關于上市公司執行新所得稅準則的研究

2006年2月15日，財政部發布了包括1項基本準則和38項具體準則在內的企業會計準則體系，并將于2007年1月1日起首先在上市公司中執行。其中，《企業會計準則第18號—所得稅(以下簡稱新所得稅準則)頗為引人關注：該準則取消了《企業所得稅會計處理暫行規定》(1994年財政部發布)關于將稅前會計利潤與納稅所得之間的差異分為永久性差異和時間性差異的規定，而按照《國際會計準則第12號—所得稅》的要求，引入暫時性差異的概念，據此計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，由此確認的所得稅費用包括了當期所得稅費用和遞延所得稅費用，根據利潤總額扣除所得稅費用，得出稅后利潤。目前，我國上市公司的所得稅會計尚未統一，絕大多數上市公司采用應付稅款法，也有一部分上市公司采用納稅影響會計法(包括遞延法和債務法)。新所得稅準則與原有政策相比變化很大，上市公司的會計人員對納稅影響會計法也缺乏了解，該準則可能成為新企業會計準則體系中最難把握的準則之一。本文主要就此問題進行討論，希望對上市公司的會計人員理解新所得稅準則有所幫助。