國有企業財務管理中的內部控制問題及其強化措施

當前，國企進入新發展和轉型的重要階段，國企作為我國經濟發展的核心力量，其財務管理的穩健性和高效性關乎著國家經濟安全和穩定運行，內部控制是現代企業管理的重要組成，對國有企業而言十分關鍵，其既能影響內部資源優化配置和使用效率，又能影響企業的風險控制能力和市場競爭力。因此，研究國有企業財務管理中的內部控制問題及其強化措施具有重要的現實意義。

一、國有企業財務管理與內部控制概述

（一）國有企業財務管理與內部控制的概念

國有企業財務管理是指國有企業在資金籌集、應用和分配中進行的計劃、組織、控制和監控等工作。主要內容包括固定資金管理、流動資金管理、收益分配管理、成本開支和補償管理、財務監督和信息管理。國有企業財務管理作為企業管理的核心組成，自的在于做好資源配置，切實提升資金使用效率，確保企業財務狀況健康穩定。

國企內部控制是指國有企業為達成經營目標，確保資產完整且安全，使得財務報告真實可靠并使經營活動合法合規，而在企業內部采取的自我調整、約束、評價等一系列方法、手段和措施的總稱。其覆蓋企業內部各個層面，從高層管理人員到基層員工都需要嚴格遵循內部控制規范，使企業穩健運營和可持續發展。

（二）國有企業財務管理中內部控制的重要性

1.確保財務報告真實準確

國有企業內部控制通過一系列嚴格的流程和機制，可防止財務信息被篡改或誤報，確保財務報告真實、準確地反映企業財務狀況和經營成果，這對國有企業而言十分關鍵，國企是國家經濟的核心支柱，其財務報告的真實性、準確性既會影響到企業自身的信譽和形象，又會直接影響國家對宏觀經濟的判斷和政策的制定。國企通過實施內部控制，可第一時間發現和糾正財務管理中的錯誤和各類舞弊行為，提高財務報告質量，為企業健康發展提供支持。

2.提高資產使用效率

國有企業在實際經營過程中，資產的合理配置和高效利用是實現可持續發展的基礎保障，內部控制通過規范資產購置、使用和處理等環節，能夠確保資產完整且安全，并且通過嚴格的預算管理和成本控制，能夠最大限度避免資源浪費或低效使用，進而實現資源的優化配置。此外，國企內部控制還能夠鼓勵創新管理方式，如引進先進的資產管理信息系統，實時且動態追蹤資產狀態，提高資產使用效率，進而增強國企核心競爭力。

3.識別并防范財務風險

在復雜多變的市場環境下，國有企業在運營和發展中會面臨較多的風險，如信用風險、市場風險、流動性風險等，內部控制通過建立風險預警系統，可定期評估和分析國企面臨的各類風險，領導層可預先識別各類潛在風險，采取行之有效的措施，減少風險發生的概率和影響程度。例如：國企通過內部控制，可加強對客戶信用狀況的審查，進而減少壞賬損失；通過選取多元化的投資策略，主動分散市場風險等[3]。

二、國有企業財務管理中的內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱，領導層重視度不足

國有企業在財務管理過程中，內部控制問題十分突出，主要原因是內部控制意識較為淡薄。企業員工，特別是管理層對內部控制重視度不足，缺少正確的認識，所以無法全面開展內部控制工作。一是部分國企領導層對內部控制的理解較為局限或片面，僅僅將其視為一項繁瑣的程序性工作，并非企業風險管理的重要工具，在日常工作開展中，多忽視了內部控制在風險控制、提升管理效率等方面的核心作用，制約了內部控制體系高效建設和完善；二是部分國企領導層未能發揮示范效應，中層管理人員、基層員工也對內部控制重視度不夠，不能在日常工作開展中真正將內部控制融人其中，難以發揮其約束和控制等作用，制約了國企各項活動規范開展；三是部分國企在內部控制文化建設方面存在缺失，未能形成較佳的內部控制氛圍和環境，員工對內部控制認識不足，缺乏主動參與內部控制建設的積極性、主動性。

（二）內部控制制度不完善，內部控制執行不力

一方面，部分國企內部控制制度存在缺陷，未能全方位覆蓋企業的各項業務和流程，使得在實際操作過程中，有些關鍵環節缺乏明確的制度指導和規范，基層員工在處理業務時存在較大的自由裁量權，顯著增加了操作風險和違規的概率，并且由于制度不完善，當企業面臨一些突發類事件時，缺少行之有效的應對措施和機制，不能快速做出反應，給企業帶來一些不必要的損失。

另一方面，即便有些國企制定了完善的內部控制制度，但在具體執行過程中，部分員工對制度的理解和執行不夠到位，存在違反規定的行為和操作，而管理層在監督和檢查方面也存在諸多不足，不能在第一時間發現和糾正這些問題，使得內部控制制度流于表面，難以發揮其應有的約束、控制等作用。

（三）內部控制風險評估不完善，風險控制不力在國有企業財務管理體系中，部分企業在內部控制風險評估環節存在缺陷，使得風險控制措施運行力度不夠，難以全面且充分地識別和應對可能發生的財務風險。首先，部分國企在風險評估過程中缺少全面性、系統性，過于注重一些顯而易見的財務風險，忽視了一些潛在的、長期的風險因素，導致風險評估結果準確性不足，難以客觀且真實地反映企業的風險狀況；其次，部分國企選取的風險評估方法較為滯后，無法跟上現代財務管理和風險管理的腳步，仍選取傳統的手工操作和定性分析方法，缺少科學性和客觀性，最終風險評估結果主觀性較強，不能被管理層和投資者所信任；再次，部分國企沒有建立一套完善的風險應急機制，也沒有定期組織內部人員進行真實演練，無法增強自身的風險應急能力，難以有效防范和控制一些突發類風險；最后，部分國企在風險控制和應對方面存在一些不足，缺少完善且有效的風險控制措施和應急預案，一經發現風險，不能立即且有效地應對和防范，給企業帶來一些不必要的損失和聲譽損害。

（四）外部監管與內部自查機制缺失

在國有企業財務控制體系中，部分國企的外部監督和內部自我審查機制不足，難以第一時間確定內部控制實施中的問題和不足，無法及時改進和優化。一方面，在財務內部控制實施中，外部監管機構對國企的監督力度不夠，未能形成完善且有效的監管機制。由于國企性質特殊，其經營行為、財務狀況受到政府及其他部門的關注，但在具體操作過程中，外部監管機構難以獲取完整且可靠的信息，使得監管效果欠佳，并且一些外部監管機構也存在著專業能力不足、監管手段單一等問題，不能對內部控制做好全面且深人的評估和監督，無法第一時間確定實踐中的問題和不足，難以做好糾正和調整。另一方面，部分國企內部自查機制不完善，自查工作多流于表面，未能真正發揮其自身作用和價值，無法及時發現內部控制中的問題和不足，難以及時整改和完善，并且部分國有企業對自查工作缺乏認識和重視，自查意識較為薄弱，使得最終自查效果不顯著、不理想。

三、國有企業財務管理中的內部控制強化措施

（一）增強內部控制意識，強化領導層重視度

一是要通過專業化培訓、研討會等形式，增強領導層對內部控制的全面理解，促使其正確認識到內部控制不僅是程序性的工作，也是風險管理的核心工具，通過真實案例分享，讓領導層深刻理解內部控制在風險控制、提升管理效率等方面的價值，在日常工作中更注重內部控制體系建設和完善；二是領導層要充分發揮示范效應，在日常工作中積極踐行內部控制要求，通過自身的行動影響中層管理人員、基層員工，形成全員重視內部控制的良好氛圍，領導層要鼓勵員工在日常工作中積極融入內部控制理念，將其視為提升工作效率、保證工作質量的重要手段和方法；三是要強化內部文化建設，通過專業化宣傳、教育等方式，切實提升員工對內部控制的認識，激發其積極參與內部控制建設的主動性、積極性，在內部營造較佳的內部控制氛圍和環境，促使員工在日常工作中可自覺遵守內部控制要求，共同推動國企各項活動規范化、標準化開展。

（二）建立健全內部控制制度，嚴格執行內部控制措施

一方面，要系統性考慮各方面因素，制定一套全面、詳細的內部控制制度，確定各項財務管理流程、審批權限、基本崗位職責等，使內部控制實施具有科學性、合理性及可操作性，該制度需要包含財務預算、資金管理、成本控制等環節，形成一套完整的內部控制體系，并且還應定期修訂和完善內部控制制度，主動適應外部環境變化和內部管理需求

另一方面，在內部控制措施執行方面，要加大對內部控制制度執行力度，保證每項制度得到高效落實，國企要定期對內部控制流程進行監督和管理，使各個環節的流程都能按照制度要求執行，以免出現違規操作和風險事件。同時，國企要加強對內部控制結果的考核和評價，將內部控制執行情況與績效掛鉤，激勵員工主動參與內部控制建設，切實提高內部控制的有效性。

（三）完善內部控制風險評估，加大風險控制力度

國有企業在財務管理實踐中，必須對內部控制風險進行評估，以增強風險控制力度，實現風險可控化。一是國企可設置專項的風險評估團隊或崗位，全權負責對企業內部各類風險進行全方位評估，該團隊需要主動收集和分析各類風險信息，主要包含市場風險、信用風險、操作風險等，充分利用科學合理的風險評估工具和方法，對風險進行量化和定性分析，確定各類風險的等級和潛在影響；二是要構建完善的風險預警系統，通過設置風險預警指標和臨界數值，實時監測風險動態，一旦風險指標超出預警界限，可以立即激活應急響應機制，采取有效的措施加強風險應對和處置，防正各類風險擴大和蔓延，避免產生負面效應和影響；三是要建立完善的風險應急預案，定期組織各崗位人員進行應急演練，不斷增強風險應急能力和水平；四是要注重風險事件的記錄和復盤，逐步提煉經驗教訓，持續優化風險評估和風險控制，提升風險管理的系統性和有效性，通過不斷做好風險評估和控制，國企可更好地應對各類風險挑戰，保證企業財務管理活動穩健發展。

（四）完善監管與內部自查機制

國有企業為有效提升財務管理的效率和透明度，需要建立和實施一套完善的監管機制和內部自查流程，使企業運營合法、合規。一是可結合自身實際情況，設置單獨的內審部門，并使其具有一定的獨立性和權威性，定期評估和檢查財務管理活動，使各項財務管理活動滿足內部控制的基本要求，審計內容包含財務報告的真實性、資產使用的合規性、內部控制制度執行情況等，并要在第一時間發現各類問題并提出應對策略，督促相關部門做好整改；二是要建立完善的內部資產機制，鼓勵和支持員工參與到內部控制監督和自查工作中，員工定期對自身工作做好自查，及時發現各類潛在風險和問題，積極進行上報。還可以建立舉報渠道，鼓勵員工積極舉報各類違規操作，使內部控制實施到位，以獲取較佳的控制成效；三是要主動與外部監督機構達成長期溝通與合作，接受外部監管機構的監督和指導，企業要主動配合外部監管機構的檢查和審計，第一時間解決實踐中存在的問題，切實提升財務管理水平和內部控制質量。

參考文獻：

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