加強電力企業內控制度建設

　　【摘要】加強電力企業內部控制是企業內部制度自我約束必不可少的重要內容，是企業管理的需要，也是防止經濟基礎犯罪的重要措施。
　　
　　企業內控制度是企業一系列具有控制內容管理制度的總稱。控制是指企業控制者對控制對象所施加的一種能力影響或作用，實質是使控制對象保持或改變某種狀態，使其達到控制者的預期目標。
　　電力行業是國家的基礎產業，在國民經濟中發揮著極其重要的作用，具有投資大、設施分散、資金密集的特點。因此，電力行業需要加快內控制度的建設步伐，其必要性主要表現在以下幾個方面：
　　一是國有資產管理的要求。目前電力企業的資產主要是由國家投資形成的。國家必然要求資產投運后能不斷增值和保值，并采取措施防范國有資產被侵蝕。國家對電力企業安全文明達標、創一流企業及廠局長經營目標等都規定有資產考核的內容。而對這一要求與企業是否建立有效的控制制度密切相關。
　　二是現代企業制度的重要內容。建立現代企業制度是黨和國家對企業的要求，是社會主義市場經濟體制改革的基礎，也是國有企業改革的方向。現代企業制度的重要內容是要求企業形成激勵和約束相結合的經營體制，而企業內控制度是自我約束必不可少的重要內容。
　　三是企業經營管理的需要。在社會主義市場經濟體制下，企業在生產出市場需要產品的同時，理應獲得回報，為社會創造價值也為企業發展積累資金，為此，企業在經營管理中必須加強內控制度建設，避免浪費和損失，努力增收節支，降低單位成本，才能取得較好的經濟效益，達到經營管理目的。
　　四是防止經濟犯罪的措施。現實社會經濟生活大量事實說明，權力未受到有效制約，內控制度缺乏或形同虛設，財務管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業內控制度建設的必要性。
　　
　　一、內控制度設置的原則
　　企業生產經營必須具備人、財、物等條件并順次經過供應、生產、銷售環節，其控制的范圍廣、環節多。因此設置和制定內控制度必須明確必要的原則。
　　（一）互相制約原則
　　電力企業涉及的經濟基礎業務較多，各項經濟業務都有一個計劃、審批、執行的過程。因此從控制的要求出發應實行每一筆經濟業務必須由兩個或兩個以上人員共同經手完成，每一筆經濟業務記錄也必須由兩人以上共同處理才能完成，禁止每筆經濟業務由一人單獨完成、業務記錄一人處理完成的做法，以形成相互制約的工作關系。
　　（二）會計監督原則
　　會計監督是《會計法》賦予財政部門的重要職責，要建立行之有效的會計監督機制，切實加強會計監管。企業經濟業務都涉及會計部門，會計部門履行著企業資金和賬務記錄統管的職責。因此，會計部門一方面不得經辦經濟業務；另一方面必須獨立管理會計業務，依照國家財經法規和企業制度進行會計記錄核算，并履行會計監督職能，不受其他部門和人員的干擾。
　　（三）記錄完整原則
　　企業生產經營記錄較多，從生產班組的原始記錄、臺賬、車間、廠部各部門的統計報表、到銷售的記錄、臺賬、報表等，不僅要求具備內容，而且要求記錄完整真實，才能為會計決算和企業分析、決策提供可靠的依據。
　　
　　二、內部控制的重點和要求
　　（一）人員素質的控制
　　人是企業生產經營的主要因素，由于人與人受教育程度、環境影響、思想觀念、政治業務素質不同，因此企業應根據各崗位性質的不同和要求，選擇不同的人到不同的崗位工作。一些專業性強的崗位還應考慮經過專業培訓合格的人員；對領導崗位的人選，則應全面審查，慎重考慮，避免用人失誤給企業造成經濟損失。
　　（二）職責權限控制
　　企業從領導到一般工作人員，從職能部門到車間班組，都應當有自己的職責范圍、工作權限。這些工作權限都應當明確規定，使各個職工都熟悉，對超越權限的事項，有關人員和部門有權拒絕辦理。
　　（三）會計程序控制
　　會計部門是企業的綜合管理部門，負責企業所有資金管理和經濟業務的會計記錄。因此，對企業核算程序規定非常重要，國家不僅制定和頒布了《會計法》及《會計基礎工作規范》今年又頒發了《內部會計控制規范》，對會計核算程序和控制規范作了較為詳細的規定。需要重視的是，會計制證人員和審核人員應當分離，由不同的會計人員來完成；會計審核崗位應由熟悉政策、業務素質高、敢于堅持原則的人來擔任；加強賬務的核對工作，對企業的明細賬、銀行存款賬、現金日記賬、總賬都要核對無誤；對出納崗位不得經管總賬、會計檔案、修改會計賬、管理財務專用章等限制作出規定。此外，在實行會計電算化條件下，要特別注意對修改會計記錄權限的限制，以防止會計記錄被惡意修改。
　　（四）財產物資的控制
　　電力企業是資金密集型企業，擁有資產較多，因此，加強資產的管理是企業的重要任務。對企業的非實物資產，如貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其它應收款等應明確有關人員職責，定期核對，并及時催收，防止超過時效或債務人原因形成呆賬。對固定資產的管理應制定管理制度，明確有關部門的職責，嚴格規定固定資產的建立、轉移、損失報廢等報批程序，并定期清查。對企業的存貨，重點規定采購、保管、領發等環節程序和權限的控制，建立物資永存盤續制度，并加強財務部門對庫存物資的稽核工作。
　　（五）審計監督制度
　　內部審計部門是企業經營工作的專職監督機構，可以根據監督需要，有計劃地對企業內各經濟部門進行審計和評價。內審工作的重點應放在內部控制體系的評審方面。首先審查各經濟組織內部控制制度是否科學、嚴密；其次對審計單位的內控體系作出評價，對存在的問題督促其完整。
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