中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題與對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要性日益顯著，然而，多數(shù)中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨應(yīng)收賬款增加的問(wèn)題，尤其是賒銷(xiāo)方式帶來(lái)的資金流向壓力和資金風(fēng)險(xiǎn)的雙重挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，應(yīng)收賬款管理的高效率直接關(guān)系到中小企業(yè)能否保持長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，確保資金健康運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的關(guān)鍵，也是增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。在當(dāng)前形勢(shì)下，深人分析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，探討優(yōu)化管理對(duì)策，對(duì)推動(dòng)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的理論意義和實(shí)踐價(jià)值。

1中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

1.1保障資金有序運(yùn)轉(zhuǎn)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，中小企業(yè)作為商業(yè)生態(tài)的重要組成部分，在推動(dòng)創(chuàng)新與增長(zhǎng)方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。然而，這些中小企業(yè)常面臨資金緊張問(wèn)題，這被視為影響其發(fā)展和盈利能力的主要障礙之一。要理解應(yīng)收賬款管理的重要性，必須認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款在確保中小企業(yè)資金有序運(yùn)作中的核心角色。應(yīng)收賬款管理的核心目的，在于縮短賬款回收周期，以實(shí)現(xiàn)資金的快速回籠，這不僅能減少中小企業(yè)為維持日常運(yùn)營(yíng)所需依賴(lài)的外部融資量，從而降低財(cái)務(wù)成本，還能提高中小企業(yè)對(duì)資金的使用效率。應(yīng)收賬款的快速回收是中小企業(yè)內(nèi)部控制流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，直接影響中小企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性和償債能力。如果中小企業(yè)能有效管理應(yīng)收賬款，便能掌握資金動(dòng)向，確保資金流動(dòng)性，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)和宏觀政策變動(dòng)帶來(lái)的不確定性。尤為重要的是，及時(shí)回收賬款使中小企業(yè)能及時(shí)抓住新的商業(yè)機(jī)會(huì)，投資研發(fā)與創(chuàng)新，增加關(guān)鍵原材料的采購(gòu)和儲(chǔ)備，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)角度分析，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理需要構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，涵蓋客戶(hù)信用狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)督和不同信用等級(jí)客戶(hù)的動(dòng)態(tài)管理，一旦客戶(hù)出現(xiàn)違約風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)可迅速反應(yīng)，采取如調(diào)整信用政策、催收賬款等補(bǔ)救措施，有效避免資金損失。一些成功的中小企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，如云計(jì)算和大數(shù)據(jù)，構(gòu)建更精確的賬款預(yù)測(cè)模型，這能幫助中小企業(yè)在賬款回收周期上作出更精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，優(yōu)化資金配置，加速款項(xiàng)回收，實(shí)現(xiàn)資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，這對(duì)中小企業(yè)至關(guān)重要，因?yàn)樗P(guān)乎中小企業(yè)生死存亡。

1.2推動(dòng)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

中小企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，都對(duì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。尤其在資金方面，中小企業(yè)常受限于規(guī)模較小和資源有限。因此，應(yīng)收賬款管理在促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展方面具有舉足輕重的地位。及時(shí)有效的應(yīng)收賬款回收，是中小企業(yè)維持現(xiàn)金流健康的關(guān)鍵因素之一，現(xiàn)金流是中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)的血液，充足現(xiàn)金流量能增強(qiáng)中小企業(yè)市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。應(yīng)收賬款管理機(jī)制的建立和完善，能幫助中小企業(yè)更明確及時(shí)地識(shí)別潛在信用風(fēng)險(xiǎn)，并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制措施。例如，中小企業(yè)可根據(jù)客戶(hù)資信，設(shè)定不同信用額度和回款期限，減少客戶(hù)違約帶來(lái)的財(cái)務(wù)損失。應(yīng)收賬款的高效管理不僅能強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性，還能確保長(zhǎng)期和短期的資金需求得到滿足。中小企業(yè)可通過(guò)加強(qiáng)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)合作，優(yōu)化應(yīng)收賬款融資方案，如保理和貼現(xiàn)，獲得必要資金支持。通過(guò)這些措施，中小企業(yè)可以減少對(duì)外部金融機(jī)構(gòu)的依賴(lài)度，降低融資成本，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自主。中小企業(yè)應(yīng)以科學(xué)視角審視和管理應(yīng)收賬款，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，需要基于詳盡數(shù)據(jù)分析和市場(chǎng)研究，確立適當(dāng)壞賬準(zhǔn)備機(jī)制，預(yù)防應(yīng)收賬款帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)，這不僅加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)健康，也有助于構(gòu)建市場(chǎng)信任，提升中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)。例如，在經(jīng)濟(jì)衰退或行業(yè)調(diào)整期等不利經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，中小企業(yè)可依靠良好應(yīng)收賬款管理，迅速調(diào)整銷(xiāo)售策略和賬款回收計(jì)劃，保持財(cái)務(wù)彈性，維持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，應(yīng)收賬款管理是中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的重要組成部分。

2中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部管理機(jī)制的不健全

部分中小企業(yè)缺乏明確的部門(mén)職責(zé)劃分，以及信用管理部門(mén)執(zhí)行缺陷，這直接導(dǎo)致內(nèi)部流程不清晰，特別是在中小企業(yè)部門(mén)協(xié)作過(guò)程中，信用評(píng)估機(jī)制與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)目標(biāo)存在沖突，導(dǎo)致銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)在追求業(yè)績(jī)最大化時(shí)，忽視信用風(fēng)險(xiǎn)管理。缺乏對(duì)銷(xiāo)售人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致相關(guān)員工在客戶(hù)信用管理方面，缺乏必要的敏感性和專(zhuān)業(yè)能力。更為嚴(yán)重的是中小企業(yè)中高效、全面的應(yīng)收賬款考核機(jī)制缺乏，一些中小企業(yè)僅依賴(lài)年度或季度單次考核，缺乏動(dòng)態(tài)跟蹤和控制能力，考核標(biāo)準(zhǔn)多由中小企業(yè)管理層根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)制定，未能形成科學(xué)合理的考核體系。因此，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)變化，常呈現(xiàn)決策隨意性和滯后性，直接影響中小企業(yè)資金流穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力。

2.2應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理能力不足

許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理投入有限，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理能力不足，表現(xiàn)為難以精確控制應(yīng)收賬款規(guī)模和回收速度。雖然賒銷(xiāo)短期內(nèi)可為中小企業(yè)贏得市場(chǎng)份額，但長(zhǎng)期而言，大規(guī)模應(yīng)收賬款導(dǎo)致資金流動(dòng)性下降和中小企業(yè)現(xiàn)金流緊張。特別是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)未能及時(shí)更新客戶(hù)信息時(shí)，對(duì)客戶(hù)信用的全面評(píng)估便會(huì)顯得力不從心，這種信息滯后嚴(yán)重削弱了應(yīng)收賬款的回收效率。中小企業(yè)對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)和信用狀況把握不足時(shí)，盲目放寬賒賬條件，易增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，隨著應(yīng)收賬款增加，中小企業(yè)未形成有效資金補(bǔ)償機(jī)制，而是被動(dòng)接受潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚，資金流動(dòng)性不足加劇中小企業(yè)市場(chǎng)脆弱性，增加對(duì)外部融資渠道依賴(lài)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇背景下，不當(dāng)賒銷(xiāo)信用政策可能演變成中小企業(yè)生存危機(jī)。

2.3管理流程缺乏科學(xué)性

部分中小企業(yè)在客戶(hù)信用評(píng)估中常簡(jiǎn)化流程，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和流程缺乏科學(xué)性，是管理流程中的顯著問(wèn)題。大多數(shù)情形下，這種評(píng)估僅基于客戶(hù)的表面信息，而忽視了深入分析客戶(hù)的財(cái)務(wù)和信用歷史，由于缺乏科學(xué)管理流程，中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)度量草率片面，難以深入揭示客戶(hù)實(shí)際信用狀態(tài)。簡(jiǎn)化信用等級(jí)評(píng)定，無(wú)法真實(shí)反映客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，影響應(yīng)收賬款管理決策質(zhì)量，不科學(xué)的管理流程導(dǎo)致無(wú)法正確識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，無(wú)法為有效風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)，結(jié)果是中小企業(yè)擴(kuò)大賒銷(xiāo)規(guī)模，無(wú)法有效控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.4信息化管理手段滯后

在信息化管理方面，一些中小企業(yè)常停留在傳統(tǒng)手工記賬和單點(diǎn)管理階段，未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，缺乏高效信息化工具，中小企業(yè)無(wú)法有效整合和利用日常經(jīng)營(yíng)中的大量交易信息，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理效率低下，難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境。部分中小企業(yè)信息系統(tǒng)落后，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化對(duì)賬、催收和預(yù)警等關(guān)鍵功能，缺少信息化意味著無(wú)法快速響應(yīng)數(shù)據(jù)分析，也無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理客戶(hù)信息，結(jié)果是市場(chǎng)變化時(shí)，中小企業(yè)無(wú)法及時(shí)反應(yīng)，增加管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，“數(shù)據(jù)孤島\"現(xiàn)象普遍，部門(mén)間信息共享和溝通效率低，嚴(yán)重影響中小企業(yè)部門(mén)協(xié)作和管理效率。

3加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

3.1完善內(nèi)部管理機(jī)制

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)體系中，中小企業(yè)作為充滿活力的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，其在推動(dòng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新中扮演著關(guān)鍵角色。然而，當(dāng)談及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，確保中小企業(yè)資金流動(dòng)性以維持健康運(yùn)營(yíng)時(shí)，許多中小企業(yè)面臨著管理機(jī)制不完善、信用評(píng)估不足及未能適應(yīng)市場(chǎng)變化等挑戰(zhàn)，面對(duì)這樣的情勢(shì)，中小企業(yè)必須建立健全內(nèi)部培訓(xùn)和監(jiān)察體系，使各個(gè)部門(mén)明確并履行自己的職責(zé)范圍，從而避免責(zé)任推矮和重疊帶來(lái)的管理混亂。精細(xì)化的管理理念要求中小企業(yè)逐步打造出一個(gè)多層次、交叉互動(dòng)的內(nèi)部管理機(jī)制，覆蓋從銷(xiāo)售到財(cái)務(wù)等各個(gè)核心環(huán)節(jié)。這種機(jī)制不僅要求中小企業(yè)對(duì)各自的崗位職責(zé)進(jìn)行精確界定，還要求確保這些職責(zé)能適應(yīng)中小企業(yè)的業(yè)務(wù)擴(kuò)展和市場(chǎng)變化，實(shí)現(xiàn)協(xié)同與效率的統(tǒng)一。這就需要中小企業(yè)在日常管理中，密切留意市場(chǎng)環(huán)境的波動(dòng)態(tài)勢(shì)，及時(shí)更新內(nèi)部的職責(zé)分配，以確保中小企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。在制度建設(shè)層面，中小企業(yè)應(yīng)致力于規(guī)范化管理流程的建設(shè)，特別是在信用評(píng)估、合同管理和賬款回收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，引入標(biāo)準(zhǔn)化的流程管理。這不僅能有效提升應(yīng)收賬款的回收效率，更能降低中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，建立全面的考核指標(biāo)，將銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)與其對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的能力相結(jié)合進(jìn)行評(píng)估。這樣的雙重考核機(jī)制有助于確保銷(xiāo)售人員在拓展市場(chǎng)的同時(shí)，也能?chē)?yán)格遵守信用政策，有效管理應(yīng)收賬款。中小企業(yè)應(yīng)該利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)分散在各個(gè)部門(mén)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的集成管理，通過(guò)數(shù)據(jù)中心化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息的高效共享和快速流通，從而為內(nèi)部管理提供實(shí)時(shí)且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。這不僅能增強(qiáng)決策的科學(xué)性，還能提高各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和互動(dòng)效率，進(jìn)一步強(qiáng)化中小企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)能力。

3.2提升財(cái)務(wù)管理能力

中小企業(yè)在面臨激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和充滿不確定性的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，提升財(cái)務(wù)管理能力成為中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵，這需要中小企業(yè)精細(xì)化地執(zhí)行一系列財(cái)務(wù)策略，而不僅限于傳統(tǒng)的資金管理和會(huì)計(jì)操作。在優(yōu)化客戶(hù)信用評(píng)估方面，中小企業(yè)需要借助現(xiàn)代信息科技，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，從而構(gòu)建出一套精準(zhǔn)且動(dòng)態(tài)的信用評(píng)估矩陣，可以運(yùn)用機(jī)器學(xué)習(xí)算法來(lái)預(yù)測(cè)客戶(hù)償債的可能性及其可能的拖欠行為，減少憑借感性或單一指標(biāo)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)決策。這種財(cái)務(wù)審批與內(nèi)部控制流程，依托于先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件，卓有成效地將應(yīng)收賬款的監(jiān)控系統(tǒng)化，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)跟蹤。通過(guò)這種方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的遲延款項(xiàng)，并迅速作出響應(yīng)，如進(jìn)行信用調(diào)整或采取法律手段來(lái)保全資產(chǎn)。積極利用金融工具，諸如應(yīng)收賬款保理與貼現(xiàn)等，可以加速現(xiàn)金流動(dòng)，從而增強(qiáng)中小企業(yè)的融資能力，并緩解資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)需要優(yōu)化資金管理流程，以提高資金使用效率，精簡(jiǎn)資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，降低由于資金占用過(guò)多所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成本負(fù)擔(dān)。具體措施可能涉及資金需求的精準(zhǔn)預(yù)測(cè)、庫(kù)存與生產(chǎn)流程的同步優(yōu)化，以及流動(dòng)資金與長(zhǎng)期資金的合理配置。在實(shí)際操作中，可以利用財(cái)務(wù)軟件的模擬和預(yù)測(cè)功能，定期生成資金流動(dòng)報(bào)告，確保管理層對(duì)資金狀況的全面了解，并基于此做出更為科學(xué)的財(cái)務(wù)決策4]。

3.3推進(jìn)信息化管理手段

在推進(jìn)信息化管理手段方面，中小企業(yè)應(yīng)投資建設(shè)專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，通過(guò)高級(jí)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬自動(dòng)化、催收高效化和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及時(shí)化。這要求中小企業(yè)選擇合適技術(shù)解決方案，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)即時(shí)更新和共享，提升數(shù)據(jù)處理效率和精準(zhǔn)度。例如，引入人工智能和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可幫助中小企業(yè)更準(zhǔn)確進(jìn)行信用評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。為了進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)共享和溝通效率，中小企業(yè)應(yīng)在相關(guān)部門(mén)之間，建立起數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)不同部門(mén)間實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)交換和溝通協(xié)作，有效提升整體工作流程效率。例如，建立集中數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，使銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、信用管理部門(mén)能實(shí)時(shí)查看同一客戶(hù)的不同信息和訂單狀態(tài)，做出更準(zhǔn)確決策，這些措施能有效提高中小企業(yè)內(nèi)部的工作效率，減少由于信息不對(duì)稱(chēng)而產(chǎn)生的管理難題。

3.4提升管理流程的科學(xué)性

在提升管理流程科學(xué)性方面，中小企業(yè)需要在客戶(hù)信用評(píng)估中綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表、歷史交易記錄及行業(yè)背景等信息，進(jìn)行全面評(píng)估，以給出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。為確保科學(xué)評(píng)估體系持續(xù)有效，中小企業(yè)需要定期修訂信用政策，例如，中小企業(yè)需要每季度或每年對(duì)客戶(hù)信用評(píng)估體系進(jìn)行回檢和優(yōu)化，調(diào)整評(píng)估模型和參數(shù)，確保準(zhǔn)確反映市場(chǎng)和行業(yè)最新動(dòng)態(tài)。嚴(yán)格執(zhí)行審核標(biāo)準(zhǔn)，要求中小企業(yè)建立嚴(yán)格審核流程，確保信用政策有效執(zhí)行，中小企業(yè)需要建立相應(yīng)監(jiān)控機(jī)制，定期審查信用政策執(zhí)行情況，及時(shí)處理問(wèn)題，提升決策質(zhì)量。例如，中小企業(yè)可設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期監(jiān)督和審核信用政策執(zhí)行各環(huán)節(jié)。在提升管理流程科學(xué)性過(guò)程中，中小企業(yè)應(yīng)確保所有管理流程基于數(shù)據(jù)，符合邏輯和業(yè)務(wù)需求，通過(guò)實(shí)施事前策略、事中監(jiān)控和事后反饋的綜合管理流程實(shí)現(xiàn)。例如，新客戶(hù)信用額度審批需要經(jīng)嚴(yán)格初期審核，利用歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)參考進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，同時(shí)需要定期監(jiān)控客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況變化及其對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)影響。

4結(jié)束語(yǔ)

在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中，中小企業(yè)需要靈活調(diào)整信用政策和管理制度，深挖市場(chǎng)趨勢(shì)，確保中小企業(yè)自身資金流動(dòng)性。同時(shí)，為了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保持同步，及時(shí)更新財(cái)務(wù)政策顯得尤為關(guān)鍵，中小企業(yè)還應(yīng)利用多樣化的融資方式，減輕資金壓力，謹(jǐn)慎對(duì)待融資需求和成本問(wèn)題，在資金寬松時(shí)采取更嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理措施。中小企業(yè)高層需要充分認(rèn)識(shí)并重視應(yīng)收賬款管理的重要性，通過(guò)建立考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工積極主動(dòng)地應(yīng)對(duì)賬款問(wèn)題，保障中小企業(yè)資金安全，增強(qiáng)中小企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：何淑貞（1980-），女，漢族，廣東廣州人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理