稅收優(yōu)惠政策背景下小微企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)思考

本文聚焦于小微企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策環(huán)境下的稅務(wù)規(guī)劃給予探討，文章首先闡述了國(guó)家所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策具體內(nèi)容，小微企業(yè)在規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)等層面呈現(xiàn)出的特征，以及企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)與意義所在，緊接著剖析了小微企業(yè)在實(shí)際操作過程中廣泛存在的問題，如對(duì)政策了解不夠深入，欠缺專業(yè)籌劃能力，風(fēng)險(xiǎn)防控舉措較為薄弱，與稅務(wù)部門的交流不太順暢等情況。最后給出了解決的方向，囊括提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，借助培訓(xùn)或者咨詢來提高專業(yè)能力，構(gòu)建完備的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，主動(dòng)強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)作，這些舉措有利于小微企業(yè)更高效地運(yùn)用政策紅利，達(dá)成合規(guī)合理的稅務(wù)安排，促使企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

小微企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵力量，在創(chuàng)造就業(yè)崗位以及推動(dòng)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，然而由于其規(guī)模較小、資金相對(duì)較少且管理基礎(chǔ)較為薄弱，在經(jīng)營(yíng)過程中大多時(shí)候會(huì)遭遇各種困境，國(guó)家借助實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提升其抗風(fēng)險(xiǎn)能力，倘若企業(yè)可結(jié)合相關(guān)政策，提前做好經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)方面的規(guī)劃與安排，那么便可在合法的范圍之內(nèi)對(duì)稅負(fù)進(jìn)行優(yōu)化，提升企業(yè)的效益。本文主要圍繞小微企業(yè)怎樣借助稅收政策來合理安排稅務(wù)，對(duì)實(shí)際操作過程中存在的問題展開分析，并提出切實(shí)可行的建議。

稅收優(yōu)惠政策與小微企業(yè)稅收籌劃概述

稅收優(yōu)惠政策的概念與類型稅收優(yōu)惠乃是國(guó)家為了扶持特定群體或者行業(yè)所設(shè)計(jì)出來的減稅舉措，借助對(duì)稅收負(fù)擔(dān)加以調(diào)整的方式來引導(dǎo)資源分配以及產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)升級(jí)，此類政策大多時(shí)候會(huì)以減免稅、稅率優(yōu)惠或者抵扣等形式呈現(xiàn)出來，其作用在于減輕企業(yè)壓力并且鼓勵(lì)特定行為，就小微企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠主要呈現(xiàn)為三種方式。減免稅可讓企業(yè)在特定條件之下減少或者免除一部分稅款，比如說對(duì)于處于部分利潤(rùn)范圍之內(nèi)的企業(yè)所得稅給予減免，稅率優(yōu)惠直接降低適用稅率，讓小微企業(yè)繳納的增值稅等稅種負(fù)擔(dān)更輕，稅收抵扣允許企業(yè)把符合條件的支出從應(yīng)繳稅款當(dāng)中扣除，像研發(fā)費(fèi)用就可按照一定比例額外抵減稅額。

小微企業(yè)的界定與特點(diǎn)小微企業(yè)依據(jù)人員規(guī)模以及營(yíng)收水平在不同行業(yè)里進(jìn)行劃分，就好比在工業(yè)領(lǐng)域，是以員工人數(shù)和收人作為標(biāo)準(zhǔn)的，而其他行業(yè)同樣參考類似的指標(biāo)，這類企業(yè)一般體量較小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)而言比較弱，這類企業(yè)普遍面臨著三方面的制約，首先是規(guī)模有限，資產(chǎn)和營(yíng)收相對(duì)較少，以至于難以與大企業(yè)相抗衡。其次是融資渠道有限，主要依靠自有資金以及銀行貸款，資金壓力比較大，是內(nèi)部管理不夠完善，組織架構(gòu)簡(jiǎn)單，專業(yè)人才儲(chǔ)備不足，可能在決策效率和財(cái)務(wù)規(guī)范方面存在著短板。

小微企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵與目標(biāo)稅收籌劃指的是企業(yè)在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的狀況下，借助預(yù)先規(guī)劃經(jīng)營(yíng)、投資以及財(cái)務(wù)活動(dòng)，挑選出對(duì)自身利益最為有利的稅務(wù)安排，此類籌劃并非是偷稅漏稅的行為，而是在政策允許的范疇之內(nèi)，合理地對(duì)業(yè)務(wù)流程以及資金使用方式加以調(diào)整，以此來減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)于小微企業(yè)而言，這需要結(jié)合自身的特性，靈活地運(yùn)用稅收優(yōu)惠等政策工具。小微企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的核心目標(biāo)主要存在于三個(gè)方面，首要的以便降低實(shí)際稅負(fù)，憑借對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化減少應(yīng)繳納的稅款，增加可支配利潤(rùn)，其次是要提升資金使用效率，科學(xué)地安排納稅時(shí)間，防止資金出現(xiàn)閑置的情況，保證資金可及時(shí)地應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中，最終的來提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，依靠減稅降負(fù)以及資金優(yōu)化，在價(jià)格、成本等諸多方面獲取優(yōu)勢(shì)，以此支撐企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

稅收優(yōu)惠政策背景下小微企業(yè)稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃意識(shí)淡薄小微企業(yè)在稅收籌劃方面，普遍存在著重視程度不夠的狀況，有部分企業(yè)管理者，過度聚焦于短期經(jīng)營(yíng)成果，覺得稅收籌劃投入產(chǎn)出的周期較長(zhǎng)，而且產(chǎn)生效果的速度較慢，缺少長(zhǎng)期規(guī)劃的意識(shí)，一些管理者對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解不夠透徹，錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃就等同于違規(guī)避稅，這使得他們?cè)诤戏ê弦?guī)

的范圍之內(nèi)，優(yōu)化稅務(wù)安排的意愿不夠強(qiáng)烈。這種認(rèn)知上的偏差，讓企業(yè)在享受政策紅利的時(shí)候處于被動(dòng)狀態(tài)，錯(cuò)失了主動(dòng)規(guī)劃的機(jī)會(huì)，在員工層面，也存在著知識(shí)儲(chǔ)備不夠的缺陷，大多數(shù)員工對(duì)稅收籌劃的概念，缺乏最基本的認(rèn)識(shí)，僅僅關(guān)注個(gè)人的薪資以及個(gè)稅問題，對(duì)于企業(yè)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)的優(yōu)化沒有感覺。為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，我國(guó)不斷完善相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，使得小微企業(yè)在增值稅和所得稅方面發(fā)生了較大變化。這些政策旨在通過加大優(yōu)惠力度，減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)其穩(wěn)定發(fā)展。然而，由于小微企業(yè)實(shí)力相對(duì)薄弱，加上財(cái)務(wù)人員水平限制，往往難以準(zhǔn)確理解和充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠的紅利未能充分惠及企業(yè)。基于此，筆者對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃的意義進(jìn)行分析，簡(jiǎn)要解讀當(dāng)前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并從所得稅和增值稅兩個(gè)角度介紹小微企業(yè)稅收籌劃策略，同時(shí)提出幾點(diǎn)提升小微企業(yè)稅收籌劃水平的建議。

稅收籌劃能力不足：小微企業(yè)在稅收籌劃方面，一般存在專業(yè)能力欠缺的狀況，企業(yè)規(guī)模較小，資金儲(chǔ)備也有限，這使得企業(yè)難以提供有吸引力的薪資待遇，以及清晰的職業(yè)晉升通道，如此一來，專業(yè)稅務(wù)人才難以被引進(jìn)，也難以穩(wěn)定留存，即便企業(yè)勉強(qiáng)設(shè)置了相關(guān)崗位人員，其知識(shí)儲(chǔ)備與經(jīng)驗(yàn)水平或許也不足以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的政策變化，影響籌劃方案的科學(xué)性與合規(guī)性。在籌劃方法方面，多數(shù)小微企業(yè)依舊依賴簡(jiǎn)單的申報(bào)調(diào)整等傳統(tǒng)手段，缺少針對(duì)企業(yè)特點(diǎn)以及政策動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)性規(guī)劃，現(xiàn)代信息技術(shù)在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用尚未廣泛普及。受技術(shù)儲(chǔ)備與資金限制，企業(yè)難以有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等工具，進(jìn)行精準(zhǔn)的稅務(wù)預(yù)測(cè)與決策支持。

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理不到位多數(shù)企業(yè)把重點(diǎn)置于怎樣減稅，對(duì)籌劃行為有可能引發(fā)的政策、經(jīng)營(yíng)以及法律風(fēng)險(xiǎn)欠缺系統(tǒng)評(píng)估，比如稅收政策調(diào)整可致使原本的籌劃方案失效，市場(chǎng)環(huán)境變化會(huì)讓籌劃效果減弱，而操作不當(dāng)則可能被判定為違規(guī)行為。因缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，企業(yè)大多時(shí)候在風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)之后才被動(dòng)應(yīng)對(duì)，造成損失擴(kuò)大，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層面，企業(yè)一般缺乏針對(duì)性策略，面對(duì)政策變動(dòng)，企業(yè)要構(gòu)建動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制，及時(shí)對(duì)籌劃方案作出調(diào)整，針對(duì)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)，需借助多元化布局提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)，就要嚴(yán)格依照法規(guī)要求，防止采取灰色操作。當(dāng)前許多企業(yè)尚未構(gòu)建起完整的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)容易陷入被動(dòng)，沒辦法迅速止損，也難以修復(fù)與稅務(wù)部門的關(guān)系。

與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不暢：小微企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，大多時(shí)候會(huì)因?yàn)閷?duì)政策理解存在差異，陷人一種較為被動(dòng)的局面，稅收政策本身有較強(qiáng)的專業(yè)性，其表述也比較抽象，再加上企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏常態(tài)化的溝通交流，雙方對(duì)于政策適用邊界的理解大多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)偏差，比如說，企業(yè)有可能會(huì)錯(cuò)誤判斷某項(xiàng)優(yōu)惠政策的適用范圍，又或者是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑掌握得不夠準(zhǔn)確，最終在實(shí)際操作過程中出現(xiàn)少繳或者多繳稅款的情形。這樣的認(rèn)知差異，會(huì)影響政策紅利的充分釋放，還可能引發(fā)稅務(wù)方面的爭(zhēng)議，增加企業(yè)的合規(guī)成本，在溝通機(jī)制這一方面，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在著信息傳遞滯后以及渠道不通暢的問題，企業(yè)很難及時(shí)獲取政策更新的動(dòng)態(tài)以及具體的執(zhí)行要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)同樣也缺乏了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的有效途徑

稅收優(yōu)惠政策背景下小微企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策建議

強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，對(duì)于小微企業(yè)而言，若想提升稅收籌劃水平，其首要任務(wù)便是提高管理層以及員工對(duì)政策的認(rèn)知，管理層需要借助系統(tǒng)培訓(xùn)全面了解稅收籌劃的價(jià)值所在以及具體操作方法，著重學(xué)習(xí)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、合法的籌劃路徑以及潛在風(fēng)險(xiǎn)的防控措施，培訓(xùn)形式可以結(jié)合專題講座、案例解析以及實(shí)地交流，邀請(qǐng)稅務(wù)專家依靠實(shí)際操作案例來展示籌劃效果，以此幫助管理者建立起科學(xué)的稅務(wù)規(guī)劃思維。管理層對(duì)稅收籌劃的重視程度會(huì)直接對(duì)企業(yè)整體執(zhí)行效果產(chǎn)生影響，唯有把稅收籌劃納人戰(zhàn)略決策層面，才可推動(dòng)相關(guān)政策在企業(yè)內(nèi)部得以落地實(shí)施，在員工層面，需要構(gòu)建常態(tài)化的培訓(xùn)機(jī)制，借助線上課程與線下輔導(dǎo)相結(jié)合的方式來普及稅收基礎(chǔ)知識(shí)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)囊括個(gè)人所得稅計(jì)算、采購(gòu)銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)優(yōu)化要點(diǎn)等實(shí)用知識(shí)，讓員工在日常工作中可主動(dòng)配合稅收籌劃工作。比如采購(gòu)人員了解進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則后可以優(yōu)先選擇合規(guī)供應(yīng)商，銷售團(tuán)隊(duì)掌握定價(jià)策略后可合理規(guī)避增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

提升稅收籌劃能力小微企業(yè)若想提升稅收籌劃能力，重點(diǎn)在于在人才儲(chǔ)備以及技術(shù)應(yīng)用這兩方面取得突破，在人才建設(shè)這塊，企業(yè)要憑借有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬體系和職業(yè)發(fā)展通道來吸引專業(yè)人才，像設(shè)置專職稅務(wù)崗位并且配備績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，還要注重內(nèi)部培養(yǎng)，憑借定期開展培訓(xùn)、進(jìn)行崗位輪換等方式來提升現(xiàn)有員工的專業(yè)素養(yǎng)，鼓勵(lì)他們考取稅務(wù)師等資質(zhì)證書。管理層要?jiǎng)?chuàng)造實(shí)踐機(jī)會(huì)，讓骨干人員參與實(shí)際的籌劃項(xiàng)目，在操作過程中積累經(jīng)驗(yàn)，逐漸形成了解業(yè)務(wù)又精通稅務(wù)的復(fù)合型團(tuán)隊(duì)，在技術(shù)層面需要突破傳統(tǒng)的籌劃模式，借助數(shù)字化工具來提升決策的精準(zhǔn)程度，企業(yè)可以引人大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)時(shí)追蹤行業(yè)動(dòng)態(tài)以及政策變化，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)來測(cè)算不同籌劃方案的潛在

收益。

云計(jì)算技術(shù)可搭建靈活的稅務(wù)模型，依靠調(diào)整參數(shù)來模擬多種納稅場(chǎng)景，輔助管理層挑選最優(yōu)方案，比如憑借成本結(jié)構(gòu)分析來優(yōu)化定價(jià)策略，或者利用進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則來調(diào)整采購(gòu)模式，以此實(shí)現(xiàn)增值稅和所得稅的合理分?jǐn)偂?/p>

加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小微企業(yè)要構(gòu)建一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以此來保障稅收籌劃的合規(guī)性，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)需要憑借多個(gè)維度去評(píng)估那些可能會(huì)對(duì)稅務(wù)規(guī)劃產(chǎn)生影響的潛在問題，比如說梳理業(yè)務(wù)流程里容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的環(huán)節(jié)，結(jié)合行業(yè)自身特點(diǎn)來識(shí)別政策適用的邊界，借助以往的歷史案例去分析常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

可以運(yùn)用問卷調(diào)查的方式來了解員工操作過程中的盲區(qū)，憑借數(shù)據(jù)比對(duì)找出申報(bào)和實(shí)際業(yè)務(wù)之間的偏差，邀請(qǐng)稅務(wù)專家參與風(fēng)險(xiǎn)診斷，形成一個(gè)覆蓋政策變動(dòng)、市場(chǎng)波動(dòng)以及操作失誤的評(píng)估框架，這種主動(dòng)識(shí)別機(jī)制可幫助企業(yè)提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，為后續(xù)的應(yīng)對(duì)措施提供決策依據(jù)，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層面，企業(yè)要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型制定分級(jí)響應(yīng)方案。面對(duì)政策調(diào)整帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，安排專門的人員去跟蹤政策動(dòng)向，并且定期更新籌劃方案，針對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，可以依靠多元化的業(yè)務(wù)布局、強(qiáng)化成本控制以及現(xiàn)金流管理來提升抗壓能力，對(duì)于法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)在于規(guī)范業(yè)務(wù)流程，保證合同、票據(jù)等基礎(chǔ)資料的完整性，避免采取模糊不清的操作。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候可快速啟動(dòng)內(nèi)部審查、調(diào)整方案并且及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通。

加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作小微企業(yè)要主動(dòng)提高對(duì)稅收政策的理解能力，憑借系統(tǒng)學(xué)習(xí)來把握政策本質(zhì)，企業(yè)可以安排專人定期追蹤稅務(wù)部門發(fā)布的最新政策動(dòng)態(tài)，整理關(guān)鍵條款并組織內(nèi)部培訓(xùn)，保證管理層和業(yè)務(wù)骨干能及時(shí)了解政策變化，同時(shí)積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的專題講座、案例分析會(huì)等活動(dòng)，在專家解讀中加深對(duì)政策適用范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)。

這種常態(tài)化學(xué)習(xí)機(jī)制可企業(yè)提前預(yù)測(cè)政策調(diào)整方向，避免因信息滯后造成籌劃偏差，為合法合規(guī)的稅務(wù)安排打下基礎(chǔ)，在溝通機(jī)制建設(shè)上，企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立雙向互動(dòng)渠道以達(dá)成精準(zhǔn)對(duì)接，可以定期參加稅企座談會(huì)，向稅務(wù)人員反饋實(shí)際操作中碰到的疑難問題，同時(shí)聽取政策執(zhí)行中的注意要點(diǎn)，也可以依靠線上平臺(tái)實(shí)時(shí)獲取政策解讀重點(diǎn)，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)能借助企業(yè)反饋掌握行業(yè)共性需求，提供更具針對(duì)性的指導(dǎo)意見，這種良性互動(dòng)能減少因政策理解差異產(chǎn)生的爭(zhēng)議，還可以讓企業(yè)在合法范圍內(nèi)得到更有針對(duì)性的籌劃支持。

小微企業(yè)借助稅收優(yōu)惠政策來合理規(guī)劃稅務(wù)安排，可減輕自身負(fù)擔(dān)、優(yōu)化資金運(yùn)作以及提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，然而在實(shí)際操作過程中，不少企業(yè)存在對(duì)政策理解不夠深人、籌劃能力較為有限、風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱等狀況，使得政策紅利難以得到充分釋放，企業(yè)自身需要提高主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，借助專業(yè)培訓(xùn)或者外部咨詢來提升籌劃水平，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并且主動(dòng)與稅務(wù)部門溝通政策細(xì)節(jié)。政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)依靠政策宣導(dǎo)、簡(jiǎn)化流程、提供個(gè)性化指導(dǎo)等舉措，為企業(yè)營(yíng)造更為清晰透明的政策環(huán)境，只有企業(yè)與政府形成良好的互動(dòng)，才可以讓稅收優(yōu)惠真正轉(zhuǎn)變?yōu)橥苿?dòng)小微企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的動(dòng)力。

（作者單位：成都執(zhí)掌企業(yè)管理有限公司）