淺析我國企業集團財務管理體制構建與發展方向

摘 要：近年來，我國企業集團發展迅速，但是與其相適應的財務管理水平明顯滯后了。同時，經濟全球化以及知識經濟的迅速發展，又給我國企業財務管理提出了許多新的挑戰和要求，因此，以信息化推動企業集團財務流程的重組，建立適合我國國情的集團化財務管理體制已成為當務之急。

關鍵詞：企業集團；財務控制模式；管理

1 知識經濟條件下財務管理變革的新特征

(1)企業財務管理目標呈多元化趨勢。在工業經濟階段，一般企業的財務管理目標是實現“股東利益最大化”，但在知識經濟時代，由于知識資本地位的上升和社會對企業責任的要求多元化，企業財務管理目標呈現多元化的狀態：①利益追求主體多元化。②社會責任得到企業的真正重視。

(2)無形資產成為企業投資決策的重點。在知識經濟時代，知識資本在企業資本結構中占據主體地位，企業之間的競爭不再是以有形資產為中心，而是轉向以無形資產為中心。企業資本結構以無形資產為中心地位的形成，改變了企業資產的結構，使得以知識為基礎的專利權、商標權、商譽等無形資產在企業的總資產中占據越來越大的比重，在企業的生產經營中發揮著重要的作用，成為企業收益的決定因素。

(3)人力資本所有者成為企業稅后利潤分配的主要參與者。在知識經濟時代，人力資本成為決定企業發展的重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素，物質資本的增值來源于人力資本，人力資本比物質資本更具有增值性，智力因素是企業成功的主要條件，因此，人力資本所有者即使沒有直接的物質資本投入，也應成為企業稅后利潤分配的參與者。

2 企業集團財務管理中存在問題

(1)信息失真問題。對信息流的管理是現代企業集團公司的管理的基本平臺。由于集團公司的母公司與子公司之間，子公司之間或公司內的管理部門之間出于各自的局部利益，主觀上不愿及時提供準確的相關信息，阻滯信息流，造成信息嚴重的不對稱和不集中。

(2)資金管理問題。相當多的企業集團在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算的情況比較普遍。不受監督的權力，必然導致權力的濫用和腐敗。另一方面，由于有些企業集團公司資金流動與監督控制嚴重失調，甚至出現大量資金體外循環的現象，資金管理失控。

(3)資本運營問題。目前，有些企業集團存在的主要問題是采取非關聯性的多樣化經營，存在著相當的盲目性和投機性，而企業集團自身管理能力又較差，企業資金回報率低，甚至出現虧損；宏觀緊縮、資金難以籌措時，沒能及時投入，走資本擴張規模經濟發展道路，同時資本增量時沒注意集約經營。

3 適合我國國情的企業集團財務管理體制的構建原則

(1)企業財務管理觀念必須全面更新。包括：要有以人為本的觀念(要做到責權利相結合并強化對人的激勵和約束，積極發揮和調動人的積極性、主動性和創造性)、信息觀念(要利用最先進的信息技術，及時、全面、準確、迅速地獲取信息以進行有效的財務管理)、無形資產觀念(加強對企業商譽、專利等無形資產的管理)、風險理財觀念(增強風險意識)、知識化理財觀念(加強對新技術、新知識的應用)、知識資本觀念(要重視對知識資本的管理)、競爭與合作相統一的觀念(企業要順應知識和技術的共享性和開放性，為了共同的利益，加強與其他企業之間的合作，形成企業之間競爭的“雙贏”)。

(2)集團化財務管理體制的構建的基本要求

①層級扁平化：網絡時代的一大特點是組織的扁平化，因此，需要對原有的集團財務模式、財務運作縱向環節過多的狀況加以改革。削減過多的縱向財務運作環節，發揮專業人員的積極性，讓財務人員真正的貼近經濟業務運行的實際，接近市場，實現“縱向到底，橫向到邊”的管理目標，走財務流程運作扁平化的道路。

②業務模塊化：團隊合作是網絡時代的一大特點，表現在企業財務核算中就是核算業務的分工與協作呈現模塊化趨勢。財務業務模塊化、至少應具備兩個條件：給予高度發達的互聯網技術之上的信息系統管理以及集團資金流動的內部銀行化管理。

③信息網絡化：根據分工負責、分級授權原則，在財務信息產品生產過程中應建立電子簽字制度，每人對各自輸送數字的真實性負責，保證不越權，不瀆職，出現差錯可追溯到責任人，以便及時分清責任，分析原因，對造成損失的視情況進行賠償處理。

④數據一體化：為確保財務數據信息在網絡上安全可靠的運行，減少數據錄入的人工差錯，必須實行財務數據的全面一體化，有條件的企業實現關鍵物資的條碼化管理。

4 建立適合中國國情的新型企業集團財務管理體制

(1)建立并完善企業集團的財務管理體制。根據母子公司的這種經營模式和管理思想可將企業集團的財務組織機構劃分為三個層次：第一層次是集團公司財務部。負責集團公司的投資決策，掌握資金融通權、投資審批權、重大經營活動協調權及制定戰略發展規劃。第二層次是集團公司下屬全資子公司和事業部的財務管理機構。各全資子公司和事業部的財務會計部門既要接受集團公司財務部的統一指導，又對經營者負責，在遵守企業集團統一財務制度的基礎上相應獨立地開展會計核算和財務管理工作。第三層是集團控股子公司財務組織。它在遵守公司章程的基礎上，結合自身的經營特點制定本企業的財務規章制度。母子公司體制比較健全的企業集團，集團公司可向全資子公司委派財務主管人員和在集團公司設立財務總監。委派財務主管人員的主要職責是接受集團公司的考評，負責子公司的會計核算和財務管理工作，參與子公司的經營決策。

(2)財務預算控制。根據企業集團的特點，財務預算可以分為事前預算控制、事中預算控制、和事后預算控制三個環節。事前預算控制主要從整個企業集團的角度出發，成立企業集團預算管理委員會，對其子公司事先制定一套全面的預算管理措施或方法。主要包括計劃年度的各項負債、費用和收入等指標的預算；籌資、投資和稅后利潤分配的預算等。事中預算控制是在以企業集團的財務部門為主，各部門參與的前提下，對企業的經濟活動依據制定的財務預算進行監控。

(3)建立強有力的財務監督機制。財務監督機制主要由財務檢查與內部審計兩個方面構成。財務檢查主要由集團財務部門組織對所屬單位進行的財務檢查。檢查的重點是國家財經法規、政策的執行情況；經董事會批準的公司重大經營計劃、方案的執行情況等。對于檢查出的財務問題，要求糾正并限期反饋糾正情況，涉及個人責任追究問題，按規定程序進行處理。審計監督是內部監督的第二道關。集團審計部門可將集團不同部門的業務、所屬企業的遵紀守法情況進行風險評估，然后確定審計單元清單，安排循環審計。審計工作的重點是評審某一項目或單位對財經法規和集團內部各項制度、決議、決定的執行情況，并提出改進的要求，以加強管理，提高管理效率。

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