正確認識資產評估的市場定位充分發揮資產評估的市場作用

吳仰東

資產評估是隨著我國經濟體制改革而產生并逐步發展壯大的中介服務行業，在建設我國社會主義市場經濟體制的過程中發揮著重要作用。隨著改革開放和社會主義市場經濟的深入發展，評估行業也得到了快速發展，執業隊伍不斷擴大，評估執業準則和管理制度不斷完善，服務領域和對象不斷拓寬，國際間評估業務的交流與合作進一步加強，已經形成市場經濟建設中不可缺少的一支重要力量。

在充分認識資產評估行業重要性的同時，不能忽略當前資產評估行業發展中存在的一些問題，應盡快為資產評估行業進行合理定位。資產評估在市場經濟中有著不可替代的作用，應樹立全面、協調、可持續的科學發展觀，充分發揮資產評估的作用。下面就有關問題談一些粗略的看法。

正確認識資產評估行業的市場定位

（一）規范和加強行業自律管理

資產評估行業是市場經濟專業化服務的產物，作為一個獨立的行業具有很強的專業性，客觀上要求規范和加強行業自律管理。

中介組織的發展，使政府與市場關系更加彈性化、間接化。中介組織的發展弱化或取代了政府的行政干預，充當著微觀經濟主體和政府宏觀調控之間的橋梁和紐帶，促進著市場經濟健康、有序、規范的發展。

隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步確立，評估管理的體制條件和環境已經發生了很大變化：一是隨著資產評估業務的深入發展，評估范圍已不僅限于國有資產評估領域，而且開始為全社會各類資產擁有者提供中介服務；二是評估機構已經脫鉤改制，評估機構依附于政府部門的局面已經改變，評估業開始步入市場，評估機構及人員獨立客觀執業的條件基本成熟；三是隨著社會主義市場經濟體制的逐步確立，產權變動和產權交易行為大量產生，對交易資產價值的評估行為，應該也必須由中介機構獨立、客觀、公正地完成，并由其承擔相應的法律責任。這既是國際慣例，也是我國社會主義市場經濟發展的要求。從我省資產評估行業發展來看，截止到2003年12月31日，全省共有資產評估機構53家，其中，專營機構10家，兼營機構43家；全省共有執業資產評估師206人，2003年資產評估行業收入2000萬元。2003年12月19日，國務院辦公廳轉發財政部《關于加強和規范評估行業管理的意見》提出明確政府職能部門和行業協會的職責，建立規范的評估行業管理機制，強化評估行業行政管理和自律性管理；財政部認真貫徹國務院文件，及時分設了中國資產評估協會，并對全國資產評估行業進行了一次全面檢查，強化了資產評估機構和注冊資產評估師的執業質量意識，規范了資產評估機構和注冊資產評估師的執業行為，全面提升了資產評估行業的執業質量。

資產評估作為一個獨立的行業進行自律管理，是發展社會主義市場經濟和深化經濟體制改革的客觀要求，評估行業應建立和健全各項自律性管理制度，提高和改善資產評估行業的自律性管理水平和方式。充分發揮中國資產評估協會作為國際評估準則委員會的常務理事應有的作用，加強與國際同業的交流，提升中國資產評估業在國際上的影響力。

（二）準確定位和正確認識資產評估行業的專業化信息服務職能

由于我國經濟體制改革和市場經濟體制的建立尚在初期，社會對注冊資產評估師制度和資產評估行業還不能準確認識和合理定位，相關政府部門及廣大社會公眾對資產評估也存在一定的誤解，整個資產評估行業的社會公信力受到影響。

在我國由公有制計劃經濟占主導向市場經濟轉變的過程中，為防止國有資產的流失，提高國有企業的經營效率，調整民商事關系的法律中有很多的強制性規范。為了配合這些強制性規范的實施，相關法律和行政部門讓資產評估行為承擔了類似于執法、或者變相執法的職責，而不僅僅是提供專業化的信息服務。從表面上看，強調了資產評估機構的權威性和重要性，有利于資產評估機構開拓市場，但同時也加大了評估機構的風險和責任，為評估機構的社會公信力危機埋下了伏筆。

正是由于對資產評估作用的認識模糊，導致在資產評估報告使用過程中出現諸多不合理的現象。如在實踐中，特別是在國有企業改革、資產交易等經濟行為中，很多場合是根據評估結論直接確定交易價格、投資價格。這種做法不僅剝奪了當事人意思自治和獨立決策的權利，也不恰當地夸大了資產評估的作用，同時也導致社會公眾對資產評估工作形成過高的期望值。當前，新聞媒體在報道國企改革或資產交易中問題中存在一個怪現象，一旦曝光，社會輿論和各種譴責立即指向評估機構和相關的評估人員，如：資產評估造成國有資產流失等方面的消息，已經成為媒體上的常見報道，而不去追究企業、評估報告使用者或政府審批部門不當決策的責任。而這種狀況也給不法企業管理層推卸責任提供了借口。一些國有企業和上市公司管理層有意或者惡意利用社會公眾、新聞媒體等對資產評估作用和定位的模糊認識，對外宣稱相關決策行為系根據評估結論確定，以推卸其應承擔的決策責任并將其轉嫁給資產評估等中介機構。

今年年初，財政部發布的《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業道德準則——基本準則》中，資產評估行業主管部門和行業協會已經開始正視這一問題，并通過專業準則的制定，引導社會公眾正確認識資產評估的作用。這些準則既明確了注冊資產評估師提供專業意見的定位；同時也有利于澄清對資產評估作用的認識。

從國際經驗來看，資產評估應該包括不同專業領域中的評估業務，但是作為一個完整的行業，各個專業領域的管理應該是統一的。而在中國資產評估業的發展過程中，各個行業主管部門人為壟斷不同專業領域的評估，例如，除財政部管理的資產評估行業以外，建設部門、土地部門、商標部門等也擁有各自行業的評估主管權力，形成了部門壟斷和專業封鎖，造成了評估行業資格林立、相互封鎖、政策不一、管理各異、市場分割的局面。評估作為中介行業，獨立、客觀、公正的形象受到了影響。不同部門管理的不同資格的評估機構評估標準不一、執業道德規范不一、報告格式與要素不一，評估執業質量得不到有效保證。國有企業改制、重組中又往往需要多家評估機構參與其中，因此，重復評估、多頭評估、多頭報告、多頭審批現象嚴重，大大增加評估項目管理的難度，也增加了國有企業改制的成本，拖延了時間。只有形成統一的、適應市場經濟要求的大行業、大市場，才能有利于統一管理與監督，有利于與國際接軌，有利于發揮評估行業的地位和作用。

長期以來，資產評估行業部門分割管理，一直是困擾我國整個評估行業發展的重大問題。評估機構是依賴于專業和市場而生存的。依賴于專業，就是評估機構的執業人員——注冊資產評估師，至少應該是企業整體評估、機器設備評估、房地產評估、無形資產評估、珠寶收藏品評估等幾大專業領域的某一方面合格專業人士。依賴于市場，就是其業務來源于市場主體的需求，這個市場涉及到房地產、機器設備、無形資產等多個專業，如果硬要把這統一的評估對象，肢解得七零八落，既增加客戶的負擔，又增加經濟行為協調的難度，還使相互分割的評估結論缺乏統一性和可信度。統一資產評估的各個專業的管理，要從形成統一的行業自律組織做起，做到準則方法、資格準入、執業監管等方面的統一。

因此，建立“平臺管理機制”，進行資產評估各個專業和分支的整合，借鑒國際慣例，站在全局的高度，既考慮現實可操作性，更兼顧長遠發展趨勢，建立資產評估中介服務市場管理模式的架構，確立其行業平臺管理機制的具體內涵。其目的及核心，就是要降低交易成本和管理成本，有利于管理的統一和協調，有利于中介服務市場的發展和完善。

（一）推進資產評估領域的法制建設

資產評估中介行業發展了10年，目前仍是沿用1991年國務院發布的《國有資產評估管理辦法》為行業最高法規。由于社會經濟的發展，新情況、新問題層出不窮，該《辦法》在許多方面存在缺陷。一是對非國有資產評估不能涵蓋；二是對資產的分類方法存在一定局限性；三是對土地、房產、資源性資產、無形資產評估缺乏具體的規定。這些缺陷造成了現實的評估服務市場資格混亂，多頭管理、評估標準不統一。

從各國經濟鑒證類中介機構的發展來看，法律層次的規范和約束從根本上確立了中介服務的合法地位，《國有資產評估管理辦法》這一規定，無論從內容上還是法律層次上，都有待進一步改進和提高。制定資產評估行業管理的相關法規，是我國評估行業發展的客觀要求，也是行業發展中一項急迫的任務。通過修訂、修改、完善相關的法律、法規、規范，統一評估行業的管理，糾正目前政出多門、行業分割、各自為政的局面，規范評估機構、評估師的執業行為，加強各專業評估協會之間協調與溝通，是關系評估行業長期、健康發展的基礎性工作。

為依法規范評估行業的管理，促進我國評估行業的健康發展，要在總結國內外評估行業發展經驗的基礎上，抓緊研究制定《評估行業管理條例》。《評估行業管理條例》應明確評估師的權利、義務和承擔的責任，明確評估中介機構的資質要求和管理方式，明確行政主管部門對評估行業的管理職能，以及評估行業協會的行業自律管理要求。要深入研究社會主義市場經濟中資產評估行業的發展規律，借鑒國際評估行業的立法經驗，結合我國的實際情況，研究制定《注冊資產評估師法》，通過立法從根本上解決評估市場混亂問題，規范市場主體的權利和義務，保障資產評估有關各方的合法權益。

（二）加強資產評估行業自律管理

行業協會作為市場經濟體系中一個重要的中介組織，對于規范會員行為，加強行業自律具有獨特功能。我國關于中介組織方面的立法尚不健全，中介組織的功能尚不完善，要根據社會主義市場經濟發展要求，按照市場化原則，促進資產評估行業組織的規范和發展。發揮行業組織在提高行業內從業人員的的專業素質和職業道德建設方面的作用，約束會員的執業行為，逐步樹立行業組織的權威性。加強各項自律性管理制度的建設，組織開展對評估機構和執業人員執業質量的監督檢查，大力推動評估行業誠信建設。建立完善的行業自律性管理約束機制，提高評估機構、評估師的執業道德水平和執業能力，增強評估機構、評估師的風險防范意識，特別是執業道德要把它當成評估行業的生命線來對待。建立符合行業需要的理事會，調整理事結構，增加執業人員所占比重，體現協會的自我管理功能。根據行業自律管理和專業發展需要，建立各專業委員會，健全專業委員會的工作規則。把評估協會建設成一個會員支持的、社會信任的、行業和政府滿意的協會，使協會真正成為連接政府和市場的橋梁、連接會員和公眾的紐帶、凈化執業環境的助力器。

資產評估協會、資產評估機構、注冊資產評估師在我國社會主義市場經濟中扮演著越來越重要的角色，起著不可或缺的作用。中國資產評估協會作為行業協會對我國資產評估活動實行行業自律管理，指導、監督注冊資產評估師和資產評估機構依法執業，對整個行業發展具有舉足輕重的作用。目

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前，加強資產評估的基礎理論研究、完善資產評估準則體系成為首要的任務，國有企業的改革已經給資產評估的技術發展提出了新的課題，企業整體價值評估，無形資產評估已經成為本輪國企改革的鮮明特征。中國資產評估協會近期發布的《資產評估準則——基本準則》和《職業道德準則——基本準則》，為資產評估準則體系的迅速建立奠定了堅實的基礎。

除了評估機構和注冊資產評估師加強自律以外，還必須依靠行政力量進行監督，對評估機構的執業質量和注冊資產評估師職業道德情況進行監督檢查、凈化執業環境、純潔執業隊伍，為行業各個主體之間的公平有序競爭創造良好條件。

資產評估行業的廣大從業人員應當堅持不懈地提高自身素質和執業水平，加強誠信建設。緊扣改革的脈搏，跟上改革的步伐，從容應對挑戰。正確認識資產評估的市場定位,抓住機遇，提升行業的社會公信力，充分發揮資產評估在市場經濟中的作用，更好的為我國社會主義市場經濟服務。