對審計查出問題的整改情況的思考

審計是獨立檢查會計賬目，監督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。審計的目的是通過審計財政、財務收支真實、合法和效益，最終達到維護國家財政經濟秩序、促進廉政建設、保障國民經濟的健康發展。因此，我們說審計查出問題、披露問題不是最終目的，對審計查出問題進行有效整改工作才是審計的終極目標。審計整改工作是保證充分發揮審計監督作用的重要內容。對審計查出問題整改情況的好壞，直接關系到審計目的能否實現，關系到審計的社會形象和公眾影響。

一、對審計查出問題整改工作的基本認識

整改是就改進審計報告反映的問題和執行審計決定具體落實到位的最終形式，是對審計項目中查出的問題采取了必要的處理、糾正、規范等措施。完全、徹底的整改是既對查出問題進行整改，又建立健全了相關規章制度，完善了內部管理，從根本上防止此類問題再發生。

整改工作要起到有效作用，需要各級部門的高度重視。這既要有審計機關的加強督促，也要被審計單位的積極配合，更要有黨委、政府、人大、紀檢監察、財政等部門的大力支持；既要有對發現問題的有效糾正，對處理意見的積極執行，更要有長效機制加以規范。

二、目前對審計查出問題整改工作的現狀

目前，從各地情況來看，在各級人大、政府的支持和被審計單位的配合下，通過各級審計機關的努力，對審計查出問題的整改工作取得了一定的成效。

一方面，各級審計機關普遍加大了對審計查出問題的整改的督促力度。2004年各地將審計查出問題的整改工作正式列入了議事日程。在跟蹤問效的同時，紛紛采取有效措施促進整改。不少審計機關建立健全了審計結果執行回單制度、審計整改報告制度、審計整改聯動機制、審計整改責任追究制度、審計整改跟蹤檢查制度。

另一方面，人大、黨政等部門都對審計整改給予了大力支持。各級黨政、人大領導在了解審計情況以后，針對審計查出的問題都非常重視，親臨審計部門調研，及時作出重要批示，召集有關部門領導人開會，批轉至有關部門單位，并要求限期整改。不少地方的人大、政府采納審計意見，出臺了有關財務管理的法律法規。

盡管各級審計機關加大了對審計查出問題的整改的督促力度，但由于審計執法的整體環境不理想，整改的成效并不盡如人意。總體來說，對審計查出問題的整改工作處于比較尷尬的境地。

我們認為，針對審計查出的問題一定要進行整改。而只有對審計查出的問題進行深層分析，有的放矢，才能有效整改。在審計整改工作中，審計機關比較被動。受職責權限所限制，審計機關只能對被審計單位的整改工作進行督促。整改的成效在很大程度上取決于被審計單位的認識和行動。實踐證明，被審計單位才是整改工作的主體。我們發現，凡是涉及到整改工作效果不好量化，整改時間較長，牽涉面廣、不屬審計管轄范圍的第三方，上級主管部門的問題時，難度很大。尤其是涉及到體制、機制的問題更是束手無策。

主要表現在：一是有些被審計單位認識不到位。不少單位對整改的認識還停留在膚淺的層次上，表現在重處理處罰，輕審計建議。有的甚至認為只要繳了應上交財政資金，作了相應的賬目調整和資金歸還原渠道，就是作了整改。少數單位整改不及時，單位主要領導不夠重視，要么存在“新官不理舊賬”的想法，要么片面認為整改僅是財務人員的事，整改力度不強，建立長效機制規范管理較少。二是大環境受限制。由于地方經濟總體水平不高，審計查出的問題既有經濟原因，也有政治色彩，如財政收支的真實性、不慎重舉債等關系到政績，結轉下年支出數目過大主要是上級指標下達太晚，專項資金不能及時撥付到位則源于財政資金周轉困難。三是審計執法的剛性不足。審計處理和處罰均屬于行政糾正和行政制裁措施的范疇。糾正實為改正，這需要被審計單位的主動配合和審計機關的督促；制裁具有一定管束或強力，而恰恰審計機關缺乏有關審計整改執行的法律法規。事實證明，被審計單位拒不整改也不會影響其資金流動，同時審計整改只對所查問題進行處理，而不對相關責任人員進行處理與問責，造成“審計年年審、問題年年有”的尷尬局面，嚴重削弱了審計執法的完整性、嚴肅性。四是審計執法力量有限。目前各級審計機關普遍存在審計任務重，業務人員少的現象，既無足夠人員、足夠精力對審計查出問題的整改情況進行長期有效督促，再加上機構編制問題，也無專門的審計整改機構和配備專職審計整改督促人員，審計整改的跟蹤問效薄弱。五是審計執法受多方面干擾。這恰恰是審計機關本身體制所決定的。干擾既有來自上級的，也有來自平級的。尤其是一些涉及到地方利益、體現地方政府領導意圖的問題，審計整改工作難度較大。

三、加強審計查出問題整改工作的探索

審計查出問題的整改工作是一項復雜多緒的工作，既需要法律的保證，人大政府的支持，多方的協作，更需要審計機關與被審計單位的共同努力。審計查出問題的整改工作是一個長期艱巨的任務，既要有加強財務管理的深刻認識，又要有處理問題的實際行動，更要有維護財經秩序的長效機制。只有這樣，審計工作才是真正做到了“一審二幫三促進”；只有這樣，才是真正有利于建立健全我國經濟監督機制，維護國家財經法紀，加強宏觀經濟調控，提高經濟效益，促進廉政建設。

一是應修訂完善對審計整改工作的相關法律法規和制度。針對審計查出的不同問題，分清審計整改的責任主體，明確整改時限，加強整改的報告制度和反饋制度，落實整改責任追究制度以及相關責任單位的配合協調機制，使審計整改工作有章可循，增強審計執法的手段，強化審計監督的威攝力。

二是積極借助政府、人大及上級審計機關力量，在更高層次上通過建章立制予以糾正和規范，增強審計整改措施落實的效果和效率。特別是要借助人大的問責，將審計機關的審計意見和決定的整改工作納入政府督查范圍，明確政府的責任，以強化推進整改工作。

三是建立審計結果督辦檢查制度、審計整改內部責任機制，完善審計整改跟蹤制度，將審計整改落實情況列入年度審計業務考核內容，成立專門的審計整改機構和配備專職審計整改督促人員，跟蹤落實，長效管理。

四是加強與紀檢、組織、財政等部門協調配合，健全審計整改聯動機制，通過外部監督機制進行督促落實，拓寬審計結果的運用范圍，最大限度發揮審計結果的作用。

五是加強審計整改工作的宣傳力度和公開制度，積極推行審計結果公告制度，充分發揮社會監督作用。

（作者單位：江西省審計廳）