加強評估行業規范建設迎接新的發展機遇

國務院101號文件的頒發以及我們最近所做的工作，與1997年會計師行業所經歷的那個階段是可以相提并論的。1997年，“瓊民源案件”觸發了會計師行業的脫鉤改制，也促進了會計師行業規則、準則的進一步完善，使得會計師行業經歷了深刻的變化。而國務院101號文件的頒發，財政部對評估行業加強管理的舉措，財政部和中國證監會共同組織的行業檢查，以及下一步將要實施的《資產評估機構從事證券業務資格管理辦法》的實施等，都要作為資產評估行業進一步發展的契機。希望大家對此達成共識，同心協力，充滿信心地迎接評估行業進一步的健康發展。

證監會與財政部共同加強對證券評估業務的監管

一是建立部門間的聯席會議制度。我們可以效仿證監會與財政部2001年底開始建立的會計監管五方聯席會議制度，召開由國資委、財政部、證監會、交易所、中評協參加的聯席會議。監管機構每年就一些大的問題進行互相溝通，歸納存在的問題，研究制定具體監管措施，包括制定規范以及實施具體的監管等方面的問題。

二是建立證券業評估機構會議制度。希望以后定期召開這樣的會議。以后，證監會和財政部企業司、中評協可以每半年或每一年開一次會，給監管機構和被監管對象一個交流的平臺，讓被監管對象之間，也就是在座的各個評估機構之間、各同行之間進行切磋，這是一個很好的機制。

三是下大力氣加強評估規范建設。 1997年“瓊民源”出事時，會計師行業的規范很薄弱。從這個意義上說，“瓊民源案件”和“中華會計師事務所”實際上是成了沒有規范的犧牲品。希望下一步大家一起努力，尤其是評協要盡最大力量。我們不能滿足于行業這幾個簡單的規范。有的同志可能會想：規范少、簡單，相應的法律責任也就少。但這不是一個進步現象。只有把規范不斷細化、水平不斷提高，我們行業才能逐步提高技術含量，行業基石才能不斷得到鞏固，社會公信力才能不斷提升。大家要及時把在監管過程中出現的問題，和企業司、中評協通報，一起研究解決辦法。

證監會下步的監管思路

除了和財政部、中評協合作之外，我們要在與財政部、中評協達成共識的基礎上，采取一些監管措施。

一是關于協調一線監管問題。從2003年開始，證監會內部的管理體制發生了變化。證監會的派出機構各證監局被賦予了更多監管職責，更強調一線監管的重要性。在座的評估機構以后會感覺到各派出機構也在監管大家。現在對會計事務所已經開始實施監管了。對這點，希望大家加強溝通，積極配合。我們也會加強內部協調，大家對此有什么建議也可以提出來。

二是要加強日常的監管。證監會有具體部門負責監管會計事務所和評估事務所，但人力不足，因此在日常監管方面，我們希望中評協發揮更大的作用。從證監會的角度出發，我們會努力做些工作，加強與一線監管部門之間的協調，及時把監管當中出現的問題通報給企業司和中評協。

三是要加強對評估報告的檢查，組織研究分析。證監會曾把某年全部的評估報告做一個差異分析，所有的評估報告大概總的差異是多少，不同資產的差異率是多少……，這些數據對監管當局非常有用，很有啟發，對制定準則也有重要的參考價值。

四是要制定評估事項披露規則。從證監會的角度出發，確實需要研究如何向公眾和投資者披露評估資料，這與評估報告本身的性質不同，評估報告是解決評估結果和客戶之間的關系。我們要根據證券市場的需要，制定一個如何把信息披露給投資者的規則。

五是要定期召開監管例會。這個制度屬于證監會內部，但也可以邀請企業司和評協來參加。目前證監會有會計師事務所監管例會制度，每個季度找十幾家會計師事務所一起討論實務中面臨的緊迫問題，效果很好。下一步證監會也考慮建立評估機構監管例會制度，建立一個市場參與者和市場監管者溝通信息的平臺，傳達政策，把握動向，反映問題，解決問題。

六是要加強對違規行為的處罰。在這方面，今后證監會要跟企業司和中評協合作，共同研究如何加強處罰。總體來說，現在對評估行業的處罰比較少。據統計，從證監會層面來說，目前只有3個評估事務所受到了證監會的處罰。而從1993年到2003年，對會計師行業的處罰力度遠遠大于評估行業。今后要加強對評估機構的處罰力度，否則這個行業的整體水平就不可能提高。只頒發準則、開大會、說空話沒用，行業的發展史就是一個處罰史，這在任何一個國家都不例外。比較典型的就是美國注冊會計師行業的發展史。我希望中評協在這方面多做些工作。證監會根據法定職責，實施處罰。

近幾年，我們對會計師行業的處罰，在方式上有一個大的變革，就是盡量避免采用正式的行政處罰，而多采用非行政處罰。這樣做的原因是：第一從保護投資者的角度來說，正式的行政處罰程序長，對證券市場不恰當。第二從被處罰對象來說，在有兩種處罰的情況下就希望非行政處罰。因為根據最高法院的司法解釋，財政部、證監會的正式處罰可以作為民事訴訟的前提條件，特別是在涉及到披露等方面，所以很多會計事務所和評估機構不希望被正式的行政處罰。第三對于被處罰的事務所，相關監管部門就會增加對其監管的力度，使其執業難度加大。但不要認為使用非行政處罰監管就不嚴了，我們是要把兩種處罰方式根據情況實施，以有利于行業發展。

對行業的期望

一是提醒大家不要盲目追求數量。據觀察，無論是會計師事務所，還是評估機構，最容易出的問題就是處理不好質量和數量之間的關系。在座的各位收入一定比我們高，財富也比我們多，有的年齡也比我們大，大可不必去冒風險。一定要解決好這兩個量之間的關系。

二是要提高防范風險意識。對會計師行業我曾經有個建議，也適用于評估行業，大家可以作為參考：第一要搜集可能的風險點；第二要把這些風險點進行歸類；第三把風險分級，作用就是警戒自己，比如第一類是地雷級、第二類叫浪花級；第四就是對每類風險制定相應的措施，風險太大的項目不能承接。希望大家不要每年都忙于接業務，而是要關注這些事情：第一要關注公司的情況。比如說上市公司中有一類客戶是一定要當心的。如某家公司最早成立在陜西，現在遷到深圳，股東在北京，生產點在南嶺、開封、石家莊……，做的是國際貿易，這種公司千萬別接，最容易出問題。第二要關注交易性質、資產類型以及評估方法。評估對象有不同的交易性質，風險程度是不一樣的。資產類型不同，每一種資產的性質是什么，它的大小不同，風險也不同。再比如評估方法，哪些評估方法容易出問題？希望大家能在這方面多做工作，防范可能的風險。

三是要加強評估行業的理論與實踐研究。評估行業相對來說是一個新興的行業，不同于會計準則、審計準則有大量可參考的東西，另外各個國家可參考的東西也較少，這就需要大家共同研究和探討。

四是要努力形成行業的“排頭兵”。在座的已經是評估行業的“排頭兵”了，“排頭兵”里面還需有幾個站在更前面的，僅就業務量統計來說，有幾家是比較大的，但質量上能不能也是大家都公認的？能不能長治久安？這是最大的問題。大家知道會計師行業就有過這么一段經歷的，原來行業的幾個“排頭兵”紛紛墜落。評估行業也確實存在這樣一個問題：現在統計數字排在前面、已經號稱自己是排頭兵的，能不能在保持質量方面還是“排頭兵”？能不能長治久安？不能說做了幾年“排頭兵”以后，犯了個錯誤就退下來了。我們希望大家要在質量上進一步努力，逐步形成“排頭兵”方陣，穩固占領市場。

十幾年來，我國的證券市場發展很快，隨著國民經濟的健康發展，還會有很大發展前途，評估機構還會贏得新的發展機遇。希望大家能夠加強自身規范建設，迎接新一輪市場機會，使行業不斷得到長足的發展。

（根據證券業評估機構綜合檢查工作

總結會議的講話錄音整理）