投標(biāo)單位的最佳單位。

7、審查確定評標(biāo)專家名單的工作底稿，是否符合規(guī)定從有關(guān)部門提供的專家名冊或者專家?guī)靸?nèi)確定。如一般招標(biāo)項目采取隨機抽取方式的，檢查有無隨機抽樣的工作底稿。檢查有無與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人進入項目的評標(biāo)委員會等。

8、招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整合規(guī)。招標(biāo)人應(yīng)本著實事求是的原則編制招標(biāo)文件，使之內(nèi)容充分詳實。招標(biāo)文件中應(yīng)明確投標(biāo)價格的計算依據(jù)，如工程計價類別，執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)或取費標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行的人工、材料、機械設(shè)備政策性調(diào)整文件，材料、設(shè)備計價方法及供貨方式，工程量清單等，以便于投標(biāo)人在投標(biāo)時能以此為依據(jù)，全面考慮施工方案和投標(biāo)報價，避免由于招標(biāo)文件內(nèi)容不全面而導(dǎo)致投標(biāo)失真的問題發(fā)生。

（作者單位：江西省審計廳）