加強中小企業信用建設走出融資困境

付亞瑩　杜秋瑩

中小企業要想融資，就必須讓人相信它有足夠的償債能力，或者使投資者覺得企業有發展前途。因而中小企業須從規范管理入手，提高自身的信用能力，追求可持續發展戰略，方能最終解決中小企業融資難題。

1、健全企業制度，完善信用主體

我國的中小企業中，集體企業、私營企業和三資企業已成為主體。在市場經濟不斷規范的今天，中小企業為了提高融資地位，必須健全企業制度，規范企業治理結構。企業制度決定了信用主體，企業制度有缺陷就難以培育可信賴的信用主體。在中小企業的企業制度規范中，有限責任公司制是完善其信用主體的重要選擇。

有限責任公司制度可以保證企業進入更廣闊的融資市場，為積聚更多的資金提供制度保障。通過公司制的改造，公司可以引進新的投資者，改變股權結構，有利于建立適應市場競爭的經營機制。而且隨著公司制改造成功，現代企業制度建立后，公司可以實現所有權和經營權的分離，使其產權明晰化。企業的所有者可以委托董事會、監事會對經理的經營業績進行監督，同時公司也被要求定時披露企業經營和財務信息等，這些都有利于企業的發展。有了規范的企業制度企業的發展才有保障，企業的信用建設才能建立在堅實的基礎之上。

2、建立信用經濟，完善企業信用評價體系

市場經濟是法制經濟，但是更應該是信用經濟，因為如果信譽沒有建立起來，法制發揮的作用就將非常有限。信用經濟中信譽機制的建立是個長期博弈的過程，它之所以能建立起來是基于經濟行為主體長期博弈的收益大于一次性欺騙的收益。信用經濟的建立離不開三個條件：一是行為主體雙方都是風險收益的獨立承擔者，即他們的產權必須明晰，財產權必須得到法律的明確保護；二是當事人的行為能被及時觀察到；三是對一次性投機的懲罰客觀、公正。

中小企業融資活動是社會經濟活動的一部分，中小企業的信用建設對社會信用體系的建立有著重要的影響作用。但是應該說如果整個社會都是缺乏誠信的經濟社會，那么中小企業的活動也很難會規范發展。因此加強個人財產權保護、強調契約自由、司法公正，甚至應該在司法活動中也引進競爭因素，這些措施的建立將有利地保證我們的市場經濟朝著信用經濟方向發展。只有在整個社會都講信用、都不敢輕易地去欺騙人，中小企業的融資活動才能有利進行。

中小企業的信用評價體系有待完善，要以其以往業績及未來發展為衡量的切入點，制定企業信用評價標準，實施信用工程，對中小企業進行信用評估。這種社會信用體系應該是有一個非盈利性機構為主體，從現有的工商、稅務、統計、社保、海關、銀行等部門收集企業信息，建立數據庫進行信息化處理，最終形成每個企業信用的客觀評價。從技術上減少失信現象，使金融信貸過程有據可查，有理可循，從而改變銀行為防范風險對中小企業貸款采取過分謹慎、回避態度，使銀行對中小企業信貸政策的重點放在支持具有良好發展業績的企業上，進而為中小企業提供完善的資金支持和金融配套服務。

加強信用擔保體系的建設。由于我國融資擔保機構比較缺乏，加之中小企業多樣化的需求，因此我國當前應加大信用擔保體系的建設。(1)設立信用擔保機構，由地方和中央預算撥款設立具有法人實體資格的獨立擔保機構，實行市場化公開操作，接受政府機構的公開監督，不以盈利為主要目的。(2)成立互助擔保機構，這是民營企業為緩解自身貸款難而自發組建的擔保機構。(3)商業化擔保機構，它以企業、社會個人為主出資組建，具有獨立法人、商業化運作，以盈利為目的的特征。在當前的形勢下應以第一種形式為主，隨著擔保機制的發展商業擔保機制比重可逐漸增加。此外新成立的擔保機構運行初期應以小風險為好，擔保總額與擔保資金的比值不宜過高(1—5之間)。賠付率也應控制在合理范圍內。

3、加強企業財務會計管理，提升中小企業信用水平

中小企業提供虛假信息的目的主要有兩個：一是“避稅”；二是爭取貸款。申請貸款遭銀行拒絕后，企業只能采取非正當的手段與銀行搞好私人關系，或在政府部門的幫助下，取得貸款，而這些企業往往浪費社會成本。所以為了中小企業的長遠發展，各個企業都必須建立一套科學的財務會計制度，對內監督經營活動，促進生產的發展；對外披露真實、合法、正確的信息，

(1)建立內部財務會計管理體系。包括企業領導人、總會計師對財務會計工作的領導職責，會計機構負責人、會計主管人員的職責、權限，會計部門與其它職能部門的關系，會計核算的組織方式，內部財務制度的制定、審批權限，會計工作崗位設置等。(2)建立會計人員崗位責任制。包括各會計工作崗位的標準，各會計工作崗位的考核及獎勵辦法，會計人員在各會計崗位的具體分工，會計工作崗位輪換辦法等。(3)建立內部財務制度。包括內部財務管理控制程序，成本項目的組成，各項費用開支標準，財務評價指標等。(4)建立稽核制度。包括稽核工作的組織形式、具體分工，會計憑證中原始憑證和記賬憑證的審核方法，總分類賬和明細分類賬平行登記的復核方法，會計報表的復核方法等。(5)建立原始記錄管理制度。包括原始記錄的格式、內容填制方法，原始記錄的審核，原始記錄簽署、傳遞、匯集要求等。(6)建立成本核算制度。包括成本管理的要求，目標成本管理辦法，成本計算方法，成本計算流程，成本控制要求，成本核算秩序等。(7)建立財產物資、債權、債務的管理制度。包括各種財產物資、債權債務、權益的管理要求，審批權限要求，保管要求，對管理人員的考核、獎勵辦法等。(8)建立財務分析制度。包括財務報告的要求，財務分析的主要內容，財務分析的基本要求，財務分析的具體方法，財務分析報告的編寫要求等。

總之，面對影響中小企業健康發展的一大障礙——信用不足問題，本文從以上幾個方面詳細地剖析了中小企業信用不足的根源，并在此基礎上提出了若干改善的路徑，以期中小企業早日走出融資困境。