基于財會監督機制的高校異地研究院財務風險防控路徑研究

中圖分類號：F235 文獻標識碼：A文章編號：1004-4914（2025）08-113-03

一、研究背景

2021年11月教育部辦公廳發布《關于加強高等學校異地科研機構規范管理的通知》，該通知明確要求高校應加強對異地科研機構的監管力度，并將高校在異地科研機構建設與管理納人相關巡視和審計范圍。2022年3月，教育部財務司針對高校異地機構的財務管理狀況開展了一次專項檢查。通過自查摸底，發現不少高校在制度建設、內部控制、資產管理、財務報告等方面存在明顯不足。如何構建健全的異地研究院財會監督體系，充分發揮財會監督“防范風險、推動改革、促進治理”的積極作用，已然成為眾多高校當前急待解決的關鍵難題。

二、X大學研究院財務管理現狀及風險分析

X大學研究院具有獨立法人資格，原則上設立理事會，實行理事會領導下的院長負責制。其法定代表人和院長一般由學校選派，理事會成員由雙方協商委派，其中學校一方往往占據理事會半數以上的席位。研究院設立有獨立的財務機構，其財會監督工作由校長直接領導，財務部門負責財務政策的宣傳指導和財會監督的具體執行，內審部門負責年度常規審計和專項審計，各研究院負責人對本單位的財務管理承擔主體責任和直接責任。然而，經自查發現，X大學研究院存在內審機構設置不完整、財務制度建設不完善、預算管理不規范、資產管理能力不足以及學校層面開展監管工作不到位等突出問題。

（一）風控意識淡薄、財務制度缺失，存在內部控制風險

高校作為實際運營管理者，研究院院長一般由高校選派兼任。然而，因院長自身本職工作以及地域跨度所帶來的不便等因素，致使其對研究院財務管理的重視程度難以達到理想水平，問題主要表現在：財務制度建設不健全、工作流程不清晰等，容易造成管理缺位和監督失效；財務關鍵崗位專業人員配備不到位，科室部門設置細化程度不高，部分財會人員身兼數職，在相關崗位設置及業務流程上存在較高的財務內控風險。

（二）預決算編制范圍不完整，存在合并財務報表重報、漏報風險

由于地方政府與高校在研究院的財政預算撥款關聯狀況、管理模式特點以及地理空間分布等多方面復雜因素的綜合影響，X大學研究院大多數情況下都是向地方政府報送財務報告。并且雙方于實際工作進程中，對撥款關系以及舉辦單位順序的重視程度不足，進而導致了合并報表主體呈現不規范或未合并的問題。

（三）實物資產管理環節不健全，存在資產流失風險

從自查情況來看，X大學大多數研究院未設置單獨的資產管理部門，未實行專人負責，致使其在內設機構的職能布局以及職責權限界定方面存在較大管理風險隱患。一些資產產權關系不清，存在賬實不符、賬賬不符的現象，資產的安全和完整無法保障。研究院內部資產管理信息化平臺普遍不完善，不能滿足實物管理部門和使用部門的需求，導致無法做到適時追蹤掌握固定資產的實際狀況，資產閑置、沉淀、損失以及浪費等問題較為突出。

（四）監督組織機制不健全，存在監管缺位風險

由于地域條件的限制，X大學財務部門僅對各研究院報送的季度、年度財務報告進行數據分析，難以實現對研究院財務運行狀況的有效把控；相關監督職能部門的工作內容和方式既相互交叉又相對獨立，且受到監督職能和各自領域政策制度的雙重制約，這一狀況致使部門之間難以達成日常監督與專項監督工作的有機貫通與深度融合；監督問責、持續追蹤以及結果應用也未深人落實，導致部分研究院整改不力、屢查屢犯的情況相當突出，在監督機制上造成了一定的職責履行風險。

（五）增收節支能力普遍較弱，存在運行管理風險

X大學研究院相當一部分仍在維持“保持生存、規范運行”的基本定位，缺乏多元的創收渠道，自身盈余創造能力處于較低水平。多數研究院在發展創收過程中，呈現出較強的隨機性與不確定性，缺少具有前瞻性與系統性的長期整體規劃。各研究院面臨著較為龐大的剛性支出壓力，收支失衡問題較為突出。增收途徑匱乏，節支手段有限，使得研究院本期盈余（或凈利潤）為負或虧損，從而導致在運行管理層面存在較大的風險隱患，對研究院的可持續發展構成了嚴峻挑戰。

三、X大學研究院加強財會監督防范風險的實踐路徑

（一）強化內控制度建設和財會人才選聘，保障財會監督執行力

1.完善內控制度。X大學把建章建制作為推動財會監督和內控建設的基礎性工作，并將研究院的財務管理事務全部納入學校內控制度建設體系的整體規劃當中。每年度由財務部門總牽頭，結合新的政策形勢和工作實際，及時制定或修訂學校相配套的管理制度，在校級層面形成了內控制度匯編定期更新的長效機制，逐步構建起一套完備的“管權、管事、管人”的財務制度風險防控體系，為財會監督工作的有效開展奠定了堅實的業務層面制度保障。

2.保障人員配置。首先，在研究院層面，完善了財會人員核心崗位的基本配置，根據內控要求進一步細化崗位職責，嚴格會計人員專業資質，有效避免了非專業背景人員介人而削弱財會監督職能作用的發揮；其次，在學校層面，更加重視對研究院財務機構負責人的選聘和考核機制，由研究院和學校財務部門共同實施，實行“雙考核\"制度，個人薪酬待遇與考核結論直接掛鉤，有效規避了“內部人控制”。

（二）明確預決算并表范圍，厘清與合作單位財會監督關系

納入預決算并表范圍，意味著高校必須每年對異地科研機構的年度預決算、重大財務事項、報表等進行審核或審批，是高校對異地研究院實施財會監督的有力措施之一。X大學財務部門深度梳理了研究院的開辦性質、舉辦單位和經費來源，分類確定預決算并表主體及范圍，嚴格貫徹執行政府會計準則制度，全面、清晰地反映了學校財務信息和預算執行信息。

1.若研究院為“企業單位”性質，根據《政府會計準則第9號一財務報表編制和列報》和《政府會計準則制度解釋第2號》相關規定，此類研究院不屬于政府部門財務報告編制范圍，應按照企業會計制度單獨編報。

2.若研究院為“事業單位”性質，根據《政府會計準則制度解釋第4號》規定，應首先區分其經費來源，屬于“財政補助”的，應按照財政預算撥款關系來確認預決算并表主體；屬于“非財政補助”或“經費自理”或“自收自支”的，應根據舉辦單位的排序來確認并表主體，原則上由排序第一的舉辦單位編制合并報表，有其他約定的嚴格按約定執行。

3.由高校獨自舉辦或投資的事業單位性質研究院，必須納人高校的預決算并表范圍，杜絕漏報情況的發生。

（三）夯實國有資產基礎管理，推動資產監督內部控制建設

1.梳理管理制度。X大學為了改變研究院資產“無償無序”的資源配置方式，對原有管理制度進行了修訂和完善，進一步明確責任主體及職責界限、規范工作流程，極大促進了研究院。資產管理的科學化、制度化及規范化。

2.強化數據基礎。一是，對研究院固定資產進行了全面清查，針對“有賬簿記錄，但權屬關系不清\"的資產，經復查確定權屬關系為X大學的資產，由學校資產部門對資產狀態進行更新并負責日常監管。二是，要求在學校與當地政府簽署的合作協議中，明確相關方投入經費所產生資產的所有權歸屬。三是，加強資產實物和價值管理，嚴格執行資產定期盤點和對賬制度。

3.統籌系統建設。為實現資產管理動態化，X大學搭建了“一體兩翼\"的交互式固定資產管理平臺，并延伸監管至研究院層面。其中，“一體\"是指“資產綜合管理信息平臺”，“兩翼’分別為“公用房信息管理系統\"和“設備家具無形資產管理系統\"。通過此信息平臺，研究院初步實現了資產精準登記、配置處置動態調整、賬務實物全面覆蓋的信息化管理模式。

（四）明晰部門監督職責，構建立體綜合協同聯控監督體系

1.健全各項監督協調貫通機制。X大學將對研究院的監督工作與管理工作深度融合，堅持目標整合、資源統籌、數據共享，構建了多部門協同聯控監督工作機制。在實際工作中，采用異地研究院管理領導小組的矩陣決策模式，全面明晰各職能部門的監督職責，精準錨定各自業務領域的監督要點，具體分工為：黨委負責“三重一大\"決策事項及干部考核；紀檢監察部門聚焦重點領域，實施專責監督；財務部門負責對經濟業務、財務管理、會計行為實施日常監督；審計部門負責內部控制評價，實施審計監督；資產部門負責國有資產管理，實施歸□監督；合作發展部門負責校地、校企合作管理，實施規范監督等。該聯控監督體系通過聯席會議、定期會商、信息通報等工作機制，運用不同的監督方法和技術，互相補位掃清監督漏洞和盲區。

2.發揮財務部門財會監督牽頭作用。X大學財務部門通過牽頭實施財會監督，發揮其在內部控制、廉政把關和提高效益方面的重要作用。一是，監督指導研究院定期梳理經濟業務活動流程，制定關鍵環節管控措施。二是，嚴格落實研究院財務信息定期報送制度，涵蓋預算報告、財務會計報表等核心內容，由財務部門按季度編制研究院財務分析報告，深度剖析潛在風險隱患，向領導層提出切實可行的政策建議。三是，開展財務工作現場稽核制度，每年由學校財務部門主導，聯合審計以及資產監管等部門，對研究院財務制度和內部控制制度的建立與執行進行現場檢查。四是，建立發現問題督察督辦制度，推動監督部門主體實施聯合懲戒，對于整改不力、屢查屢犯的研究院進行重點約談、內部通報，強化對相關責任主體的追責問責力度。

（五）落實目標責任，強化監督結果應用

X大學為加強對異地研究院的規范管理和財務監管力度，先后印發了《進一步完善和加強學校投資（舉辦）的其他法人單位財務監管的實施意見》《異地科研機構管理辦法》等一系列管理制度。藉此將異地研究院有機整合于學校總體發展規劃之中，在年度工作要點中明確了各研究院的年度目標任務，涵蓋綜合管理目標和經濟管理目標。歸口管理部門依照研究院的功能定位具體實施差異化考核，根據年度實際調研情況據實做出考評結論；針對“三重一大\"重大事項以及重點領域，X大學相關職能部門協同開展專題研判，建立監督工作跟蹤機制，健全整改監督臺賬；加大對管理失誤、決策不科學、業務處理違規等行為的問責懲處力度，并將財會監督工作落實情況作為領導班子和有關領導干部考察考核的重要內容。

綜上分析，各高校應積極主動識變應變，構建涵蓋“保障執行力、加強資產管理、實施綜合監管、強化結果應用\"在內的財會監督應對方案，實現“規范財務管理、嚴肅財經紀律、防范財務風險”的治理目標，發揮財會監督在黨和國家監督體系中的基礎性、支撐性作用。