企業全面預算管理體系的優化與實施策略

企業全面預算管理屬于整合性管理系統，對于企業而言有著意義，它針對未來特定時期的經營、投資以及財務等活動做出了全面規劃，借助貨幣等形式呈現戰略目標與經營計劃，其中包含了銷售、生產等各方面的預算，涉及了企業的所有經濟活動。

它的關鍵性主要體現在以下幾個方面：它是戰略落地的關鍵所在，可把戰略目標細化成為預算指標，讓各級部門以及員工都清楚地明白自身工作與戰略之間的關聯，以此來保證戰略可以得到有效的執行，它可實現資源的合理配置，依照戰略重點以及實際需求的情況，把有限的資源投人到高價值的項目當中，提升資源的利用效率。它可強化內控以及風險防范工作，借助對預算執行的監控分析，及時發現其中存在的偏差并進行調整，以此來防范經營過程中出現的風險，它為績效考核提供了客觀依據，依據預算指標來設定考核體系，可精準地衡量業績，激勵員工達成企業所設定的目標。

1.明確預昇日標與企業戰略的結合企業戰略關乎企業長期發展的方向與目標，預算目標則是企業戰略于特定時期的具體量化呈現，預算目標需緊密圍繞企業戰略來制定，以保證與企業整體戰略方向相符，比如有一家將創新當作戰略核心的科技企業，其預算目標應在研發投入、新產品推出數量以及市場份額增長等方面呈現出對創新戰略的支持。而且預算目標要有具體、可衡量、可實現的特性，具體意味著預算目標應明確針對具體的業務活動與指標，防止出現模糊不清的狀況，可衡量指的是預算目標可借助數據實施量化評估，便于進行監控與考核，可實現是說預算目標在合理的資源配置以及努力之下有實現的可能性，不能過于保守，也不能過于激進。以銷售預算為例，不能僅僅設定“提高銷售額”這般模糊的目標，而應當明確具體的銷售額增長幅度、不同產品或者區域的銷售目標等，并且這些目標要依據市場調研以及企

、全面預算管理體系的優化策略

業實際銷售能力來制定。

預算目標有科學性，這就要求企業在制定預算目標期間，全面考量市場環境、行業特點、企業自身所擁有的資源以及能力等諸多因素，借助科學的方法與工具來展開分析以及預測工作，預算目標存在層次性，即企業應當依據組織架構以及管理層次，把總體預算目標逐步分解為各個部門、各個崗位的具體目標，以此形成一個完備的目標體系。如此一來，能保證企業整體目標得以實現，又能明晰各部門以及崗位的責任，便于開展績效考核以及管理控制工作。

2.加強預算編制的科學性和可行性預算編制不應單純依賴歷史數據以及簡單的趨勢預測，而要對各個業務部門的具體流程和工作細節展開深人剖析，不同業務部門在工作內容和特點方面存在較大差異，相應地，其成本構成、資源需求以及業務風險也各有不同，比如生產部門進行預算編制時，需考量原材料采購、生產設備維護、生產人員薪酬等諸多因素，并且要結合生產工藝流程以及生產計劃，精準計算各項成本和費用。銷售部門的預算則著重關注市場調研、客戶開發、銷售渠道拓展等費用，以及不同市場區域、產品類型的銷售預測，借助對各業務部門具體流程和工作細節的分析，企業可制定出更契合實際情況的預算規劃，防止預算與實際業務出現脫節現象。

在預算編制的進程當中，各種各樣的預算指標對于企業經營目標所產生的影響程度存在差異，要對其權重給予合理設定，比如說，對于那些把利潤當作主要經營自標的企業而言，銷售收人以及成本費用指標的權重或許相對會高一些，而對于處于市場拓展時期的企業來講，市場份額、客戶數量等指標的權重可能會更為關鍵。除了常見的增量預算法、零基預算法

之外，還可結合滾動預算法、彈性預算法等，增量預算法適用于業務較為穩定、變化不大的項目，零基預算法更適宜于創新性業務或者成本控制要求較高的項目，滾動預算法可依照市場變化及時對預算做出調整，維持預算的及時性與靈活性，彈性預算法可以依據業務量的不同水準編制相應的預算，讓預算更具適應性。

舉例來說，企業在編制銷售預算時，可以運用滾動預算法，每月或者每季度依據市場實際狀況對后續預算進行調整，在編制成本預算時，可以結合彈性預算法，根據不同的生產產量水平制訂相應的成本預算。

財務部門于預算編制進程里發揮著關鍵的組織以及協調功能，然而預算編制并非只是財務部門的工作，各個預算責任部門才是預算編制的主體所在，務必要強化財務部門跟各預算責任部門之間的溝通與交流，財務部門需充分了解各業務部門的工作狀況以及需求，給予其專業的財務指導和支持，各預算責任部門應積極投身于預算編制，提供精準的業務信息和數據。經由溝通交流，一方面可保證預算數據的準確可靠，另一方面可讓預算更契合企業戰略意圖。

3.完善預算執行與監控機制預算執行屬于全面預算管理里相當關鍵的環節，構建完善的預算執行機制有著重大意義，企業需要制定詳盡的預算執行流程以及規范，清晰確定各部門于預算執行進程中的職責與權限，各部門要把預算目標細化成具體的工作任務以及行動計劃，并且落實至具體的崗位與人員，就像銷售部門要依據銷售預算來制定月度銷售計劃，明確每一個銷售人員的銷售任務以及客戶開發目標，生產部門要依照生產預算去安排生產進度，保證可按時、按質、按量地完成生產任務。

要保證預算執行有有效性，企業需強化對預算執行的監控程度，可借助構建預算執行監控系統，對預算執行狀況展開實時跟蹤，及時去收集以及分析預算執行數據，定期針對預算執行情況開展檢查與評估，將實際執行結果同預算目標間的差異作對比，找出致使偏差出現的緣由，針對預算偏差，依據其性質以及影響程度來采取各異的處理舉措。要是預算偏差是由市場環境變化、不可抗力等外部因素所引發，企業應及時調整預算目標與策略，要是預算偏差是因內部管理不善、執行不力等原因造成，要追究相關部門和人員的責任，并且采取針對性的改進措施給予糾正。

在預算執行進程里，企業需依據實際情形持續優化資源配置，其一應以企業戰略目標作為導向，保證資源朝著重點業務與關鍵項目傾斜，比如針對企業的核心產品或者新興業務范疇，要優先供給其所需的人力、物力以及財力資源，以此支持其快速發展，其二要緊密留意市場環境變化，及時做出資源配置的調整。

當市場需求出現變化或者有新的市場機遇涌現時，企業應可快速把資源轉移至更具潛力的業務領域當中。

4.提升預算績效評價體系傳統的預算績效評價大多時候過度關注財務指標，卻忽略了業務指標對于企業長期發展所有的意義，企業需要將財務預算指標和業務預算指標進行整合，構建出全面且科學的績效評價體系，像凈利潤、資產回報率這類財務指標，可以直觀體現企業的經營成果，而客戶滿意度、產品質量合格率、研發項目進度等業務指標，能從不同方面反映企業的運營效率以及發展潛力。為達成財務指標與業務指標的有效整合，財務部門要強化與各業務部門的溝通協作，一起確定績效評價指標以及權重，保證績效評價體系可

精準反映企業的整體經營狀況。

全過程績效管理促使企業把績效管理貫穿于預算管理的各個環節，從預算編制開始，經過執行階段，一直到監控以及評價環節，都應當以績效作為導向，在預算編制階段，需依據企業戰略目標以及業務計劃，明確各個預算項目的績效目標，并且將其細化成為具體的可衡量的指標，比如在編制研發預算時，要確定研發投入的金額，而且還要設定研發項目的預期成果、技術創新方面的指標、市場應用前景等績效目標。在預算執行過程當中，要對績效目標的完成情況進行實時監控，及時察覺到問題并采取相應措施來解決，在預算評價階段，要嚴格依照績效目標對預算執行結果展開評價，以保證績效評價的公正性與客觀性。

企業需持續完善績效評價指標體系，依據企業戰略調整以及業務發展需求，及時對評價指標給予更新與優化，除了財務指標和業務指標之外，還可考慮引人一些非財務指標，像員工滿意度、企業社會責任履行狀況等，以此全面呈現企業的綜合績效，要挑選適宜的評價方法，例如平衡計分卡、關鍵績效指標法等，保障績效評價的準確性與可靠性。平衡計分卡從財務、客戶、內部流程、學習與成長這四個維度來對企業績效開展評價，可全面體現企業的戰略實施成效，關鍵績效指標法則是憑借選取對企業經營目標有著關鍵影響的關鍵指標來進行評價，突出重點內容，提升評價效率。

5.加強信息化建設和內部審計隨著企業規模不斷擴張以及業務變得變得日益復雜，以往傳統的手工預算管理方式已然無法契合企業的實際需求，信息化建設對于提升企業全面預算管理水平而言是頗為關鍵的一種手段，企業需要構建專門的預算管理信息系統，達成預算編制、執行、監控

以及分析等環節的一體化，借助信息系統，各個部門可在線填寫并提交預算數據，財務部門則可以實時進行匯總與審核，這極大地提升了預算編制的效率，也提高了其準確性。

內部審計作為企業內部控制的關鍵構成部分，對全面預算管理的有效施行有著關鍵的監督與推動作用，企業應當重視內部審計工作，構建并完善內部審計制度，強化內部審計隊伍建設，提升內部審計人員的專業素養與業務能力，內部審計部門需定期針對企業的全面預算管理開展審計工作，核查預算編制的合理性、預算執行的合規情況、預算調整的合法性以及預算績效評價的公正性等方面。

二、全面預算管理體系的實施策略

1.組織保障有效實施全面預算管理，需要堅實的組織保障，企業要強化全面預算管理的組織領導，構建清晰的預算管理體制，企業高層需充分重視，發揮引領作用，為預算管理工作指引方向，可以設立預算管理委員會，作為全面預算管理的核心決策機構，負責統籌規劃、協調資源、審批預算等關鍵工作。若受條件限制，也應明確牽頭部門，承擔起組織和推動預算管理的責任，要加強部門協同，打破部門壁壘，促進各部門在預算編制、執行與監控過程中的溝通協作，形成合力，保障全面預算管理工作順利開展。

2.人才隊伍建設對于企業而言人才是推行全面預算管理的關鍵所在，當下選拔以及培養契合全面預算管理需求的管理隊伍顯得十分緊迫，企業需要從內部與外部挑選出那些擁有財務知識、熟悉業務流程并且有管理能力的復合型人才，讓他們充實到預算管理的崗位之中。

3.制度建設健全的制度乃是全面預算管理得以順利有序推進的根基所在，企業應當構建起健全的預算管理制度以及規范準則，清晰界定各項預算管理工作所涉及的責任范疇與權限歸屬，囊括預算編制的具體方法、操作流程，預算執行過程中的監控舉措、調整機制，以及預算考核的標準設定、方式選擇等方面，均需給出詳盡且明晰的規定。

借助制度來明確各個部門、各個崗位于預算管理工作中的具體職責，規避因職責劃分不清晰而引發的管理秩序混亂狀況，要強化制度的執行力度，搭建起行之有效的監督機制。

4.持續優化與改進全面預算管理屬于動態過程，需要不斷優化改進，企業要定期針對預算執行狀況開展績效評估，采用科學合理的評估方法，將實際執行結果同預算目標作對比，深入剖析偏差產生的緣由，一旦察覺問題，即刻調整預算策略，讓預算更加契合企業實際經營情形

全面預算管理屬于企業管理的關鍵部分，對于企業戰略的落地、資源的配置、風險的防控以及績效的評估有著重大意義，借助實施組織保障、人才培養、制度建設以及持續優化等策略，可構建更為完善的全面預算管理體系，處于復雜多變的市場環境里，企業需要不斷探索創新，強化全面預算管理，以此提升核心競爭力。唯有如此，企業才可以在激烈的市場競爭中穩健地前行，達成長期可持續發展。

[作者單位：中水晨海（海南）智慧漁業有限公司]