國有壽險公司企業法人任期審計應做到“四統一”

魚迎春

近年采，中國人壽保險公司奴照甲央和國務院要求，在全系統建立健全了企業法人任期經濟責任審計制度。若與其它國有企業相比，國有壽險企業的法人任期經濟責任審計有一定的獨特性。因此，要搞好國有壽險企業的法人任期經濟責任審計，必須注意做到“四統一”。

1、要統一認識，也就是說要正確認識任期經濟責任審計的必要性和必然性。任期經濟責任審計是指審計機關對黨政機關、人民團體、事業單位的黨政領導干部或企業領導人員任職期間所負責的單位財政、財務收支活動的真實、合法和效益，以及領導個人履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況進行的監督、評價和鑒證活動。長期以來，審計，尤其是任期經濟責任審計對于人們來說一直具有“神秘性”，總被人們認為是有明確傾向性的活動，是領導干部升遷調動的“風向標”。不但員工抱有許多傳統的認識，而且許多經理法人在思想上也還有不主動、不重視、不樂意之處。相當一部分負責人認為審計就是“找差錯”、“揪辮子”；有的認為任期經濟責任審計不過就是翻翻帳，查查收支；有的認為搞任期經濟責任審計就是拆前任的臺，不好說，能馬虎則馬虎，能過則過。這些認識不但容易造成審計工作不受重視、不被支持等狀況，影響審計工作應有效用的發揮，而且蘊含著審計過程中資料提供不全面、不真實、審計結果運用不當等問題，使審計工作的獨立性、真實性、準確性和權威性面臨很大風險。因此在實際工作中，打消群眾，特別是領導干部對任期經濟責任審計的疑慮和誤解，促使大家正確認識這一制度的作用和結果，以及實施這一制度的必要性和必然性就成為這頃工作順利開展的重要前提。2、要統一尺度，也就是說要準確把握好審計工作的標準，這包括兩個方面：

①要統一工作標準。國壽系統的審計嚴格意義上講是行業內部審計。因此在工作上，應堅持采用國家標準、行業標準，或采用總公司的統一標準，以保證審計范圍、內容和職責上下相一致。任期經濟責任審許不同于一般的財務審計，而是包括財務在內的業務收支、資產負債損益、制度執行等各個方面的全面審計。只有全面審計才能正確反映領導干部任職期間工作的成敗得失，否則有可能“一葉障目”，只見樹木不見森林，得出不全面、不正確的結論。要做到這一點，必須建立健全一套完整的指標體系。

②要統一評價標準。如果說工作標準主要是界定審計卑限和程度的話，那么評價標準則主要解決有用無用、作用大小、能力強弱的問題。從審計動因上講，評價標準決定工作標準，但工作標準則反作用于評價標準。工作標準注重“摸準底、查清事”，這樣才能為正確、客觀的評價提供一個比較貼近實際的基礎。但審計評價也有不同于和高于具體審計工作的，些原則和標準。首先，要堅持維護全局的利益標準。即必須從業務發展和公司改革全局的立場和標準衡量具體效濫和得利，對那些挖空心思損害公司根本利益的得利，不僅不能給予肯定的評價，還應通過稽核的事實和數據給予充分的揭露。其次要堅持辯證的和歷史的立場與標準。即評價任期經濟責任，要分析實情，對有些事實既要歷史的了解，也要現實的看待。要堅持“三個有利于”的原則，如前任、現任經濟指標的比較，某些指標階段性的消漲，某個問題前后幾年認識的差異，以及政策、法規評判標準不斷的更新等。這四個方面的因素在稽核評價中都要給予充分考慮，綜合分析進行評價。這樣才能最大化的剔除主觀成分，還事物以本來面目，才能得出讓各方心服口服的結果。

3、要統一方法，也就是說要最大程度的減少審計操作中的偏差。任期責任審計涵蓋面廣，往往涉及3—5年的整體情況，因此在工作中：

①要盡量采取定量對比評價法。如對于經濟指標的稽核，可區分情況，以不同的參照體系為標準展開評價。可以將稽核核實的被稽核人員實際完成的經濟指標，與任期經濟責任考核(或計劃)目標進行對比、分析，確定被稽核人員任期內工作目標完成情況；可以將稽核核實的被稽核人員任期內實現或完成的經濟指標，與前任實現的經濟指標進行對比、分析，確定被稽核人員任期內的工作業績；可以將稽核核實的被稽核人員任期內完成或實現的經濟指標，與同行業先進企業或單位實現的同類指標相比較，分析確定被稽核人員經營管理能力和工作業績，還可以選擇同行業平均水平和本單位歷史最好水平為參照系進行分析評價。當然，將這三者綜合起來分析對比，結論會更確切，更有說服力。不過，在定量對比評價中，也要注意一個相對性的問題，若以任期目標數為標準，一般應采用絕對數進行比較，但如果以前任實現水平和同行先進水平實現數兩項為標準，則應采用相對數進行比較。以任期目標為標準，還應注意任期目標的合理性；如果選擇同行業先進水平為評價標準，則必須用同一時期的經濟指標進行對比分析；如果選用前任實現的經濟指標作為評價標準，必須考慮不同時期宏觀經濟政策和其它各種客觀因素對經濟指標實現的影響，在計算時應排除這些因素的影響后，再進行比較、分析。除此之外，還應注意用于對比的經濟指標含義必須相同，計算方法也必須相同，必須保持一致性，才具有可比性，否則就有可能使評價結果失實。

②注意采用定性評價與經驗判斷相結合的方法。對被審計單位業務、財務收支，企業資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性作出評價，這要既看事實，又憑經驗。如對于真實性，如果被稽核單位提供的帳、證、表數據與稽核后認定的數據，差錯在5％以內，應認定其財務會計資料真實地反映了任期內的財務收支狀況，5％一10％應認定基本真實，苦差錯在10％以上時，應果斷認定不真實。又如對于合法性，如果通過審計發現被審計單位財務收支方面出現不符合規定的行為，可分為三類情況進行定性，即相對資金總量數額較小，一般在5％以內，應認定被審計人員任期內財務收支基本符合財經法規的規定；相對資金總量違紀金額在5—10％之間，應認定有違反財經法規的行為；在10％以上，或者違紀金額雖然不大，但存在私設“小金庫”、“帳外帳”問題，有重大違紀案件的，應認定有嚴重違反財經法規的行為，除在審計評價中如實指出外，還要及時向有關領導報告。

4、要統一運用，即確保審計結果的應有作用與權威。審計工作說到底是一種監督工作。要真正做到“監而有效”，就必須維護審計結果或結論的嚴肅性、權威性。這就要求必須首先做到先審計后離任，真正使審計結果在于部的升降、人員的調動中發揮重要的依據作用。咸陽市壽險系統近幾年堅持系統內組織人事部門與審計部門在干部調動、人員升降問題上“三堂會審”，實行審計結果“一票否決”制，同時由公司審計部門根據需要通報審計結果，并加強對審計結果的跟蹤、檢查和落實，有力地樹起了審計權威，推動了任期經濟責任審計的順利進行。事實證明，在當前國有壽險企業應對加人世貿組織的情況下，堅持“四統一”，不斷加強內部審計，提高內審工作質量，使系統內審由原來的財務收支審計逐步向企業的內控制度評審和經營效益審計過度，由原來的事后審計向事中、事前審計過度，使審計工作充分發揮其監督服務職能，并逐步參與企業的經營管理，十分有利于企業規避風險，開拓業務，為企業提供更多的利潤和效益，確保企業可持續跨躍式發展，在激烈的競爭中做到久盛不衰。(作者單位：中國人壽保險咸陽分公司)