淺談如何建立信息化財務預警系統

摘要：傳統財務預警系統的種種局限，不利于異常預警的功能發揮。應分析當首各種局限產生的原因和后果，并進一步針對信息化環境闡述現代企業財務預警信息系統所應具備的特征、功能，若重構預警系統必須打破傳統，另辟瑛徑。

關鍵詞：現代財務預警信息系統；預警漉程再造；管理信息系統

中圖分類號：F270．7

文獻標識碼：A

日益開放的國際市場，為每一個企業帶來無限商機的同時也夾裹著巨大的財務風險。如何依托現代信息技術，構建功能完善的財務預警信息系統是學界關注的熱點，也是企業亟需解決的課題。筆者從分析傳統財務預警系統的種種局限人手，提出構建現代財務預警信息系統的幾點思路。

一、傳統財務預警系統的局限性

(一)預警功能單一

傳統的財務預警系統主要通過對會計信息系統中的數據，進行過濾篩選找出反映企業財務健壯性、盈利性或成長性的指標，與事先設定的標準比較，以便發現企業財務危機的蛛絲馬跡。理論上講，上述思路是站得住腳的，但由于受信息處理技術和信息來源的限制，這種預警系統僅僅把幾個指標的比較歸為預警的全部功能，沒有很好地在警前演化過程、警中表現方式、警后應對機制上做到三位一體、綜合治理而日益顯現出“有警不報、報而不準”的不適應性。

(二)預警機制僵化。

預警機制是預警功能發揮作用的基礎保證。從財務信息的獲取、傳遞、加工和處理到警示信息的生成和提示應有二套嚴密的邏輯體系和實現流程，共同組成企業財務預警系統的預警機箭。傳統條件下，由于信息處理手段的制約，在財務信息的傳遞、處理和警示信息的生成方面，組織性和協調性不強，財務信息和業務信息常常不一致，導致財務預警和業務預警無法協同和共享。

(三)忽視與管理信息系統的有序整合

財務信息是企業管理信息的綜合反映，企業在經營過程中形成的經營危機、管理漏洞、發展隱患等危險信號首先表現在企業的日常經營、投資行為、管理活動等諸多環節，然后通過企業的信息傳導機制反映到財務預警系統中，這就是所謂的先有業務預警，后有財務預警。目前，為數較多的企業律立了自己的管理信息系統。(MIS)，通過現代信息技術將企業的會計信息、管理信息、銷售信息、資金信息和商品信息等實現了資源共享和功能集成，這為財務預警系統的數據采集拓寬了渠道，預警功能的發揮提供了可能性。但是，傳統財務預警系統往往“自成體系”，作為會計信息系統的(AlS)一個子系統，僅僅利用會計信息而較少利用其他管理信息，這種脫離業務信息而發出的財務預警信號往往不夠準確，其時效性也差。

(四)預警信號的可反應性不強

可反應性也叫可反饋性，是指對發生偏離信號的調整機制與矯正手段的綜合實現。具有單一提示功能的預警系統所發出的信號，因缺少危機動因信息、規避措施信息、決策支持信息而顯得信息含量不足，使得企業雖發現危機而束手無策，錯失調整財務政策、經營策略，挽救企業的最佳時機。

二、現代財務預蕾信息系統的特征

上述分析表明，打破傳統局限，挖掘預警新功能，建立全新的財務預警系統是擺在理論和實務工作者面前的新課題。為此，筆者提出構建現代財務預警信息系統的新思路?，F代財務預警信息系統是依據信息技術(網絡技術、計算機技術和現代通信技術)，采集企業會計數據、經營信息和其他相關資料，利用數學、統計等方法，結合相應的預警模型，對企業經營過程中可能表現出的財務異常、經營危機、投資偏差等信息做出盡可能及時的預報和警示，并給出應對參考方案的計算機輔助系統。重構中的現代財務預警信息系統具備以下特征：

1．預警信息更加準確。傳統企業建立起來的財務預警系統常會有這樣的尷尬：花費大量人力和資金建立起來的財務數據、指標信息，卻得不到真正應用，對企業日常經營的預警功能微乎其微，更談不上對經營形勢和發展前景的嚴密監控、準確診斷和及時排險等功能。

而現代財務預警信息系統卻有較強的預警準確性，原因如下：一方面，現代財務預警信息系統所采集的信息來源廣泛，即包括會計數據(含財務信息)、業務數據，同時又有對預警有重要參考價值的其他信息，如經營規模、行業平均水平、企業發展階段、國家扶持政策等；另—方面，系統采用的預測和監控手段先進，各種數學、統計方法和模型的綜合應用。因此，輸出的預警信息更加客觀、可靠，準確性更強。

2．警示功能多樣化。財務預警信息系統較傳統預警系統有豐富的警示功能，主要分為警源監控功能、防警提示功能、排警支持功能。警源監控功能主要是指對覆蓋整個企業經營業務層面的所有部位和環節設置監控點、確立預警臨界、制定監控頻率和警示信號傳導路線。防警提示功能是指警源監控功能將日常監視到的異常信息傳導過來，由該功能模塊處理、分析，過濾掉失真和干擾信號、排除假警，最后將成熟和可核查且具有較強反應性的警示信息輸出系統。值得注意的是，傳統財務預警系統主要是發現問題，預示風險，但其本身不能化解風險，也就是說預警功能到此為止。但現代財務預警信息系統依靠自身的技術優勢和通信優勢在企業應對危機的決策安排方面發揮更大作用，這就是系統的排警支持功能，該功能通過對警示信號類型和性質的分析，結合企業經營性質、行業特點和成長周期等因素，提出應對危機的被選方案，供企業決策層參考，及時對企業的財務政策、戰略走向等做出調整和修正，利用系統的反饋功能，做出可行的最終決策。

3．財務業務預警協同化。財務信息是企業經營管理等信息的綜合反映，業務上的不良預兆早于財務，業務惡化是財務惡化的前奏，因此，有效的財務預警必須有賴于有效的業務預警。現代財務預警信息系統能夠實現財務預警與業務預警的協調和一致，高度重視業務上的不良征兆，在經濟、業務活動的事先或事中介入業務，及時發現財務上和業務上的風險。

4．預警功能集成化。財務預警信息系統是企業理財信息系統的于系統，其信息來源和更新與企業管理信息系統形成同步格局。這就要求預警功能和會計功能、財務功能、管理功能實現信息共享、應用集成。避免預警系統“自成體系”，財務、業務“兩張皮”，難以達到信息共享、功能互動的效果；另外，集成化思路也體現了控制風險的系統思想，企業在控制化解現時存在的風險的同時，也會帶來新的風險和問題，應采取系統思想分步實施，綜合治理。

5．預警防控智能化?，F代預警信息系統的智能化功能主要體現在日常預警過程中對一些難以量化、沒有標準臨界值或者指標標準模糊的預警個案，實施模糊對待或者提交決策人員處理，同時對處理結果作為經驗知識自動形成系統知識庫的一部分，以便日后遇到相同或相似案例后依據經驗作出初步反應。預警防控智能化的預警信息系統主要包括這樣幾個智能庫：預警信息庫、預測模型庫、預警指標庫、預警標準庫、預警對策庫等。(1)預警信息庫是原始警源信息向警示信息轉換的結果，該數據庫的來源包括交易處理系統(TPS)、管理信息系統(MIS)、決策支持系統(DSS)、執行信息系統(ElS)、財務信息系統(FIS)等系統的輸出信息。預警信息庫是預警信息系統的基礎，對該庫進行及時、有效的維護與更新非常關鍵。(2)預測模型和方法庫。預測模型包括：單變量模型、愛德華·阿爾曼的Z計分模型、日本開發銀行的“利用經營指標進行企業風險評價的新嘗試”、臺灣的多元線型函數；預測方法包括：趨勢預測、相關預測、對征兆信息的可能結果進行預測、對偶發事件進行預測。(3)預警指標庫。預警指標庫根據不同類型的企業，設置不同的預警指標體系，其中最重要的是選擇重點預警指標和敏感性較高的指標，以便預警指標體系能真正、全面地反映企業所面臨財務風險或財務危機的真實現狀。預警指標體系的建立和完善是現代預警信息系統的關鍵核心之一。(4)預警標準庫。預警標準是判別和評價財務風險、決定是否發出預警提示的臨界標準。它包括以下幾種類型：定量預警標準、定性預警因素、定性與定量相結合的預警標準、誤警與漏警篩查標準。(5)預警對策庫。預警對策庫是事先準備好的在各種風險條件下的應急對策集合，預警信息系統一旦發出風險預報，則根據預警信息類型、性質和警報的程度自動地采用相應對策。預警對策庫中的對策大多是思路性、提示性的，目的在于預警系統譬報發出時，企業可按照預控對策系統的提示，根據企業的具體實際去尋求更實用的、有效的實施方案。

三、重構現代財務預警信息系統的幾點建議

現代財務預警信息系統是—個具有高度復雜性、多元性和綜合性的人機系統，它全面使用現代計算機技術、網絡通信技術、數據庫技術以及管理科學、則夯學、運籌學、統計學、模型論和各種優化技術，為企業理財和經營決策服務。構建預警信息系統應注意以下幾點：

1．企業應首先建立自己的管理信息系統

管理信息系統(MIS)或會計信息系統(AIS)是財務預警信息系統的基礎和數據來源，沒有與這些系統的數據接口和共享機制，預警信息系統的數據來源不充分，預警系統不靈敏，功能也不能很好地發揮。因此企業應首先建立會計信息系統(朋)或者企業資源規劃(ERP)，之后才是財務預警信息系統的建立和運轉。

2．重視方法、模型等定量方法的同時加強定性方法的使用

隨著投資規模的擴張，競爭程度的加劇，企業面臨的風險和危機與日俱增，這時的預警功能決不僅僅是計算幾個比率、對比幾個指標所能達到的，必須創建系統的方法庫和模型庫，重視定量分析的同時加強定性分析方法的應用。

3．重構預警信息系統與再造預警流程結合起來

現代財務預警信息系統不是簡單地將傳統預警系統放到計算機上去執行，而是對傳統系統的重新審視和流程再造，是對從警源監控、警情播報到輔助排警等一系列功能環節的整合和重構，是變傳統預警的會計附屬功能為獨立執行預警、排警功能的管理子系統的質的飛躍。

4．加強財務預警信息系統的后續管理

前期的流程再造和系統構建固然重要，但科學完備的后續管理對預警系統正常運行、預警功能充分發揮同樣不可忽視。其后續管理工作通常包括：(1)日常監管和維護，保證預警系統與其他管理系統之間數據接口通暢、數據共享充分；(2)財務業務數據、指標體系、預警臨界標準等有序更新，保證預警功能的準確和及時；(3)保障各項數據庫的安全和完整，數據是預警系統發揮功能的基礎，加強數據庫的防病毒入侵、防黑客盜取、防非法操作等措施至關重要。