１６種和個人有關關的稅

增值稅：唯一的價外稅

稅務學里還有價內稅和價外稅的概念，價內稅是由銷售方承擔稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔并從中扣除。價外稅是由購買方承擔稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。現在我國的價外稅只有增值稅一種，其他稅都為價內稅。 所謂增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業生產環節、商業批發和零售環節及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。繳稅是個很復雜的操作，需要專業人員，專用發票。個人是不能開具增值稅發票的；公司代開也是違法的行為。

一個納稅人應該知道的常識是，無論你購買了什么商品，其中都包含一定比例，17％或13％的增值稅。我國現行的增值稅體系只是對制造業的增值征稅，對農業、工商業和服務業等都沒納入增值稅課稅范圍。原因也簡單，一部電影，計算從投拍到放映到發行DVD的增值額恐怕異常繁難，甚至沒有公認的標準。不過，這應該難不倒稅務部門，只要條件成熟就會征收，比如房地產的土地增值稅，過去只象征性征收總價的1％，今年2月1以后就是增值部分的30％～60％。

營業稅

稅法上，營業稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其營業收入額征收的一種稅。再看營業稅適用的典型行業，金融保險業、倉儲業、飲食業、旅游業、娛樂業。如此看，到商店購物便不會繳了增值稅又交營業稅，雙重繳稅。去看電影去打保齡球，繳納的是營業稅，稅率基本是5％。

個人可能繳納最多的營業稅是售賣不動產營業稅，按規定，買賣中買房子一方房價要按成交價的5.5％繳納，只有售賣的是家庭唯一自住用房，且已購買5年以上才可以免去營業稅。除了繳納營業稅，如果有盈利，賣房子一方還有繳納個人所得稅。以一套50萬元買，100萬元賣出的房子為例，先要繳納5.5萬元的營業稅，再要繳納10萬元的個人所得稅。而買房子的一方則要繳納契稅(房價的1.5％)和印花稅(房價的0.05％)。

消費稅、關稅和資源稅

普遍提及的消費稅實際上是狹義的消費稅，只是對特定的消費品和消費行為在特定環節征收的一種間接稅。消費稅是我國1994年稅制改革時設置的稅種，當時主要選擇了煙、酒、小汽車等11類應稅產品。當年，全國消費稅征收額516億元。2005年，消費稅收入增長了3倍多。2006年4月1日，國家首次對消費稅進行調整，消費稅稅目由11個增至14個。對消費者影響最大的當屬調整小汽車稅率結構，提高了大排量汽車稅率，其中4．O升以上排量的稅率為20％，提高12％；而對排量小于1.5升的，稅率為3％。消費稅單上還首次出現了高爾夫球具和游艇，而一些手表的價格高達萬元甚至上百萬元，已經超越了其原有的計時功能，也被歸入高檔奢侈品的行列。

消費稅征收的目的反而是“抑制消費”，與之有異曲同工之妙的當屬資源稅，資源稅對在我國境內從事礦產品開采和生產鹽的單位和個人征收，體現的是資源國有，任何人都需有償開發和使用的原則，資源稅的稅率，天然氣2～15元／千立方米、煤炭0.3～5元／噸。2006年資源稅在部分地區有兩次調整，煤炭、石油、金礦資源稅相繼調高，各省煤炭資源稅率漲幅均頗大。

車主在油站加油，除繳納了石油從開采到提煉到批發零售的增值稅外，每升油都含有幾分錢的資源稅。只是在石油供給壟斷的情況下，油價并非市場價格，中石油、中石化很可能從自己的利潤中上繳資源稅。

作為一種間接稅，消費稅使價格提高，消費者最終要為這一差價買單。這一點和關稅一樣容易理解，只不過關稅范圍遠比消費稅大得多，上至高科技產品，下至工農業原料，無所不包。我國加入世貿組織后，汽車關稅5次下調，最終小轎車、越野車、小客車整車的進口稅率降至25％。

行為稅

行為稅的設置比較靈活，其中有些稅種具有臨時稅的性質。我國對行為的征稅主要存印花稅、城市維護建設稅、車船使用稅、固定資產投資方向調節稅(已停征)、屠宰稅(稅費改革中停征)、筵席稅(由各省決定是否開征，但目前各省均已停征)。

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅。10種合同上要貼印花，營業賬簿、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證和土地使用證等上都要貼印花。印花稅雖是小稅種，但涉及面卻不小。買賣股票，每一次交易都要繳納0.1％的印花稅，這還是股市歷經大熊市，屢次下調的結果，1990年證券市場開設之初印花稅稅率是0.6％。2006年股市交易持續火熱，滬深兩市全年交易額接近9萬億元，因交易雙方都要繳稅，印花稅達到179.46億元，這還不是股民對國家稅收貢獻最大的一年，過去稅率高，即使沒有如此多的交易，國家仍能征得巨量稅款。

與個人相關密切的車船使用稅，一輛小汽車每年200元，一個北京市擁有300萬輛小汽車，車船使用稅便是6個億，今年若是提高到每年660元，車船使用稅就會達到20億元，剛好是政府用于補貼公交的40個億的一半了。

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16個與個人有關的稅種，征收范圍和稅率

增值稅：一般納稅人為增值部分的17％或13％；小規模納稅為全部銷售收入乘以征收率(工業為6％，商業為4％)。

消費稅：涉及高爾夫球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、高檔化妝品、小汽車等14個稅目。其中化妝品稅率30％，高爾夫球具10％。營業稅：服務行業、轉讓無形資產和銷售不動產，金融保險業是5％；交通運輸業、建筑業、郵電通信業和文化體育業等基礎產業和鼓勵發展的行業是3％娛樂業統一為20％。

個人所得稅：工資所得5％～45％；勞務報酬所得，稅率20‰利息紅利所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得，稅率20％等。

資源稅：巖金礦資源稅為1.5～7元／噸；石油資源稅上調到16～30元／噸。

城鎮土地使用稅：凡在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內使用土地的單位和個人都是納稅人，采用分類分級的規定稅額計算征收。如一個地級市每平方米土地年稅：一級用地8元，二級用地6元，三級用地4元。城市維護建設稅：繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人都是納稅人，適用稅率按納稅人繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額計征，稅率5％和7％。

耕地占用稅：以占用的耕地面積為計稅依據，一般稅額為每平方米1元到i00元不等。土地增值稅：以納稅人轉讓房地產所取得的增值額計

稅依據，稅率30％～60％。

房產稅：房產稅由產權所有人繳納，自用按房產原值70％計算，稅率為1.2％；出租，稅率為租金的12％。車船使用稅：各地不同，幾十到幾百元不等，如北京2006年小汽車200元，今年將漲到300～660元。印花稅：購銷合同稅率O.03％；加工承攬合同0.05％；借款合同稅率0.005％；記載資金的賬簿稅率0.05％等。契稅：契稅的納稅人是指在我國境內承受土地，房屋權屬轉移的單位和個人，稅率3％～5％。農業稅(含農業特產稅)：農業稅以合理評定的常年產量為計稅依據，實行比例稅率，稅率各地不同，全國平均稅率為常年產量的15.5％。去年，我國政府承諾5年內取消農業稅。

牧業稅：和農業稅類似，即將取消。

關稅：關稅幾千種。今年1月1日后，旅客攜帶或郵寄入境的高爾夫球及球具、高檔手表的進口稅稅率將由10％調整為30％，化妝品稅率將由20％調整為50％。