銀廣夏案即將開庭

11月29日上午，銀廣夏虛假利潤案的被告律師之一李江突然接到銀川市中級人民法院的通知，稱由于部分被告的身體健康問題，原定為12月3日開庭審理的銀廣夏案將再次推遲。盡管如此，這件已拖了15個月的證券大案的審理也已為時不遠了。

2001年9月5日，在銀廣夏案（參見《財經》雜志2001年8月5日號《銀廣夏陷阱》）曝光一個月以后，廣夏(銀川)實業股份有限公司董事局副主席兼總裁李有強、財務總監、總會計師兼董事局秘書丁功民、天津廣夏（集團）有限公司董事長董博、副董事長兼總經理閻金岱以及深圳中天勤會計師事務所合伙人劉加榮、徐林文等六人便被寧夏回族自治區公安廳分別以涉嫌提供虛假財會報告罪和涉嫌提供虛假證明文件罪刑事拘留。

然而此后的訴訟程序卻多有波折。2002年3月11日，銀川市公安局分別以董博、李有強、丁功民、閻金岱涉嫌提供虛假財會報告罪；董博涉嫌虛開增值稅專用發票罪；劉加榮、徐林文涉嫌中介組織人員提供虛假證明文件罪，向銀川市人民檢察院移送審查起訴。然而此后經銀川市公安局幾次補充偵查后，最終于8月11日才完成移送工作。

2002年11月初，在檢察院將起訴書移交銀川市中級人民法院之后，又突然要求撤回，理由是“事實、證據有變化”。僅僅時隔一周，11月12日，銀川市檢察院又重新向銀川中院提起了刑事公訴。徐林文的律師周曉對照新舊兩份起訴書，稱“事實、證據”的變化主要集中在被告人董博一人的材料上。

提起公訴之后，人們終于得以全方位地觀察銀廣夏的造假流水線。銀川市人民檢察院的起訴書認為，從原材料購入、生產經營到銷售出口，乃至征稅、接受中介組織財會審計，銀廣夏的造假力度無以復加。

起訴書指控，1999年底至2000年初，為了夸大廣夏(銀川)實業股份有限公司（以下簡稱銀廣夏公司）業績，達到增資配股目的，時任天津廣夏（集團）有限公司財務總監的董博在丁功民的指令、李有強的同意下，虛構了北京瑞杰商貿有限公司、北京市京通商貿有限公司、北京市東風實用技術研究所等進貨單位，虛假購入萃取產品原材料蛋黃粉、姜、桂皮、產品包裝桶，價值6659.1646萬元；偽造了上述單位的銷售發票及天津廣夏公司向上述單位匯款的銀行匯款單。之后又偽造出口報關單四份(價值5610萬馬克的貨物)；偽造德國捷高公司北京辦事處支付的出口產品貨款銀行進賬單三份，金額5400萬元。同時，董博又指使時任天津廣夏萃取有限公司總經理閻金岱偽造萃取產品生產紀錄。閻便讓天津廣夏公司職工劉文軍、李東、鄭娟等人偽造萃取產品虛假原料入庫單、班組生產紀錄、產品出庫單等。由董博編入天津廣夏公司1999年度財務報表中。其中，制作虛假萃取產品出口收入23898.60萬元。后該虛假的年度財務報表經深圳中天勤會計師事務所審計后，并入銀廣夏公司年報，導致銀廣夏公司向社會發布虛假凈利潤127786600.85元。

2000年底至2001年初，已升任天津廣夏董事長的董博再次在丁功民授意、李有強認可下，偽造虛假出口銷售合同、銀行匯款單(22筆共計24526萬元)、銷售發票、出口報關單及德國誠信貿易公司支付的貸款進賬單(5筆共計47625.84萬元)等，指使天律廣夏公司職工劉文軍、鄭娟、盧怡等人繼續采取1999年度的造假手法，制作虛假財務憑據，后由董博編入天津廣夏公司2000年度財務報表中。其中，虛做萃取產品出口收入72400萬元，后該虛假的年度財務報表由深圳中天勤會計師事務所審計后，并入銀廣夏公司年報，導致銀廣夏公司向社會發布虛假凈利潤417646431.07元。

2001年5月，李有強承諾2001年中期利潤分紅資金由天津廣夏公司承擔。隨后，以購買設備為由，向上海金爾頓投資公司借款1.5億元打入天津禾源公司(系天津廣夏公司萃取產品總經銷)，又以銷售萃取產品回款的形式打回天津廣夏公司，制造虛假銷售收入。其中，1.25億元以天津廣夏公司利潤形式上交銀廣夏公司，剩余2500萬元天津廣夏公司自留。此外，為配合虛構的業績，2001年初董博還虛開了大量增值稅發票。

起訴書還指控，深圳中天勤會計師事務所的劉加榮、徐林文負有不可推卸的責任。二人在接受銀廣夏委托，具體負責對該公司及其子公司1999年度和2000年度的財會報告審計期間，“明知銀廣夏公司及天津廣夏公司的財會報告可能虛假，卻未實施有效的詢證、認證及核查程序?！碧貏e是劉加榮指派的審計人員在對天津廣夏公司進行審計時，嚴重違反審計規定，委托天津廣夏公司董博等人代替審計人員向銀行、海關等單位進行詢證，致使董博得以偽造詢證結果。劉加榮、徐林文在不辨別真偽、不履行會計師事務所三級復核有關要求的情況下，仍先后為銀廣夏公司出具了1999年度、2002年度“無保留意見”的審計報告，致使銀廣夏公司虛假的審計報告向社會公眾發布，造成投資者的利益遭受重大損失。同時，起訴書稱，劉加榮還違反注冊會計師的有關規定，兼任了銀廣夏公司財務顧問。值得注意的是，起訴書還對社會投資者損失進行了計算和認定：2001年8月2日～9月7日，銀廣夏公司因涉嫌違規停牌。股價從停牌前的8月2日收市價30.79元／股，跌至10月8日收市價6.35元／股，直接造成投資者損失686322.79萬元。

由于銀廣夏一案延擱已久，劉加榮的律師李江表示，當庭宣判的可能性很大，但考慮到此案的影響及復雜程度，庭審亦有可能持續較長時間。