現行財稅制下的企業納稅籌劃

摘" 要：財稅體制改革使得現代化企業所處的稅收政策環境更加復雜，如何基于合規性原則充分利用優惠政策，并在稅法內開展稅務籌劃工作，已經成為了降低企業經營成本、提高企業資金流動性的關鍵舉措。納稅籌劃不僅是財務管理的重要環節，也關系到企業戰略目標是否能夠順利實現。因此，現代化企業在建立內部管理體系的過程中，務必要關注稅務問題。本文以現行財稅制度背景下企業納稅籌劃活動為主要研究對象，在闡述企業開展納稅籌劃工作意義的基礎上深入分析了其可能存在的問題，并提出了具體的優化措施，幫助企業的納稅籌劃工作順利開展。

關鍵詞：財稅制度；企業納稅籌劃；問題；措施

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.04.004

引言

隨著新一輪財稅體制改革的不斷深化，在稅收監管趨于完善的同時，我國政府對市場主體的財稅支持力度也進一步加大。在現行稅法框架內，企業應提前規劃安排自身的經營活動，結合經營業務性質充分利用相應的稅收優惠政策，既能夠有效減輕稅務負擔，也能夠更好地規避經營管理過程中的涉稅風險，竭力幫助企業實現可持續發展。然而，從我國企業的納稅籌劃實務工作經驗來看，一些企業，尤其是大部分中小型民營企業，并沒有充分意識到納稅籌劃工作的重要性，在實際操作過程中，存在諸多問題與困難，導致這部分企業的納稅籌劃工作成效并不理想。

1 現行財稅制下企業納稅籌劃的意義

在現行財稅制度下，企業科學合規地開展納稅籌劃工作具有重大現實意義。有效的納稅籌劃能夠幫助企業優化投資方向和產業結構，企業財稅人員通過深入分析國家出臺的各項稅收政策，可以引導經營活動向政策支持的方向進行調整，更加充分地享受稅收方面的優惠，既能夠降低稅負，又能夠實現企業的可持續發展。合法性原則是現代企業納稅籌劃工作所必須遵循的原則之一，企業財稅人員在稅法框架內對企業的涉稅事項進行規劃，能夠幫助企業更好地應對經營管理過程中可能出現的稅務風險，在企業內部控制體系的基礎上。進一步優化稅務風險管控機制，減少不必要的經濟損失和信譽損失。從長遠角度來看，企業作為營利性組織，其開展納稅籌劃工作的根本目的在于實現經濟效益的最大化，在現代企業的管理體系中，財稅本不分家，納稅籌劃工作流程趨于規范化，也必然會帶動其他財務管理活動質效的全面提升，能夠推動企業財務管理的轉型和綜合實力的提升。

2 現行財稅制下企業納稅籌劃的問題

2.1 納稅籌劃方式不合理

在現行財稅制度背景下，不合理的納稅籌劃方式會削弱籌劃工作的實際效果，還會引發更大的財務風險。以收入籌劃方式為例，具體分析不合理的納稅籌劃方式給企業造成的具體影響：企業的收入越高，意味著應納稅額也越高，因此一些企業為了能夠降低稅務負擔，在財稅核算時可能會虛增成本或減少收入，這樣做無疑不符合稅法規定；在金稅四期環境下，稅務機關對于企業涉稅信息的分析和監管能力有了大幅提升，企業的違規操作一旦被稅務機關發現并查實，不僅需要補繳稅款和滯納金，情節嚴重的還需承擔法律責任。

2.2 稅收政策應用不充分

自新一輪財稅體制改革以來，國家稅務機關針對各類市場主體頒布了系列稅收優惠政策，但從企業納稅籌劃實踐結果來看，仍有相當一部分企業在制訂納稅籌劃方案時，沒有應用好相關政策，所以無法實現減稅降負的目標。從企業角度考慮，出現這一問題的原因是多方面的：一方面，部分企業負責納稅籌劃工作的員工對稅收政策的解讀和應用不到位。在現實中，很多中小型企業并未設置專門的稅務管理部門，缺乏專業的稅務管理人才儲備，具體的納稅籌劃工作通常交給財務人員來執行。上述人員缺少稅務管理實操經驗，日常對稅收政策的內容和變動情況關注不夠，導致企業對一些稅收優惠政策沒有做到應享盡享。另一方面，部分企業不重視稅企關系的維護，在開展納稅工作的過程中，未能主動向稅務機關了解和反饋稅收政策與工作問題，極容易出現稅收政策應用不充分的情況。

2.3 納稅籌劃缺乏整體性

當前，很多企業的納稅籌劃工作缺乏整體性。一些企業的財稅人員在制訂納稅籌劃方案時，往往只聚焦于某一特定稅種或某個納稅環節，過度關注短期的稅負減免而忽視長期稅收風險管控目標的落實，導致企業的納稅籌劃方案單一化，最終無法實現最優的籌劃效果。對比進行深入分析，可以發現：一方面，部分企業內各職能部門間的信息溝通和協作不暢。財務或稅務部門在制訂納稅籌劃方案時，與業務部門溝通不足，籌劃措施與企業業務實際需求嚴重脫節。另一方面，企業在納稅籌劃時，沒有考慮到政策變化對企業稅負的影響，缺乏足夠的政策敏感性，導致企業因政策變化無法迅速調整納稅策略，增加了企業的稅務風險。

2.4 納稅籌劃風險防范力度不足

納稅籌劃風險控制力度弱是尤其很多企業在開展納稅籌劃工作時存在的共性問題之一，尤其在中小型企業中表現得更為明顯。一方面，很多企業在開展納稅籌劃工作時，無論是企業管理層還是基層員工都普遍缺乏風險管理和稅務合規意識，對納稅籌劃工作的復雜性和涉稅風險管控的重要性缺乏認識，導致企業的納稅籌劃方案合規性不足。部分企業的財稅人員過度追求低稅負目標，在工作中采取一些不合理的納稅籌劃方式，誘發了稅務風險。一部分中小型民營企業的管理組織架構不夠完善，納稅籌劃工作由財務人員負責，錯誤地將更多精力放在會計數據核算和財務報表審核上，納稅籌劃及相應的風險管控工作往往流于形式。另一方面，部分企業的風險內控體系不完善。第一，針對資金預算、票據管理及采購銷售等涉稅經營活動控制力度不強，并未嚴格落實不相容崗位權責分離和審批制度。第二，稅務風險管理信息化程度有待提升，企業關于納稅籌劃風險的識別、評估和應對等仍然依靠財稅人員的人工操作，存在納稅籌劃風險識別不全面、評估不科學、風險應對措施單一化的問題，納稅籌劃風險防范整體成效不佳。

2.5 稅務管理信息化程度低

當前，我國的稅收征管體系正在從單純的“以票治稅”向“以票治稅+以數治稅”的模式轉變。從稅務機關的角度來看，數字化手段在稅收征管工作中的應用愈發廣泛，對企業稅務管理工作也提出了新的要求。很多中小型企業的稅務管理信息化建設水平偏低，在一定程度上影響到了自身納稅籌劃工作的質量和效率。具體來看，該問題主要表現在以下兩方面：一方面，部分企業所使用的信息化管理系統數據集成水平有待進一步提升，企業內部缺少業財稅一體化信息管理系統，容易出現涉稅信息丟失、傳輸速度慢等一系列問題，進而影響后續稅務核算、申報工作效率。業務部門和財務部門之間就稅務管理工作的溝通不充分，影響企業納稅籌劃方案的科學性與合規性。另一方面，稅務管理信息化程度低還表現在一些企業忽視信息安全問題。這些企業雖然已經將信息技術手段廣泛應用在稅務管理實務工作中，但是相應的制度、組織和人才配套建設沒有跟上，企業稅務管理信息系統的運營維護和涉稅信息的安全性無法得到保證，形成了新的風險點。

3 現行財稅制下企業納稅籌劃的措施

3.1 優化納稅籌劃方式

為了最大化地實現稅務籌劃目標，企業在后續工作中要進一步優化納稅籌劃方式，可以從以下幾方面著手進行調整：第一，合理安排收入確認和支出扣除時間。企業可以選擇在訂單交付而非訂單生成時確認收入，通過延緩收入的確認時間來延遲納稅義務的發生時點，這樣就可以在確保稅務合規的前提下，讓企業享受到這部分稅款的貨幣時間價值，提升資金使用效率。第二，調整固定資產折舊方式。由于稅法規定企業的固定資產折舊可以在稅前扣除，因此財稅人員可以根據具體情況盡量選擇加速折舊方式，讓固定資產在前期盡可能地多折舊，最大限度地降低當期企業所得稅成本支出。最后，合理選擇納稅人身份。根據稅法規定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩種納稅人身份享受不同的增值稅稅率和抵扣政策，企業應當根據自身實際情況，合理選擇綜合節稅效益最優的登記類型。

3.2 充分應用稅收政策

我國企業后續在開展納稅籌劃工作時，需要進一步加強對稅收政策解讀應用，并積極主動地與稅務機關就相關政策內容和適用條件等問題進行溝通，確保做到稅收優惠政策應享盡享，切實降低企業稅收負擔。具體而言，企業應當做好以下幾項準備工作：第一，提升稅務管理工作的專業性。企業應當根據自身實際情況，設置專門的稅務管理部門或在財務部門下設稅務會計專崗，并從多個渠道為企業聘用一批具備稅務管理教育背景和豐富從業經驗的稅務人才，將稅務管理職能從財務部門剝離出來，移交給更加專業的人士去負責。第二，加強對稅收政策的學習和應用。企業在后續工作中需要從多方面加強對財稅人員的培訓，提升他們的稅收政策解讀和應用能力。例如，企業可以定期舉辦稅收政策學習研討會議或邀請稅務機關和稅務咨詢公司的工作人員開展稅務知識講座，重點組織企業管理層和財稅人員參訓。第三，積極與稅務機關進行溝通。企業應設置稅務專員一職，具體負責企業與稅務機關的溝通聯絡工作。在進行稅務籌劃時，稅務專員應當就政策適用問題及時向稅務機關進行反饋，在當地稅務機關的指導和配合下科學有序地開展納稅籌劃工作。

3.3 基于財務確定籌劃重點

為了提升納稅籌劃工作質量，建議企業的財稅人員在后續工作中應基于財務管理需求來確定籌劃重點，從而使納稅籌劃與企業整體財務目標和運營策略緊密結合。一方面，投資組織形式的選擇對企業稅負有直接影響，因此財稅人員在進行納稅籌劃時，應當妥善考慮企業的投資需求。以投資組織形式為例，稅法規定子公司作為獨立法人實體，可以享受獨立的稅收優惠政策，而分公司則不具備獨立法人資格，但可以與母公司共享稅收優惠。因此，企業的財稅人員應根據預期盈利目標和成本費用的性質，合理地選擇設立子公司或分公司，最大化地實現稅負優化目標；另一方面，籌資活動的納稅籌劃環節也至關重要。籌資款項的財務利息費用處理是企業財稅人員應當關注的籌劃重點，應根據企業的實際經營情況制訂適宜的借款費用納稅籌劃方案。例如，對于滿足資本化要求的借款費用，財稅人員可以將其納入資產成本范疇；對于不滿足資本化要求的借款費用，則應計入當期損益；如果企業當年虧損，借款利息應做資本化處理；如果企業當年盈利，則應將借款利息費用化處理。

3.4 加強防范納稅籌劃風險

納稅籌劃風險管理是企業納稅籌劃工作的關鍵一環，部分企業因不重視納稅籌劃風險管控，所以遭受不必要的經濟損失和信譽損失。在經營管理工作中，企業需要從自身實際情況出發，以制度建設為主，以人才培訓和技術更新為輔，盡快建立健全涉稅風險管理機制。第一，要基于內部控制體系，完善納稅籌劃工作流程，加強企業涉稅事項的控制與監督。企業應充分發揮內部審計部門在稅務風險管理工作中的強大監督作用，設置內部審計職能部門，并通過招聘培訓工作配置審計專業人才，全面提升內部審計工作的獨立性、權威性和專業性。同時，完善稅務審計工作流程，建立從項目財稅政策合規性審查、稅務籌劃、財稅核算到納稅申報的全過程稅務審計機制。企業內審人員應就審計過程中發現的涉稅風險問題做好書面記錄，最終形成審計報告提報管理層審閱，并督促相關責任人及時完成后續整改。第二，應加強對企業財稅人員的教育培訓，培養他們的稅務合規意識。企業可以通過多種方式向全體職工進行稅務風險管理宣傳，把財稅人員作為重點人群，為其開展納稅籌劃實操訓練和職業道德培訓，爭取在企業內部營造“風險合規前置引導”的稅務管理工作氛圍。第三，應利用信息技術為納稅籌劃風險管理工作賦能，建立智能化的稅務風控系統。企業在開展稅務風險管理工作的過程中，可以嘗試引入智能化的稅務風控系統，通過與系統服務商合作將企業的稅務風險識別、評估和應對工作流程用數據語言編譯整合成一體化管理平臺。結合企業的實際情況，在稅務風險預警系統中選取合適的風險監測指標，并設定預警閾值，從風險指標定性分析和定量分析兩方面，對識別出的異常指標進行科學評估，并提前預設好多套風險應對預案。預警系統全天候自動化運行監測程序，能夠實現對納稅籌劃風險的高質量管控。

3.5 加快稅務管理信息化建設

為了確保金稅工程背景下的企業納稅籌劃活動更加高效，企業必須加大資源投入力度，加快稅務管理信息化建設。具體來說，企業應當根據自身經營業務的特點和稅務管理工作的具體需求，同市場上的信息技術服務供應商進行溝通。購買業財稅一體化管理系統軟件及相應的硬件設施，對各個部門所使用的信息管理系統進行升級，從數據層面上打通企業稅務、財務和業務流程，盡快完成數據整合。以財務ERP系統為核心，使用統一的數據邏輯和數據標準對公司的各項信息數據進行集成分析，財稅人員可以在該系統中完成基礎數據的統計、票據憑證的審核以及稅務申報表單的填報等一系列涉稅工作，在提升工作效率的同時，也能夠減少納稅籌劃工作中因人工操作可能引發的涉稅風險。然而，隨著稅務管理信息化程度的提升，企業也面臨著信息安全風險：一方面，應加強制度建設。從稅務管理角度出發，完善企業的數據安全管理制度，從數據安全分級、數據安全評估和數據安全應急管理等多方面入手，形成切實可行的實施細則；另一方面，應充分應用信息技術手段，積極構建完備的數據安全防護體系。在企業涉稅數據收集、計算分析和傳輸應用等環節，綜合使用身份認證、數據脫敏加密、訪問權限控制和數字水印技術，強化涉稅數據安全防護，進而實現對相關風險的有效管控。

4 結束語

綜上所述，在現行財稅制度背景下，部分企業在實施納稅籌劃工作的過程中仍然存在著納稅方式不合理、稅收政策應用不充分、納稅籌劃缺乏整體性、納稅籌劃風險管理不到位、稅務管理信息化程度低等諸多問題。為了切實提升納稅籌劃水平，企業應針對上述各項問題及時采取相應的優化措施，通過完善納稅籌劃方案、加強納稅籌劃風險管控和加強稅務管理信息化建設等手段，助力企業行穩致遠，健康發展。

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作者簡介：高萍（1987-），女，漢族，河北廊坊人，本科，中級會計師，稅務師，美國管理會計師（CMA），研究方向：會計學。