國(guó)資委加大中央企業(yè)審計(jì)力度

國(guó)資委和它公布的暫行辦法正在經(jīng)受巨大的考驗(yàn)

今年下半年以來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。從一批中央企業(yè)換帥，到7、8月份國(guó)資委在社會(huì)上的公開(kāi)招聘，再到最近“郎顧之爭(zhēng)”中飽受批評(píng)的表態(tài)，這個(gè)中國(guó)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)改革進(jìn)程中的關(guān)鍵部門(mén)，最近又開(kāi)始在國(guó)企干部的離任審計(jì)上加大力度，希望以此加強(qiáng)和提高國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人在任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

9月10日，國(guó)資委以第7號(hào)令的形式，向公眾公布了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》。該“暫行辦法”規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或任期屆滿(mǎn)，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及的企業(yè)改組改制、上市融資、資產(chǎn)重組等行為都將納入審計(jì)的范疇之內(nèi)。

事實(shí)上，早在1999年5月，“兩辦”（中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳）就發(fā)布過(guò)一份《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，但顯然效果并不如何。與該“暫行規(guī)定”相比，此次的“暫行辦法”在審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容上規(guī)定得更加具體，除了對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)外，還要求對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括了企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況；對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制；涉及的證券、期貨、外匯買(mǎi)賣(mài)等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失；改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響等。

離任審計(jì)在審計(jì)界已實(shí)施多年，為評(píng)價(jià)和使用干部提供著重要依據(jù)。不過(guò)以往的企業(yè)離任審計(jì)往往由隸屬的上級(jí)部門(mén)組織進(jìn)行，由國(guó)資委親自組織負(fù)責(zé)對(duì)下屬的189家大型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)還屬首次。根據(jù)條例，資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)負(fù)責(zé)人，委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施；未委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的，將采取招標(biāo)等合理方式，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)組織組織實(shí)施。由這些獨(dú)立的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)參與到國(guó)企的審計(jì)過(guò)程中來(lái)，也是這次條令比起以往的一個(gè)突破。

“這是由內(nèi)部審計(jì)向外部審計(jì)的轉(zhuǎn)化。”南京審計(jì)學(xué)院金審學(xué)院院長(zhǎng)王會(huì)金教授評(píng)價(jià)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)的離任審計(jì)由隸屬的上級(jí)部門(mén)組織審計(jì)時(shí)，難免涉及到許多經(jīng)濟(jì)利益往來(lái)，很難保證審計(jì)的獨(dú)立性；而由國(guó)資委負(fù)責(zé)審計(jì)，邀請(qǐng)相關(guān)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)，“無(wú)論是從審計(jì)的獨(dú)立性，權(quán)威性還是從審計(jì)的層次上，都比原來(lái)提高了一個(gè)檔次，并且這種審計(jì)也更加具有法律效力。”

與7號(hào)令同時(shí)出臺(tái)的還有8號(hào)令和9號(hào)令，分別是《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》和《企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》，對(duì)中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及國(guó)有資產(chǎn)的保值增值做了更加詳細(xì)的規(guī)定。

在全社會(huì)熱烈討論國(guó)企改革方向以及如何防止國(guó)有資產(chǎn)流失之際，這三個(gè)條令的出臺(tái)無(wú)疑是希望通過(guò)審計(jì)這一有力度的工具促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)業(yè)績(jī)，以嚴(yán)防國(guó)有資產(chǎn)的流失，保證和促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。但對(duì)于這些暫行辦法能起到多大作用，國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所的副所長(zhǎng)張文魁稱(chēng)：“目前有關(guān)國(guó)資委的國(guó)企資產(chǎn)清查處理問(wèn)題比較敏感，不便過(guò)多的評(píng)述。”

國(guó)家審計(jì)署的相關(guān)人士在接受采訪(fǎng)時(shí)同樣非常謹(jǐn)慎，認(rèn)為相關(guān)的話(huà)題過(guò)為敏感，而審計(jì)署只是履行應(yīng)有的職責(zé)。但審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)司的一位官員認(rèn)為：“條令不會(huì)對(duì)既有的工作造成太大的影響。”而對(duì)于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，這也將加大社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與國(guó)企審計(jì)的機(jī)會(huì)。

在國(guó)資委進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)企的資產(chǎn)管理，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的同時(shí)，如何出臺(tái)與考核業(yè)績(jī)相配套的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬辦法，也成為接下來(lái)必然引出的一個(gè)話(huà)題。“‘要求’和‘給予’要平衡，才能激發(fā)積極性。”一位國(guó)企的負(fù)責(zé)人在接受采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，針對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人制定出一個(gè)責(zé)任、權(quán)利和利益都非常明晰的薪酬體系，是和完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及離任審計(jì)制度同樣重要的工作。

9月13日，國(guó)資委主任李榮融在“2004年中國(guó)企業(yè)高峰會(huì)”上演講時(shí)說(shuō)，加快中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，就必須大力實(shí)施大公司大企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略。而在這一進(jìn)程中，加快股份制改革步伐，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供體制保障是實(shí)施這一戰(zhàn)略的首要措施。而按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求規(guī)范公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者的權(quán)責(zé)，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全董事會(huì)下設(shè)的戰(zhàn)略、提名、薪酬和考核等專(zhuān)門(mén)委員會(huì)將是未來(lái)國(guó)企改革的主要方向。

在郎咸平引發(fā)針對(duì)國(guó)有企業(yè)改革中巨額國(guó)有資產(chǎn)流失的爭(zhēng)論之時(shí)，這一利益糾纏的改革事實(shí)上已經(jīng)只剩下大型中央企業(yè)這最后一步了，面對(duì)著學(xué)術(shù)界的爭(zhēng)論不休和社會(huì)民眾無(wú)聲卻又熱切的關(guān)注，國(guó)資委和它公布的暫行辦法正在經(jīng)受巨大的考驗(yàn)。