如何在俄羅斯合理避稅

以塞浦路斯公司名義曲線投資俄羅斯，既可以獲取最大的利潤，又可以預防各種法律風險和經(jīng)營風險

眾所周知，在俄羅斯進行投資面臨一系列不利因素，如法律制度不穩(wěn)定、社會治安差、沒有對外商投資的優(yōu)惠政策和勞動力成本高等，再加上較高的稅收負擔，讓人望而止步。但是經(jīng)過多年的改革，俄羅斯正在走向法治，如果利用其稅收相關(guān)法律和國際條約，完全可以合法、合理避稅。

利用雙重征稅協(xié)議

根據(jù)俄羅斯與塞浦路斯于1998年12月5日簽訂的避免雙重征稅協(xié)議，如果塞浦路斯公司在俄投資，則可以享有以下優(yōu)惠條件：

1、如果塞浦路斯公司不在俄羅斯進行生產(chǎn)，并且沒有常設(shè)機構(gòu)，而只是與俄羅斯公司進行貿(mào)易活動，則塞浦路斯公司在俄所得的利潤可以回塞浦路斯納稅，而塞浦路斯的利潤稅僅為4.25％（該項收入的稅率在俄羅斯為25％，在中國為33％）；

2、如果塞浦路斯公司在俄注冊公司并取得股息等投資收益，只需按俄羅斯法律繳納5％或10％的股息稅，其余投資收益可以匯回塞浦路斯享受免稅待遇。如果沒有避免雙重征稅協(xié)議，則外國投資者需在俄羅斯繳納20％的股息稅，中國投資者依據(jù)中俄之間的避免雙重征稅協(xié)議需繳納10％的股息稅；

3、如果塞浦路斯公司在俄羅斯進行國際運輸，則塞浦路斯公司的該項收入在俄羅斯和塞浦路斯都不需納稅，而且作為塞浦路斯公司財產(chǎn)的運輸工具不需在俄羅斯繳納財產(chǎn)稅；

4、如果塞浦路斯公司在俄羅斯進行工程建設(shè)，且工期不超過12個月時，則塞浦路斯公司的收入可以回塞浦路斯繳納稅率較低的利潤稅。

利用融資租賃合同

在俄羅斯，融資租賃合同是指出租人根據(jù)承租人的指定向賣方購買財產(chǎn)，并提供給承租人臨時占有和使用，由承租人支付融資租賃費用。我們這里介紹的是以國際融資租賃的形式進行投資具有以下優(yōu)勢：

1、外國公司在俄羅斯進行融資租賃活動不需要設(shè)立代表處或分公司，也不需要取得俄羅斯或本國頒發(fā)的融資租賃許可證；

2、可以避開俄羅斯外匯監(jiān)管部門對資本項目的限制，如出租人可以不需俄中央銀行許可而從境外吸收資金，以便購買融資租賃財產(chǎn)，而對于賣方給予的分期付款，出租人可以不需俄中央銀行許可而對外支付利息；

3、作為承租人的俄羅斯公司可以將許多資金作為融資租賃費用支付給外國公司，這樣既可以少繳利潤稅，又可以將其利潤合法轉(zhuǎn)移到其控制的外國公司；

4、由于融資租賃財產(chǎn)歸作為出租人的外國公司所有，所以對俄羅斯公司的債務(wù)不能以該財產(chǎn)抵償，可以有效地保護外國投資者的投資風險。如果出租人為塞浦路斯公司，該財產(chǎn)（非不動產(chǎn)）不需在俄羅斯繳納財產(chǎn)稅；

5、融資租賃財產(chǎn)可以按臨時進口形式通關(guān)，并且關(guān)稅可以分期繳納。

利用代理合同

中國企業(yè)大都通過在俄設(shè)立的子公司或代表處進行貨物銷售，兩種情況下都必須在俄羅斯繳納利潤稅，要么繳納高額的稅款，無法實現(xiàn)收益的最大化，要么逃稅，法律上將有嚴重的后果。如果中國企業(yè)與俄羅斯公司簽訂代理合同，由俄羅斯公司代理銷售，銷售利潤歸中國企業(yè)所有，俄羅斯公司只收取少量的代理費，這樣大部分利潤不需在俄羅斯納稅。如果通過塞浦路斯的公司進行操作，則大部分利潤最終根本不需納稅。

上述幾種降低稅收負擔的方法，根本都離不開塞浦路斯公司，必須由其作為最終收入的所有者。由此不難理解，包括美國和歐盟國家在內(nèi)的各國投資商，都已經(jīng)將塞浦路斯視為對俄投資的必經(jīng)之路。中國與俄羅斯也簽訂有避免雙重征稅協(xié)議，但由于兩國都是高稅收國家，所以對投資者并無實際意義。