高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量提升

高職院校內(nèi)部審計中的問題

內(nèi)部審計地位不高，缺乏獨立性目前，在很多高職院校中，內(nèi)部審計部門仍隸屬于財務處或監(jiān)察處等部門，沒有真正獨立的地位，難以對各部門進行全面、客觀、公正的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計人員的任免、考核、晉升等也多由院校行政領(lǐng)導決定，缺乏必要的獨立性保障。在實際工作中，內(nèi)部審計人員常常受到來自各方面的壓力與干擾，審計的獨立性與權(quán)威性難以體現(xiàn)，導致一些重大問題被遮掩或忽視，無法發(fā)揮應有的監(jiān)督效能[1]。

內(nèi)部審計范圍狹窄，深度不夠 受傳統(tǒng)審計理念的影響，高職院校內(nèi)部審計工作主要聚焦于財務收支的真實性與合規(guī)性審計，對學校發(fā)展戰(zhàn)略、重大決策、內(nèi)部控制、風險管理、績效評價等方面涉及較少，內(nèi)部審計的廣度不夠。同時，很多高職院校的內(nèi)部審計流于形式，審計方式單一，大多采取事后查錯式的審計，缺乏事前預防與過程控制，難以深人揭示問題的內(nèi)在原因，導致內(nèi)部審計流于表面，深度不夠。

內(nèi)部審計技術(shù)手段落后，效率不高在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的時代，很多高職院校的內(nèi)部審計工作仍然采用手工作業(yè)的方式，審計數(shù)據(jù)主要依靠被審計單位提供，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與分析利用。審計方法以查閱會計憑證、賬簿、報表等為主，缺乏大數(shù)據(jù)審計、電子數(shù)據(jù)分析等先進技術(shù)手段的運用，內(nèi)部審計的信息化、智能化水平不高，難以適應信息時代的要求，嚴重制約了內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量的提升。

內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)有待提高 高職院校內(nèi)部審計工作專業(yè)性強、綜合性高，需要復合型的高素質(zhì)審計人才。然而，目前高職院校內(nèi)部審計隊伍普遍存在人員數(shù)量不足、專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、知識更新不及時等問題。部分審計人員缺乏系統(tǒng)的

審計專業(yè)知識與實務經(jīng)驗，難以勝任日益復雜的內(nèi)部審計工作。同時，高職院校對內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)與繼續(xù)教育投入不足，審計人員的職業(yè)發(fā)展通道不暢，專業(yè)素質(zhì)提升動力不足，影響了內(nèi)部審計工作的整體質(zhì)量與效能發(fā)揮。

高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量的提升策略

建立專門的審計質(zhì)量治理體系為全面提升高職院校內(nèi)審工作質(zhì)量，建立專門的內(nèi)審質(zhì)量治理體系十分必要。院校要從戰(zhàn)略和全局高度重視內(nèi)審質(zhì)量管理，將其納入院校內(nèi)部治理的總盤子，成立內(nèi)審質(zhì)量管理委員會這一常設機構(gòu)，由院領(lǐng)導任組長，分管院領(lǐng)導任副組長，成員由紀檢監(jiān)察、審計、財務等相關(guān)部門負責人組成。委員會下設辦公室，負責制定內(nèi)審質(zhì)量管理制度，開展質(zhì)量監(jiān)控、評價與持續(xù)改進等具體工作。要針對內(nèi)審全過程，制定可操作的質(zhì)量管理措施，明確質(zhì)量目標、原則、內(nèi)容、程序，細化質(zhì)量考核評價辦法。同時，要在內(nèi)審各環(huán)節(jié)嵌人嚴密的質(zhì)控程序，運用科學合理的質(zhì)量評價指標，持續(xù)檢視問題、修正偏差，推動內(nèi)審質(zhì)量穩(wěn)步提升，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價與促進作用。

積極應用現(xiàn)代高新審計技術(shù)隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，高職院校應緊跟時代步伐，將先進技術(shù)廣泛應用于內(nèi)部審計工作中，推動內(nèi)部審計模式由傳統(tǒng)向現(xiàn)代轉(zhuǎn)型。具體而言，要著力加強內(nèi)部審計信息化建設，建立集數(shù)據(jù)采集、存儲、分析、應用為一體的審計信息系統(tǒng)。通過數(shù)字化手段規(guī)范審計數(shù)據(jù)采集渠道與格式標準，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的自動歸集與集中存儲，并運用大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，多維度、動態(tài)化地分析利用海量數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)問題線索，為審計決策提供數(shù)據(jù)支撐。同時，還應創(chuàng)新審計方式方法，引人持續(xù)審計、預測分析等前沿技術(shù)，通過數(shù)據(jù)建模、場景模擬等方式，及時識別被審計單位的風險點，實現(xiàn)審計由“事后”向“事前”與“事中”延伸，將風險消滅在萌芽狀態(tài)。此外，面向未來智慧審計的需求，還要抓緊布局人工智能、區(qū)塊鏈等前沿技術(shù)在內(nèi)部審計領(lǐng)域的研究應用，為內(nèi)部審計插上騰飛的翅膀。針對內(nèi)審人員普遍存在的信息化意識不強、應用能力不足問題，要制定系統(tǒng)的培訓計劃，創(chuàng)新培訓形式，引人情景模擬、案例教學等互動式培訓方法，多層次、多渠道地提升內(nèi)審人員運用信息技術(shù)的實操能力。院校還可借助外腦，與科研院所、第三方機構(gòu)合作，吸收借鑒外部專業(yè)力量，加快內(nèi)審信息化進程。

整體提升審計隊伍的人員素質(zhì)審計質(zhì)量的高低，很 大程度上取決于內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。高職院校要樹立\"

人才是第一資源\"的理念，從嚴從實抓好內(nèi)審隊伍建設，著力打造一支政治堅定、作風過硬、業(yè)務精湛的高素質(zhì)審計鐵軍。在人才選拔上，要拓寬視野，創(chuàng)新機制，突破身份、學歷、專業(yè)的限制，讓有真才實學的優(yōu)秀人才脫穎而出。可面向社會大力引進既有扎實審計專業(yè)功底，又具備管理學、法學、計算機等復合知識的高層次人才，為內(nèi)審注人新鮮血液。選人用人要突出實績導向，堅持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄龋颜嗡刭|(zhì)過硬、專業(yè)能力突出的干部選拔到內(nèi)審崗位。在人才培養(yǎng)上，既要重視頂層設計，制定切合實際的人才培養(yǎng)規(guī)劃，又要創(chuàng)新培養(yǎng)模式，豐富培訓形式。院校可利用自身的教學科研資源，開發(fā)內(nèi)審專題課程，組織多樣化的業(yè)務培訓。還可選派審計骨干到政府審計機關(guān)、會計師事務所等掛職鍛煉，讓他們在實踐中砥礪品質(zhì)、增長才干。要把紀律教育、警示教育貫穿于審計人員培養(yǎng)的全過程，引導他們嚴守職業(yè)操守、堅守廉潔底線。在人才發(fā)展上，要暢通內(nèi)審人員的職業(yè)發(fā)展通道，搭建多元化的發(fā)展平臺。要科學設置審計專業(yè)技術(shù)職務序列，為內(nèi)審人才的專業(yè)化成長提供階梯。

同時，要完善績效考核評價體系，堅持能者上、庸者下，讓作風優(yōu)良、業(yè)績突出的內(nèi)審人員得到表彰獎勵，增強他們干事創(chuàng)業(yè)的內(nèi)生動力。

以激勵機制有效激發(fā)內(nèi)審隊伍內(nèi)驅(qū)力院校應從多個維度系統(tǒng)設計內(nèi)審激勵機制，做到激勵措施有力度、激勵對象全覆蓋、激勵導向可持續(xù)。其一，要建立健全以審計質(zhì)量和效果為導向的績效考核機制。圍繞內(nèi)審工作的特點，科學設置考核指標，采取定量與定性、過程與結(jié)果相結(jié)合的考核方式，客觀評價內(nèi)審人員的工作實績。對考核優(yōu)秀者，在職務晉升、評先評優(yōu)等方面予以傾斜。其二，要完善內(nèi)審人員的薪酬分配機制。在事業(yè)單位工資分配總額內(nèi)，單列內(nèi)審人員的績效工資預算，向承擔重點審計項目、參與疑難復雜業(yè)務、工作業(yè)績突出的內(nèi)審人員傾斜。對在審計工作中做出突出貢獻的，可一次性發(fā)放獎金或采取其他物質(zhì)激勵措施。其三，要營造尊重人才、鼓勵創(chuàng)新、寬容失敗的內(nèi)審文化。院領(lǐng)導要帶頭為內(nèi)審人員\"撐腰\"，為他們大膽開展工作提供必要的支持與保障。要建立容錯糾錯機制，為內(nèi)審人員履職盡責提供\"安全墊\"。同時，要關(guān)心內(nèi)審人員的職業(yè)發(fā)展與身心健康，定期開展談心談話，多渠道為他們搭建展示才華的平臺，增強內(nèi)審隊伍的凝聚力、向心力。此外，還要主動向全院師生宣傳普及內(nèi)審知識，傳播現(xiàn)代內(nèi)審理念，努力營造全員參與、共同推進內(nèi)審高質(zhì)量發(fā)展的濃厚氛圍。

（作者單位：達州中醫(yī)藥職業(yè)學院）