審前調查要注重“望”、“聞”、“問”、“切”

“望”、“聞”、“問”、“切”是傳統中醫診療的四大法寶，通過這四個環節，就能找出病根，對癥下藥。在當今開展審計業務活動時，審前調查也要注重“望”、“聞”、“問”、“切”，做到胸有成竹，提高工作效率。

“望”就是搜集查看有關審計資料，掌握總體情況。重點收集查看的審計資料包括：國家有關部門頒布的行業制度和規定、財稅政策法規、預算或計劃、被審計單位的年度會計報表或決算報表、上報的文件及其批復、銀行賬戶、會計賬表憑證及電子數據，相關的內部控制制度和重要的會議記錄等文件資料。

“聞”就是審計組進點到被審計單位，要集中一定的時間聽取被審計單位及有關部門的情況介紹。可以采取召開審計進點會，集中聽取匯報的形式，由被審計單位負責人介紹本單位的職能職責情況、機構設置情況、任務完成情況、執行政策情況以及存在的問題及建議等方面的內容。還可以根據需要采取召開小型座談會的方式，聽取有關職能部門或業務處室的同志就本單位或本部門主要業務的操作流程、執行的政策依據、涉及的具體環節進行介紹。以及了解外界對該單位平常的反映。

“問”就是根據掌握的情況和搜集到的資料，對涉及到的下級單位或有關部門進行延伸走訪。一是走訪下級單位。調查組不能就調查的內容局限于本級，而是要在掌握本級基本情況的基礎上，將調查本級與調查下級結合起來，因為很多行業部門都設有二、三級單位甚至經濟實體，上下間存在資金劃撥、資產交割等業務，往往采取上下聯手，虛列支出或轉移截留收入將違紀違規問題“下沉”，因此要帶著在本級掌握的下級單位的資料數據，到下級單位去核實，進一步深化調查內容，尋找上下級之間在管理、交易、往來方面出現的漏洞，從中發現問題或線索。二是走訪相關部門或單位。如有針對性地走訪政府職能部門，了解上級對下級的管理情況和行業特點；走訪被審計單位的交易往來單位，了解業務交易和工作往來情況。

“切”就是審計組根據聽到的、看到的情況和資料，結合項目審計的總體目標，及時進行討論審議。一是要在掌握總體情況的基礎上對深入到有關處室或下屬單位了解的政策執行情況、經營業務情況和實際操作情況進行重點分析研究，總結出審計的操作程序和操作方法，確定重點和內容，經議定后形成審前調查材料。二是對匯總上來的資料要進行分析梳理，進一步尋找重點問題的線索，歸納重點問題，研討審計方法，明確正式進點審計的內容和范圍。

（作者單位：寧都縣審計局）