１３３億掀起稅收審計風暴

欣　文

9月13日，國家審計署公布的2004年第4號審計公告，將中國的稅收征管部門推到了公眾輿論的漩渦之中——

審計署組織17個駐地方特派員辦事處，在2003年9月至2004年1月間，對17個省（區、市）稅源比較集中的35個市（地）稅務機關2002年至2003年9月稅收征管情況進行了審計調查，重點抽查了788戶企業的納稅申報、稅款繳納、稅收優惠政策執行以及稅收流失等情況。

審計調查顯示，788戶企業2002年實現稅收1173.47億元，繳納稅款1105.03億元，少繳稅款133.85億元；2003年1至9月實現稅收1037.78億元，繳納稅款978.82億元，少繳稅款118.94億元。

國務院發展研究中心宏觀經濟研究部研究員倪紅日認為，這份“反映舊有問題”的報告之所以有沖擊力，是因為在此之前從未有過一份類似的系統和權威的稅務審計報告出臺。

人為調節稅收進度

一些稅務部門在完成上級下達的年度稅收計劃的情況下，或者迫于地方政府的壓力，人為控制稅收入庫進度，將稅源留在企業。788戶企業中有364戶(占46.19％)存在此類問題。2002年底和2003年9月末，分別有106.32億元、102.95億元應入庫稅款因此未征收入庫。其主要表現：一是在企業貨幣資金充足的情況下，稅務機關有稅不征。如云南省安寧市國稅局在昆明鋼鐵集團有限責任公司銀行存款余額超過8億元的情況下，將其2002年應納稅款1.53億元，延遲到2003年征收入庫；湘潭市國稅局岳塘分局在湘潭鋼鐵集團有限公司2002年底貨幣資金達3億多元的情況下，未將其當年新增加的增值稅欠稅4500萬元征收入庫。二是違規批準緩稅，將稅款延期入庫。如2002年黑龍江省國稅局對大慶油田有限責任公司、哈藥集團等12戶有能力繳納當期稅款的企業，采取逐月或逐季批準緩征的方式，到年底仍有37.72億元未征收入庫。三是用違規退庫等方法調節收入。如哈爾濱市地方稅務局香坊分局對黑龍江移動通信公司2002年底已申報入庫的個人所得稅559.7萬元，以“誤收退稅”的名義退庫，2003年1月又重新征收入庫。

另外，在經濟欠發達的內蒙、江西、四川等地區，稅務機關為完成稅收計劃，征收“過頭稅”10.02億元。如四川省德陽市什邡市地稅局2002年根據上級稅務機關和當地市政府必須完成所得稅任務的要求，多征德陽藍劍包裝股份有限公司企業所得稅1549萬元，是該企業應繳稅款的7.63倍。

審計調查還發現，國稅、地稅部門由于受各自稅收計劃的影響，對同一納稅人分別存在少征和多征兩方面的問題。如河北省新樂地稅局在石家莊新樂國人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”(應由國稅局征收)1.33億元的情況下，多征城建稅和所得稅1859萬元。湖北省紅安縣地稅局在紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅”2.23億元的情況下，多征城建稅4522萬元。

企業納稅申報不實

2002年至2003年9月，788戶企業中有100戶(占12.69％)存在核算、申報不實以及騙取稅收優惠等問題，由此少繳稅款14.25億元。主要表現：一是企業違規核算，少申報和繳納稅款。如2002年中國石油天然氣股份有限公司大慶石化分公司采取少計收入、多列成本的手法，少計增值稅、所得稅等稅款1471.52萬元。南京市玄武區城鎮建設綜合開發有限公司等4戶企業，截至2003年9月未及時結轉已完工項目利潤，少繳納企業所得稅4500.97萬元。審計調查發現，部分由地方政府出資興辦的企業，少申報和繳納稅款情況更為嚴重。如江蘇省國信資產管理集團有限公司是代表江蘇省政府行使國有資產出資人職能的企業，其所屬國際信托公司、投資管理公司2002年少申報各項稅收9520.44萬元。江蘇交通產業集團有限公司是江蘇省政府用預算外交通資金投資成立的企業，自1998年成立以來，一直未辦理所得稅納稅申報，少申報所得稅19850萬元。二是有的企業利用優惠政策少繳稅款。如海南汽車制造有限公司和一汽海南汽車有限公司2002年申請減免稅時，上報的島內島外銷售比例與實際不符，多享受“地產地銷”增值稅減免14081.55萬元。

地方政府干預稅收

在調查的35個市(地)中有19個市(地)存在地方政府干預稅收政策執行以及越權減免稅問題。調查的788戶企業中有46戶(占5.83％)享受地方政府越權批準的各類減免稅政策。如2002年至2003年9月，陜西省財政廳、地稅局、國稅局等五家單位經省政府批準，對陜西金秀交通有限公司取得的公路運營收入，由稅法規定的5％稅率改按3％的稅率征收營業稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元。2002年，杭州市蕭山地稅局依據地方政府政策，將國家對新辦勞動就業服務企業的所得稅優惠政策擴大到21戶非勞動就業服務企業，減免所得稅1714.35萬元。

審計調查還發現，部分地方政府為吸引投資，違反國務院規定，自行制定稅收返還政策，不僅損害了稅法的嚴肅性，而且加劇了企業的不公平競爭，導致一些企業為追逐稅收優惠，在地區間無序流動。如呼和浩特市和林縣盛樂經濟開發區自定稅收返還政策，將稅務局征收的地方收入全部返還給企業，僅2002年返還蒙牛乳業股份公司稅款就達4900多萬元。

稅務部門征管不力

調查的788戶企業中有169戶(占21.45％)由于稅務部門征管不力，導致稅收流失27.6億元。主要表現：一是部分稅務機關擅自擴大優惠政策執行范圍，或變通政策違規批準減免稅。審計抽查發現，有83戶存在此問題，共少征稅款20.52億元。如2002年至2003年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農工商超市有限公司稅收優惠政策期滿、當年新安置待業人員達不到國家規定比例的情況下，批準該公司減半征收企業所得稅，少征稅款13333萬元。二是對企業納稅申報審核不嚴，導致稅收流失。三是稽查查補稅款不按規定加收滯納金。如無錫市國稅局稽查局2002年對稽查案件查補稅款全部未征收滯納金，據對該局2002年至2003年9月稽查案件中涉稅金額前21名企業統計，應征未征滯納金達1549.86萬元。四是部分稅收優惠政策多環節審批、多頭管理，導致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。如南京市科學技術局將從事商品流通的南京醫藥股份有限公司，經營手機銷售、娛樂、印刷等業務的南京鴻興達通信實業有限公司，從事長江貨運的南京水運實業股份有限公司等，認定為高新技術企業，2002年至2003年9月，稅務部門據此批準減免稅5667.8萬元。

審計調查結束后，審計署及時匯總調查情況，向國務院提交了專項審計調查報告，并將有關情況向國家稅務總局作了通報。國務院及國家稅務總局對審計調查結果給予了高度重視，國務院領導作了批示，國家稅務總局召開了專門會議進行研究，并在全國稅收征管工作會議上對審計調查情況進行了通報，要求全國稅務系統高度重視審計調查發現的問題，堅決糾正。稅務總局同時還下發了整改通知，要求各級稅務機關統一思想，充分認識審計監督對促進依法治稅、提高征管水平的重要意義;要求各級稅務機關一把手親自負責，堅決糾正審計調查發現的問題；對存在違規涉稅問題的企業，逐戶進行稅務專項稽查，對查實的問題要嚴格依法處理；對有執法過錯的稅務人員，要按照稅收執法責任制的要求進行責任追究，涉及違法違紀問題的，移交監察部門處理。有關省市區人民政府也高度重視，采取措施加以糾正和整改。