稅務改革對企業稅務籌劃的影響

關彩玉

摘要：在市場經濟環境下，受到稅務改革的影響，企業稅務籌劃工作引發廣泛關注，企業發展過程中進一步加強對稅務籌劃工作的重視，希望能夠借助科學的組織開展稅務籌劃工作增強企業管理工作的合法性和規范性，實現企業生產效益最大化的目標。本文從稅務改革入手，簡要分析了稅務改革對企業稅務籌劃產生的影響，希望能夠為企業合理組織開展稅務籌劃工作提供相應的支持。

關鍵詞：稅務改革；稅務籌劃；影響

現階段，在我國全面推進社會主義市場經濟建設和社會現代化建設的過程中，稅務籌劃由于對企業綜合發展產生巨大的影響開始受到廣泛的關注，并且在稅務改革的作用下，企業稅務籌劃工作出現了一定的變化，只有結合稅務改革的影響對稅務籌劃進行改革創新，才能增強稅務籌劃的時代性，使其能與時代發展需求相適應。所以十分有必要針對稅務改革背景下稅務籌劃問題進行研究和分析，并提出合理化的建議，爭取全面推動企業在新時期背景下的穩定發展。

一、稅務改革的基本情況

在經濟社會發展水平不斷提高的情況下，我國深刻認識到稅務改革的重要性，并且在這方面做出了實踐探索，如實施法人所得稅、對企業所得稅稅率統

一、對稅收優惠政策加以調整、營業稅改增值稅等，對我國各行各業的發展產生了巨大的影響。我國結合自身經濟發展實際情況對稅務工作進行調整，主要是促進稅務控制工作的科學化發展，構建融資、投資和分配均衡發展的稅控系統，進而實現對稅務成本的有效降低，全面推進稅務管理工作的科學化發展，為我國經濟社會的持續穩定發展奠定堅實的基礎[1]。如圖1所示，就是在當前稅收經濟環境下，結合側供給改革提出的稅控系統建設方案，希望能夠通過實施稅收戰略，降低稅務風險，實現對稅收負擔的合理控制，為經濟社會的發展松綁，切實推進經濟社會的綜合發展進程。

二、稅務改革對企業稅務籌劃產生的影響

稅務改革對企業稅務籌劃產生的影響從內資和外資企業表現出來，不同類型企業稅務籌劃工作受到的影響存在明顯的差別。下面就結合稅務改革的基本情況，對企業稅務籌劃受到的影響進行分析，希望能夠對稅務改革背景下稅務籌劃工作形成全新的認識，為企業降低稅收負擔、實現持續穩定發展提供相應的支持和保障。

（一）對內資企業稅務籌劃的影響

在稅務改革背景下，企業財務活動發生了一定的變化，綜合財務管理工作做出了適當的調整，并且對稅務籌劃工作產生了一定的影響，這種影響從以下方面得到適當的體現：

其一，通過稅務籌劃，企業的自我積累能力得到了明顯的增強。在全面推進稅務改革前，內資企業所得稅率為33%左右，而在企業實際運行過程中，所需納稅負擔實際上超過了33%，在此情況下，企業引入了計稅工資制度，此時如果企業在市場競爭中具有較強的市場競爭力，并且工資水平偏高，在計稅工資制度的影響下，企業所得稅稅負不斷的增加，最終導致企業自我積累能力受到嚴重影響。而在實施稅務改革后，內資企業逐漸取消了計稅工資制度，在科學進行稅務籌劃的情況下，企業激勵制度和薪酬制度的合理性明顯的提高，不僅能夠為企業發展提供相應的人才保障，還能促進企業自我積累能力的增強，對企業在新時期的穩定發展起到有效的促進作用。

其二，企業的競爭力明顯的增強。在實施稅務改革后，企業能對稅率和稅基進行統一的管理，為企業發展營造和諧的環境，如圖2所示，在基于稅務改革對稅務籌劃進行調整后，能夠在合法的情況下實現對企業稅務負擔的有效控制，進而適當的降低企業的生產經營成本，使企業發展過程中經營效益不斷的提高[2]。特別是在當前我國經濟增長速度放緩，企業發展過程中效益獲取難度大的情況下，結合稅務改革制定合理的稅務籌劃方案對企業盈利具有極其重要的現實意義，能夠促進企業綜合競爭力的不斷增強。

其三，企業的發展持續性進一步提高。在稅務改革后，國家為了推動經濟社會的發展，制定了一系列稅收優惠政策，并且大多數經濟開發區都出臺了相應的財政返還政策，能夠實現對稅負率的有效控制[3]。如2010年以來我國針對上市公司實施限售股減持制度，使稅務籌劃工作出現了巨大的變化，在科學稅務籌劃的作用下，企業可持續發展能力也進一步提高。如圖3就是新時期形成的變更公司注冊地址稅務籌劃，就是在此基礎上形成的稅務籌劃手段，對企業經濟效益的獲取和可持續發展能力的提高產生著

三、結語

綜上所述，在我國全面推進稅務改革后，企業稅務籌劃工作受到影響發生了一定的變化，這就促使新時期背景下企業為了實現持續穩定發展的目標，就需要對稅務籌劃工作進行全面系統的分析，在明確稅務改革影響的基礎上提出相應的稅務籌劃改革發展建議，增強企業發展的持續性和高效性，為企業現代化建設夯實基礎，全面加快我國經濟社會的綜合發展進程。重要的影響。

（二）對外資企業稅務籌劃的影響

稅務改革工作對內資企業稅務籌劃工作的影響往往是積極的，能夠促進企業綜合效益的提升和企業市場競爭力的增強。但是對于外資企業而言，稅務改革的影響卻主要是消極的，一般在所得稅的內外合并角度表現出來，外資企業所享受的所得稅降低，企業會出現經濟損失，促使企業只有積極開展稅務籌劃工作，才能消減稅務改革對企業的不良影響。通常情況下，在稅務改革背景下，外資企業實施的稅務籌劃內容主要涉及到股息匯出，對股息的征收預提所得稅；股息再投資，實現對再投資退稅的獲取；成立中間控股公司，關注中國與其他地區稅收協定方面的聯系，制定更為科學的發展規劃；對經營部門實施轉讓策略，對核心部門實施有效的評估，在增強稅務籌劃科學性的基礎上，為外資企業的持續穩定發展提供有效的支持[4]。

參考文獻：

[1]蓋地.全面推開“營改增”及其對會計與稅務籌劃影響探析[J].會計之友，2016（14）：91-97.

[2]阮仁勝.“營改增”后建筑施工企業的稅務管理研究——基于建工模式下的稅務籌劃措施分析[J].經濟研究參考，2017（41）：64-65.

[3]晏曉波.企業稅務籌劃風險控制探討[J].財會通訊，2015（32）：99-101.

[4]李紅娟.“營改增”對交通運輸企業稅收籌劃的影響研究[J].會計之友，2014（17）：100-102.