企業內部控制與風險管理的融合互促

企業內部控制與風險管理對于保障企業實現戰略目標、提升經營效率、確保信息可靠及合規經營具有至關重要的作用。兩者在目標與功能上高度重合、相輔相成，共同構成企業穩健運行的核心保障機制。當前，許多企業在內控與風險管理的協同實踐中仍面臨諸多挑戰，包括內部控制意識薄弱、風險管理體系不健全、監督與反饋機制缺失以及信息系統支撐不足等問題。為有效應對這些挑戰，企業應系統加強內部控制環境與制度建設，構建全面、動態的風險識別與評估機制，強化內部審計與持續監督職能，并積極推進一體化信息平臺的建設與應用

在日益復雜的商業環境中，企業內部控制與風險管理已成為確保組織可持續發展的關鍵因素。內部控制體系旨在通過一系列政策和程序來維護財務報告的準確性、提升運營效率以及確保法律法規的遵循。與此同時，風險管理則聚焦于識別潛在的風險并采取措施來減輕這些風險對企業的負面影響。兩者相輔相成，共同構成了企業穩健運行的基礎。有效的內部控制能夠幫助企業更好地識別和評估風險，而全面的風險管理策略又能反過來增強控制機制的有效性。

內部控制

內部控制是企業為實現戰略目標而設計和執行的一系列過程，涉及董事會、監事會、管理層和所有員工的共同參與。這一過程強調組織內部各層面的責任與協作，確保企業在復雜環境中穩健運行。內部控制的主要要素包括內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。

內控環境是基礎，涉及企業的價值觀、倫理標準及治理結構，為內部控制提供支持。風險評估能識別內外部風險及影響程度。控制活動確保管理層指令的高效執行，如授權審批、職責分離等。信息與溝通確保內外信息的準確傳遞。內部監督則包括持續監控和獨立評估內部控制質量。

內部控制的目標是保證財務報告可靠性、提高運營效率、確保法律法規遵守及保護資產安全。通過這些目標的實現，內部控制可以幫助企業應對不確定性，增強利益相關者的信心，創造長期價值。

風險管理

風險管理是企業在運營過程中的核心策略之一，其系統地識別并管理潛藏在生產經營各個環節中的各類風險，包括市場風險、財務風險、運營風險以及法律風險等。通過對這些風險進行細致評估，企業能夠量化潛在影響與發生概率，進而制定針對性的應對策略與措施。風險管理的終極目標是在最小資源投入的前提下，構建堅固的安全防線，最大限度地保障企業資產安全、運營穩定及戰略目標的實現。這一過程不僅涉及風險的預防與減輕，還強調持續的監控與調整，確保風險管理措施的有效性與適應性。具體而言，風險管理首先應從風險識別開始，通過系統化的手段發現潛在風險點；其次，對識別出的風險進行評估，明確其對業務的影響程度及發生概率；最后，風險管理還包括持續監控風險的發展態勢，以及評估風險管理措施的實際效果，并根據變化情況適時調整風險管理計劃。

組成要素的重合

企業內部控制與風險管理之間存在密切的內在聯系，這一點在它們的組成要素上表現得尤為明顯。內部控制與風險管理在多個方面都呈現出顯著的重合之處，這些重合的領域包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督等關鍵方面。

控制環境是內部控制與風險管理的基礎，其定義了企業文化、道德標準以及治理結構等基本框架，為兩者的實施提供了必要的背景和支持。良好的控制環境能夠促進組織內部成員對內部控制與風險管理重要性的認識，從而形成一種積極主動的態度。

風險評估是另一個重要的重合點。在風險管理中，企業需要識別潛在的風險并評估其對企業目標的影響程度；而在內部控制體系中，風險評估同樣是一個核心環節，其能幫助企業確定哪些控制活動是必要的，以及如何設計這些控制活動以最有效地應對風險。

控制活動作為實現內部控制目標的具體手段，在風險管理中也扮演著至關重要的角色。無論是內部控制還是風險管理，都需要通過具體行動來執行管理層的意圖，例如通過設立職責分離、實施授權審批程序等方式來減少錯誤和欺詐的可能性。

目標的一致性

企業內部控制與風險管理的目標具有一致性，它們共同致力于實現企業的戰略目標、經營目標、報告目標以及遵循性目標。這種一致性體現在多個方面，能夠確保內部控制與風險管理協同工作，共同促進企業的可持續發展。

相互依賴與促進

內部控制與風險管理之間存在相互依賴與促進的關系。內部控制作為風險管理的重要手段，通過實施一系列政策和程序來確保企業目標的實現。同時，風險管理通過識別和評估潛在風險，為內部控制的實施提供指導，確保控制措施能夠針對實際風險點進行設置。這種相互作用不僅加強了企業的防御能力，還促進了內部控制體系的有效性和適應性，使企業能夠在復雜多變的環境中穩健發展。

風險識別與評估的聯動

在企業內部控制體系中，風險識別與評估作為基礎環節，其與風險管理的聯動機制顯得尤為重要。這一聯動機制使得企業能夠系統地發現內外部的潛在威脅，并對其可能性及影響程度做出準確判斷。通過這一過程，企業不僅可以及時捕捉到各類風險信號，還能夠借助內部控制工具如合規審查、審計監測等手段，來評估風險水平并確定應對措施。風險識別后的評估結果將直接指導內部控制活動的調整與加強，比如通過改進業務流程、增強監控力度或提升信息透明度等方式，來降低風險發生的概率及潛在的負面影響。這樣的聯動機制不僅提升了企業對風險的敏感度，也為構建全面的風險管理體系奠定了堅實基礎。

在實踐中，內部控制與風險管理之間的平衡對于企業的健康發展至關重要。內部控制旨在通過建立一系列規章制度來確保企業運營的合法性和有效性，而風險管理則更多地關注預測未來可能發生的問題，并預先規劃應對措施以減輕潛在影響。兩者相互依賴，內部控制提供了一個穩定的運作框架，為風險管理活動提供了必要的數據支持；同時，風險管理過程中積累的經驗又反過來促進內部控制制度的不斷完善，防止因控制過度或不足而導致企業運作僵化或失控，從而在確保企業穩健經營的同時，也促進企業的長遠發展。

控制活動的協同

內部控制與風險管理在控制活動的協同方面發揮著重要作用。內部控制通過制定和執行具體的控制活動來降低風險發生的可能性，確保企業運營符合既定目標。這些控制活動包括但不限于職責分離、授權審批程序、實物資產保護措施等，旨在通過制度化的方法來減少錯誤和舞弊的發生。

內控缺失會對風險管理產生重大影響。如果缺乏有效的內部控制，企業可能會錯失風險識別的機會，導致其無法及時采取適當的應對措施。此外，內部控制的缺失還會增加企業遭受損失的概率，因為沒有足夠的機制來預防或減輕潛在風險的影響。因此，強化內部控制對于提高風險管理的有效性至關重要，其不僅能夠幫助企業更好地識別和評估風險，還能確保企業擁有適當的控制措施來應對這些風險，從而保障企業長期穩定的發展。

信息與溝通的共享

內部控制和風險管理需要及時、準確的信息支持以確保其有效性。為此，建立有效的信息與溝通機制對于確保兩者之間的信息共享和協同至關重要。內部控制依賴高質量的信息來進行風險評估、控制活動的設計與執行，而風險管理也需要實時信息來識別新出現的風險、評估風險的變化趨勢以及調整風險應對策略。

通過構建一個綜合的信息平臺，企業可以確保內部控制與風險管理之間實現無縫的信息交換。這一平臺不僅能夠匯集來自不同部門和層級的數據，還能確保這些信息能夠迅速傳遞給需要了解風險狀況的關鍵決策者，同時也能夠了解最新的風險評估結果，從而及時作出調整。

內部控制意識薄弱

在許多企業中，內部控制意識相對薄弱，這已經成為制約內部控制與風險管理聯動機制有效運作的一個重要因素。一些企業對內部控制的重要性認識不足，導致內部控制體系不夠健全，甚至出現管理措施已經實施但內控制度尚未建立的情況，這使得企業在實際操作中缺乏明確的評判標準和依據。此外，企業高層管理人員僅僅視內部控制為審計部門的職責，并未認識到其與企業戰略規劃和業務發展的緊密聯系，缺少全面性的內控機制，在內部控制執行中，員工對內部控制的認識和接受程度不足，使得內部控制措施難以得到有效實施，導致風險管理聯動機制無法形成有效閉環。

風險管理機制不完善

在企業內部控制與風險管理聯動機制中存在的另一個問題是風險管理機制的不完善。具體表現在風險評估模型不夠科學，導致風險評估不足；同時，一些企業缺乏專門的風險管理部門，專業人才也較為匱乏。這些問題都削弱了風險管理的有效性。

風險評估模型如果不科學，將難以準確識別和量化潛在風險，這可能導致企業忽視某些關鍵風險點，從而無法采取恰當的風險應對措施。此外，缺乏專業的風險管理部門意味著企業可能沒有一個統一的機構來負責風險管理工作，這不僅會影響風險評估的質量，還可能導致風險管理活動缺乏連貫性和系統性。專業人才的短缺更是加劇了這一問題，因為風險管理需要具備專業知識和經驗的人才來確保各項風險管理措施的有效實施。

監督機制不健全

監督機制不健全是企業內部控制與風險管理聯動機制中存在的一個問題。內部審計的獨立性不足，使其難以有效發揮監督作用，這限制了內部控制體系的有效性。此外，監督機制與風險管理之間缺乏緊密聯系，導致風險管理活動無法充分利用監督結果來指導內部控制的改進和優化。這種脫節狀態削弱了企業整體的風險防控能力。

加強內部控制建設

為了完善企業內部控制與風險管理的聯動機制，加強內部控制建設至關重要。首先，需要提高企業管理者對內部控制重要性的認識，確保其理解內部控制對于企業穩定運營和風險防控的關鍵作用。這可以通過定期舉辦內部控制專題培訓、研討會等形式來實現，以增強管理層對內部控制體系建立和維護的重視程度。其次，建立健全內部控制體系是必不可少的步驟。企業應根據自身特點和行業特性，設計一套適合自身的內部控制框架，并確保這套框架能夠覆蓋所有重要的業務流程和關鍵控制點。

完善風險管理機制

為了完善企業內部控制與風險管理的聯動機制，有必要進一步完善風險管理機制。首先，企業應設立專門的風險管理部門，并積極吸納具備風險管理專業知識和經驗的人才加入。

這不僅有助于集中管理企業的風險管理活動，還能確保風險管理的專業性和有效性。

其次，建立科學的風險評估模型對于提高風險評估的準確性至關重要。企業應采用先進的風險評估工具和技術，結合行業特性和企業實際情況，開發一套能夠準確識別和量化潛在風險的風險評估模型。這有助于企業更精準地把握風險狀況，并據此制定有效的風險應對策略。

強化監督與反饋機制

為了強化監督與反饋機制，企業需要確保內部審計的獨立性，強調內部審計在風險管理及內部控制中的重要性。通過加強內部審計與風險管理之間的合作，利用風險管理的成果來指導審計工作，不僅可以促進內控制度的完善，還能充分發揮內部審計在風險管理中的監督作用。

在結束之際，我們認識到企業內部控制與風險管理不僅是企業穩健發展的基石，二者之間的聯動機制更是確保企業能夠有效應對不斷變化的商業環境的關鍵。通過加強內部控制建設、完善風險管理機制、強化監督與反饋機制以及推動信息化建設，企業能夠構建一個更加完善的風險防控體系。

（責任編輯" 李雨蒙）

（作者單位： 深圳市廣和通無線股份有限公司）