人工智能時代商業(yè)銀行審計人員能力建設研究

[關鍵詞］內(nèi)部審計人才培養(yǎng)人工智能能力建設國 際國內(nèi)經(jīng)濟金融環(huán)境日趨復雜，金融監(jiān)管更加趨嚴；同時，隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷創(chuàng)新、規(guī)模的快速增長，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的數(shù)量和質(zhì)量與利益相關者對審計不斷提升的要求和訴求之間的矛盾，正成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的主要矛盾。本文將重點闡述商業(yè)銀行破解審計人員供給矛盾的方法，從體系建設出發(fā)，緊抓技術革新和技術應用，強化能力建設，助力審計價值提升。

對存量審計人員培訓、跟崗鍛煉等方式，提升現(xiàn)有審計人員的能力和素質(zhì)；三是利器提能，借助成熟平臺、系統(tǒng)、模型等，利用新技術、新工具提升審計生產(chǎn)力。實踐中，短期內(nèi)依靠某一種方法解決這一矛盾的合理性、經(jīng)濟性都存在明顯不足，尤其是在人工智能技術快速發(fā)展、銀行業(yè)降本增效的大背景下，需要思考如何綜合施策破解矛盾。本文將從人員能力這一基礎框架出發(fā)找準問題點，并提出解決思路。

一、研究背景

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員能力架構

受內(nèi)外部因素影響，審計人員結構性短缺正成為影響內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的主要矛盾。如不考慮各類制約因素，其解決方法大致有以下幾種：一是依需補量，即通過內(nèi)外部招聘方式，增加高素質(zhì)審計人員的數(shù)量；二是因需提質(zhì)，通過

做好商業(yè)銀行審計人員能力建設工作，必須清晰了解商業(yè)銀行審計人員能力構成。本文綜合考慮人才建設通用要求、審計工作要求以及商業(yè)銀行審計人員基本素質(zhì)，結合實踐總結，初步形成商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員能力“1234”

架構（如圖1所示）。

“一方向”是指政治要求和政治能力，商業(yè)銀行審計人員必須胸懷“國之大者”，始終將黨和國家的大政方針作為審計的出發(fā)點和落腳點，“一方向”是管總、管方向的。

“二素養(yǎng)”是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員應該具備的商業(yè)銀行員工基本素養(yǎng)和審計人員基本素養(yǎng)，這是職業(yè)選擇的職業(yè)使命，是職業(yè)自身的內(nèi)在要求，沒有這兩項基本素養(yǎng)，就不能勝任商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，無法成為一名合格的商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員。

“三能力”是具體到適應商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作需要做好三大能力建設，即審計人員查證能力、溝通表達能力和寫作能力，只有能查、能說、能寫，才能由合格審計人員向優(yōu)秀卓越審計人員躍遷。

“四基礎”是指從事商業(yè)銀行審計工作需要具備業(yè)務基礎、數(shù)據(jù)基礎、技術基礎和管理基礎等四項基礎能力，即對銀行主要業(yè)務有基本的認知了解，對系統(tǒng)控制、信息科技有一定知識儲備，對銀行數(shù)據(jù)及業(yè)務數(shù)據(jù)關系有基本認知，對銀行管理和評價方法有一定了解。在人工智能時代，技術基礎和數(shù)據(jù)基礎的重要性更加凸顯。

三、商業(yè)銀行審計人員能力建設的主要內(nèi)容

（一）堅持以政治方向為引導，落實好黨和國家的大政方針和決策部署

商業(yè)銀行作為國家金融體系的重要組成部分，主要目的是服務實體經(jīng)濟發(fā)展。如果不能貫徹好黨中央提出的金融高質(zhì)量發(fā)展要求，極易引發(fā)風險，且風險的隱蔽性、復雜性、突發(fā)性、傳染性、危害性特別強，因此商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須把黨和國家的決策部署學習好、領悟透，做到監(jiān)督方向不偏、守住底線不移。審計人員需學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，深刻領悟習近平總書記關于經(jīng)濟、金融、審計相關的重要講話、指示批示精神，理解其內(nèi)涵和工作要求，并將其內(nèi)化于心。中央金融工作會議提出做好科技金融、綠色金融、普惠金融、養(yǎng)老金融、數(shù)字金融“五篇大文章”，商業(yè)銀行內(nèi)部審計自身要深刻領悟，將商業(yè)銀行落實“五篇大文章”的舉措和成效作為審計關注的重點，監(jiān)督商業(yè)銀行改革發(fā)展的方向正確。

圖1 商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員能力架構圖

（二）提升銀行、審計職業(yè)素養(yǎng)，強化履職擔當

具備基本的職業(yè)素養(yǎng)是商業(yè)銀行從業(yè)人員的基礎，包括道德基礎和行為規(guī)范，是內(nèi)部涵養(yǎng)和內(nèi)在驅(qū)動力。商業(yè)銀行審計人員要有銀行從業(yè)和審計職業(yè)的基本素養(yǎng)，這也是底線要求。

1.銀行從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)。

商業(yè)銀行作為金融體系的重要組成部分，有著一定的職業(yè)準入要求，審計人員作為商業(yè)銀行內(nèi)部員工，首先要有基本的銀行職業(yè)素養(yǎng)。其包括但不限于經(jīng)濟、金融、法律、投資、會計、管理等領域基本知識，并對國際、國內(nèi)時事有所掌握和了解，尤其對宏觀經(jīng)濟金融政策、各類法律法規(guī)的掌握是重中之重。

同時，銀行從業(yè)人員還要掌握會計、財務、管理、投資、反洗錢等相關知識，商業(yè)銀行審計人員需要對相關領域的基本內(nèi)容了解、核心內(nèi)容掌握。

2.審計人員職業(yè)素養(yǎng)。

審計作為一項職業(yè)，有著自身運行的規(guī)律方式和知識體系。中央審計委員會提出很多審計工作方向和要求，審計署、銀行業(yè)監(jiān)管機構、中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布很多審計相關工作指引、工作準則、工作規(guī)范等，這些都成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)的要求，概括起來大致包括誠信正直、客觀公正、專業(yè)勝任。

（三）不斷夯實查、說、寫的基本功，促進審計事業(yè)發(fā)展

商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員要練就查、說、寫的基本功，即在查真問題、真查問題上練就查證能力；在思維清晰、溝通順暢上練就表達能力；在邏輯嚴謹、高度提煉上練就寫作能力。

人工智能時代到來，審計人員在鍛造自身能查、能說、能寫的同時，還需善于利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術。一是能查方面，能夠運用大模型工具開展審計重點、政策法規(guī)等梳理，利用大數(shù)據(jù)、人工智能技術研發(fā)創(chuàng)新審計模型，對海量數(shù)據(jù)進行疑點篩查，利用遠程訪談、衛(wèi)星地圖等工具開展遠程查證，提高查證的精準性、高效性、針對性。二是能說方面，能夠運用大模型工具對訪談提綱編制、訪談內(nèi)容整理等工作進行輔助。三是能寫方面，能夠運用大模型、智能排版等工具，全面梳理審計對象基本情況、審計發(fā)現(xiàn)問題等，緊扣審計目標、范圍和重點，輔助自動生成審計報告。

（四）四項基礎能力

1.業(yè)務基礎能力。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員除了提升自身政治能力、通識能力外，業(yè)務能力提升也必不可少。它是發(fā)現(xiàn)業(yè)務問題、提出審計建議的基礎。審計人員需要對商業(yè)銀行負債業(yè)務、資產(chǎn)業(yè)務和中間業(yè)務等有所掌握，對渠道、運營及信息科技等管理領域了解，對相關業(yè)務和管理領域的制度、流程、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)等熟練掌握，這些是銀行審計的基礎支撐。

同時，商業(yè)銀行還有很多業(yè)務領域和管理領域工作，從審計全面覆蓋角度考慮，也需要進行關注。例如，財務管理、績效考核、集中采購、輿情管理、安全生產(chǎn)、保密管理、檔案管理等，管理不當易引發(fā)經(jīng)營混亂、舞弊風險，部分領域可能引發(fā)“黑天鵝”事件；對子公司（如理財子公司、租賃子公司、消費金融子公司等）還需要從治理層視角對經(jīng)營業(yè)務進行了解，關注經(jīng)營可持續(xù)性以及風險現(xiàn)狀和趨勢。

2.技術基礎能力。

現(xiàn)代審計工作已從傳統(tǒng)手工翻卷、人海戰(zhàn)術，逐步向科技強審、技術助審轉變，掌握一定的技術能力是商業(yè)銀行內(nèi)部審計能力建設重點之一。

一是對通用信息科技審計能力掌握。商業(yè)銀行經(jīng)過信息化和數(shù)字化轉型浪潮之后，基本上所有的業(yè)務、管理均可通過系統(tǒng)實現(xiàn)。做好新時代審計工作，內(nèi)部審計人員需要對系統(tǒng)流程機制、控制方法、控制點等重要部分掌握，善于從系統(tǒng)設計層面找出內(nèi)控缺陷。

二是工具、算法及審計作業(yè)平臺使用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計越來越多地需要利用工具、算法等，借助審計作業(yè)平臺、通用分析工具等，開展審計模型的建設和應用。因此審計人員需要掌握基本數(shù)據(jù)分析工具，如Excel、Python、銀行自用分析工具，能夠構建關聯(lián)、排序、匯總、篩選等規(guī)則類模型，了解線性回歸、邏輯回歸、決策樹等機器學習算法，知曉自然語言處理、知識圖譜、機器人流程自動化等理論知識和可用審計場景。

三是人工智能技術與審計場景融合。隨著ChatGPT、百度文心一言、阿里通義千問等大模型的廣泛應用，特別是2025年年初崛起的DeepSeek，憑借其低成本高效率的訓練架構、強大的多模態(tài)處理能力、開源免費等優(yōu)勢，大大降低了審計場景的大模型應用門檻。目前，審計智能問答、審計模型自動生成、審計報告自動生成、合規(guī)風險自檢等大模型應用逐漸成為主流。審計人員需要了解大語言模型（LLM）、生成式人工智能（AIGC）、智能體等新技術應用知識、融合使用方法等，掌握提升詞工程等相關技術方法。未來，審計人員還要能夠在多個多智能體交互、大模型與機器學習模型組合應用等方面不斷創(chuàng)新。

3.數(shù)據(jù)基礎能力。

數(shù)據(jù)要素正成為驅(qū)動審計發(fā)展和創(chuàng)新的重要因素，從數(shù)據(jù)分析出發(fā)，以數(shù)據(jù)展示收尾將成為審計的新范式。

一是提升業(yè)務數(shù)據(jù)認知。如今，商業(yè)銀行各類業(yè)務都采用了上線，甚至上云的方式，信息化、線上化、數(shù)字化成為主流，因此審計需要加強數(shù)據(jù)研究，了解數(shù)據(jù)字段含義和字段間關聯(lián)關系，通過數(shù)據(jù)流摸清業(yè)務流和風險節(jié)點，通過抓住數(shù)據(jù)認知這個強基工程，不斷夯實數(shù)字化審計能力基礎。

二是能夠獲取和使用數(shù)據(jù)。僅了解數(shù)據(jù)是遠遠不夠的，審計不僅要知數(shù)據(jù)，更要會獲取數(shù)據(jù)和利用數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析查找疑點和線索，數(shù)據(jù)要素需要在內(nèi)部審計中發(fā)揮更大作用。因此審計需要獲取更多數(shù)據(jù)，既包括內(nèi)部數(shù)據(jù)，也包括外部數(shù)據(jù)；既包括結構化數(shù)據(jù)，也包括非結構化數(shù)據(jù)；既包括貼源數(shù)據(jù)，也包括加工中間表數(shù)據(jù)。總之，要獲取更多更全面數(shù)據(jù)，并為審計所用。

三是做好審計數(shù)據(jù)安全工作。商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)應用涉及面廣，因此保護數(shù)據(jù)安全是應用數(shù)據(jù)的前提和基礎。商業(yè)銀行需要通過嚴格的數(shù)據(jù)權限管理、關鍵信息脫敏管理、超量數(shù)據(jù)下載管理等方式，從管理手段上提升審計人員安全用數(shù)的意識和能力。

4.管理基礎能力。

內(nèi)部審計從起初的遵循性合規(guī)審計逐步走向風險審計、管理審計，商業(yè)銀行利益相關方對內(nèi)部審計的期待也逐步提升，要求其逐步從“衛(wèi)士\"向“醫(yī)士”“謀士”拓展。因此管理能力逐步成為審計人員能力體系的重要組成部分，審計人員需要理解銀行經(jīng)營管理內(nèi)涵、洞察銀行管理邏輯，對銀行中長期規(guī)劃、年度工作重點等進行充分了解。

四、商業(yè)銀行審計人員能力建設存在問題分析

（一）存在的主要問題

從商業(yè)銀行審計人員能力建設內(nèi)容可以看出，審計人員基本素質(zhì)要求很高，結構性缺口愈加明顯。商業(yè)銀行審計人員能力水平與“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”以及“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信”（“三立”）要求相比，還有較大差距。筆者通過與多家商業(yè)銀行交流和梳理銀行內(nèi)部審計人員發(fā)表的研究論文了解到，每家銀行在審計人員能力建設方面都有各自的難點、痛點，存在問題的表現(xiàn)也形態(tài)各異，但總結起來主要是：國家政策領悟不透、知識體系陳舊、新業(yè)務新情況新問題應對不足、數(shù)字化能力欠缺等問題相對突出。

（二）問題成因分析

1.對黨和國家政策學習重視不足。

部分審計機構囿于資源限制，僅關注監(jiān)管制度要求的審計項目，較少關注國家政策導向和國際國內(nèi)環(huán)境發(fā)生的變化，對變化和趨勢領悟不透，對出現(xiàn)的新問題視而不見，不能提出有效且有針對性的審計建議，沒有抓住審計工作的根本遵循和目標導向。

2.未形成專業(yè)領域人才梯隊。

從上述審計人員能力體系看，審計人員需要掌握的知識領域范圍廣、要求高，部分審計機構追求短期速成式培養(yǎng)，未能潛心投入和長期鍛煉，造成審計人員對業(yè)務領域的理解不夠深人、審計發(fā)現(xiàn)的問題浮于表面、部分領域出現(xiàn)無合適審計人員可用等情況。

3.培訓未能適配化和多元化。

培訓是能力提升的重要途徑之一，根據(jù)部分審計機構調(diào)查來看，當前培訓方式古板、培訓內(nèi)容陳舊、培訓目標模糊，造成培訓流于形式、供給側和需求側嚴重不匹配，導致培訓效果差、學員滿意度低，不能適應新時代對審計人員能力提升的要求。

4.審計人才流動機制出現(xiàn)“度”的問題。

適度的人員流動性有助于提升組織人才競爭力，但是部分審計機構走向兩個極端：一種是流動度過大，導致審計新人能力提升滯后于組織需求，造成整體能力下降；另一種是流動度過低，使得審計內(nèi)部人員的知識結構、年齡結構、職位等級結構多年無變化，導致組織活力下降，能力提升動力衰減。

5.創(chuàng)新能力有待提升。

大數(shù)據(jù)、人工智能、大模型技術呈快速演進與迭代之勢，數(shù)字化技術調(diào)整了業(yè)態(tài)、形成了新的業(yè)務領域。百年未有之大變局深刻影響著商業(yè)銀行經(jīng)營與風險，審計必須因時、因勢而變，部分人員在理解新業(yè)務、掌握新技術、發(fā)現(xiàn)新問題方面存在能力不足、學習力不足的狀況。

六、解決商業(yè)銀行審計人員能力建設存在問題的初探與實踐

（一）解決商業(yè)銀行審計人員能力建設存在問題的根本遵循

黨的二十大報告提到，“必須堅持科技是第一生產(chǎn)力、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動力”，為商業(yè)銀行審計人才培養(yǎng)提供路徑指導。適應新時代審計工作要求，必須把人才建設與科技強審相融合，不斷強化創(chuàng)新思維，一體推進審計人員政治能力、通識能力、業(yè)務能力、技術能力等建設工作，積極推進業(yè)務、數(shù)據(jù)、技術融合型人才的培養(yǎng)。

（二）解決商業(yè)銀行審計人員能力建設存在問題的路徑方法

1.強化政策學習研究，培育審計精神。

加強對黨中央、國務院政策的學習，結合監(jiān)管制度要求、銀行具體業(yè)務等開展研究型審計，要將黨對審計工作要求內(nèi)化為審計人員日用而不覺的行為準則。

2.規(guī)范、創(chuàng)新同步推進，形成與時俱進的知識體系和能力儲備。

一是夯實規(guī)范要求，通識能力、業(yè)務能力是審計規(guī)范從業(yè)的必備條件，只有夯實業(yè)務、數(shù)據(jù)、技術能力基礎，才能展示專業(yè)勝任、權威高效的審計形象。審計工作需建立體系化的培養(yǎng)和培訓體系，形成網(wǎng)絡培訓、集中線下培訓、日常研究、委外培訓、跟崗培訓等多類型結合的培訓體系，根據(jù)需要進行匹配性選擇。

二是大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等技術變化帶來工具、方法的變化，審計人員必須跟上時代發(fā)展浪潮，主動創(chuàng)新應用新技術，以數(shù)字化審計為基礎，形成持續(xù)審計、敏捷審計新模式，達到全面覆蓋的內(nèi)涵要求。

3.加強自身建設，快速補齊能力缺口。

各商業(yè)銀行內(nèi)部審計要增強價值服務和價值創(chuàng)造的使命感，找準自身能力短板、缺口和薄弱環(huán)節(jié)，對于短期難以提升的能力缺口，可以通過內(nèi)部交流、外部招聘等方式快速加以補齊。

同時，商業(yè)銀行要有計劃地做好人才梯隊建設和能力進階工作，通過能力等級認證，分等級、分梯隊培養(yǎng)審計人員，使其具備規(guī)則類模型能力、算法類模型能力、大模型應用能力等。

七、結語

新時代中國銀行業(yè)的發(fā)展和商業(yè)銀行自身戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，迫切需要高價值的內(nèi)部審計。高價值的內(nèi)部審計需要高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才隊伍作為支撐，而高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才則需要持續(xù)強化能力建設來保障。面向未來，唯有不斷明確以審計“三立”精神為指引的路徑要求，在把握正確政治方向的基礎上，不斷提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強金融、法律、財會等方面知識的學習，夯實業(yè)務、數(shù)據(jù)、技術、管理等能力基礎，強化“業(yè)、數(shù)、技”融合發(fā)展，把大數(shù)據(jù)、人工智能、大模型相關知識儲備作為必備要求，時刻做好與人工智能時代相適應的認知能力和駕馭能力的準備，不斷譜寫商業(yè)銀行高質(zhì)量審計工作的新篇章。

（作者單位：中信銀行股份有限公司審計部，郵政編碼：100020，電子郵箱：wuyufenfei123@163.com)

主要參考文獻

[1]陳偉.DeepSeek人工智能大模型在審計中的應用研究[J].中國注冊會計師，2025(3)：49-54

[2]《大數(shù)據(jù)技術在銀行內(nèi)部審計中的應用》編寫組.大數(shù)據(jù)技術在銀行內(nèi)部審計中的應用[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2019

[3]錢鋼，葉祥，龍利民.智能審計場景、核心技術與實現(xiàn)路徑研究[].會計之友，2024(20)：14-21

[4]王鵬虎，于威，張偉青.商業(yè)銀行內(nèi)部審計基礎能力提升平臺建設研究[].中國內(nèi)部審計，2022(5):53-56

[5]楊寅．人工智能對審計工作的影響：演進邏輯與分析框架[].審計月刊，2024(18)：52-57