構建事業單位風險導向型內部控制框架的研究

事業單位于國家行政管理體系里占據著十分關鍵的位置，是進行公共服務供給、推動社會發展的關鍵力量，然而隨著社會經濟環境變得變得日益復雜且多變，事業單位面臨著來自內部與外部的諸多風險，像是政策法規發生調整、市場競爭有所加劇、內部管理存在不足等情況，這些風險對事業單位的正常運行產生影響，還對其提供公共服務的質量以及效率形成了挑戰。

、文獻綜述與理論基礎

1.國內外研究現狀國內外對于企業以及其他組織的內部控制研究收獲了較為豐富的成果，國外的研究開始得比較早，經過多年的發展歷程，已然構建起成熟的理論體系并且廣泛應用于實際操作之中，從早期著重關注內部牽制，"一直到如今在全面風險管理框架之下開展內部控制的研究，其研究方法越來越重視實證分析，借助大量的案例以及數據證實了內部控制對企業績效、財務報告可靠性等方面所產生的影響。國內的研究盡管起步相對國外而言比較晚，不過發展速度較快，在參考國外經驗的基礎上，緊密結合本土企業的特點以及經濟環境，深人剖析了內部控制的有效性、評價體系等關鍵問題，然而現有的研究在事業單位內部控制這個領域存在一定的限制，因為企業是以盈利作為目的，而事業單位更側重于公共服務，二者的性質存在明顯差異，事業單位獨特的業務流程、資金來源以及管理體制決定了現有的研究成果無法完全適用于事業單位。

2.風險導向型內部控制理論風險導向型內部控制把風險評估當作基石，憑借對組織面臨的各種風險展開識別、評估以及應對等操作，以此來保障組織目標得以達成，它的核心要點是把風險管理充分融入到內部控制的各個環節里，依照風險水平對資源

進行合理分配，重點強化對高風險領域的管控，實施原則包含全面性、關鍵性、制衡性以及適應性，要保證內部控制覆蓋所有業務與流程，關注關鍵風險點，同時考慮成本效益原則。在當下復雜多變的內外部環境中，組織面臨的風險變得日益復雜多樣，傳統內部控制模式已很難有效應對，風險管理在內部控制里處于核心位置，它為內部控制明確了方向，還確定了控制的重點與程度，借助科學的風險管理，組織可提前對風險做出預判，制定有針對性的應對策略，讓內部控制更具前瞻性與主動性，有效減少風險給組織帶來的負面影響，保障組織的穩健運營。

、事業單位風險導向型內部控制框架的構建

1.風險評估及分析構建事業單位風險導向型內部控制框架時，指定專門部門負責牽頭風險評估工作是很關鍵的起始步驟，這個部門要有跨領域的專業能力，建議從財務、審計、業務等核心部門挑選骨干人員組成，財務人員能敏銳發現資金運作時的風險，審計人員擅長找出流程漏洞，業務人員熟悉實際業務里的潛在風險點，這樣多元化的團隊組合有利于保證風險評估結果的準確和全面。評估程序要嚴格依照科學的路徑，廣泛收集內外部信息，內部信息有財務報表、業務記錄、人員績效等，外部信息包含行業動態、政策法規、市場競爭態勢等，接著仔細梳理業務流程，從項目立項到成果驗收，從物資采購到資產處置，逐個排查風險點，風險評估方法要靈活多樣，在定性方面，可以借助專家豐富經驗判斷風險發生可能性和影響程度，借助問卷調查廣泛收集員工看法，在定量方面，運用統計分析過往數據，構建風險評估模型，精準測算風險水平。

2.風險控制及監督事業單位依據精準的風險評估來制定科學合理的策略，對于高風險事項，會優先考慮進行規避，若無法實現規避，那么就希望能夠降低風險，以重大投資為例，要是風險難以控制，便可以選擇放棄，要是已經啟動了相關投資，那就會加強跟蹤監測，增加預警措施并且調整策略，對于中低風險事項，則依據實際情況來決定是接受還是分擔，也可以借助購買保險的方式來實現風險轉移。

內部監督恰似“免疫系統”，對于內控的有效運行而言非常關鍵，需保持監督的常態化，要定期展開全面檢查，又要針對關鍵業務以及高風險領域進行不定期抽查，可采用查閱文檔、實地觀察以及數據比對等多種方法，要明確責任主體，各個部門需對業務的合規性以及風控承擔相應責任，內審部門則獨立進行監督與評價，并督促相關問題進行整改。

構建風險控制評價以及績效考核機制，定期對風險控制效果給予評估并且將其與績效相聯系，對于風險控制效果良好的部門和個人給予獎勵，而對于效果不佳的部門和個人則進行扣分處理并要求其進行整改，借助這種方式強化對風險控制的重視程度，提升執行能力，維護內部控制體系的穩定狀態。

3.內控制度體系的建立事業單位內控制度體系作為其穩定運行的基礎，主要由內部管理制度以及業務流程規范共同組成，內部管理制度涉及人事管理、財務管理、資產管理等諸多關鍵領域，其中人事管理制度明確了人員招聘、晉升、培訓等一系列流程，以此保證人才隊伍的質量以及穩定性，財務管理制度規范了預算編制、資金使用、財務報告等各個環節，保障資金的安全以及合理使用，資產管理制度則對資產的購置、使用、處置進行全程監督管理，防止資產出現流失情況。業務流程規范是針對不同業務專門制定的，比如項目申報流程需要明確申報條件、材料準備、審批環節等內容，物資采購流程要規定采購計劃制定、供應商選擇、合同簽訂等操作步驟以及標準，保證各項業務可有序開展，對現有的規章制度展開全面評估是優化制度體系的前提條件，評估過程中，需要審視制度與當前業務發展需求的匹配程度，檢查是否符合最新法規政策的要求。對于發現的不合理或者過時條款，應當及時進行優化調整，例如隨著信息技術的不斷發展，原有的文件審批制度可能需要增加電子審批流程，按照風險導向原則，對相關制度進行梳理整合，把分散在不同制度中的風險控制要求集中提煉出來，形成專門的內控辦法，在整合過程中，注重制度之間的邏輯銜接以及協同配合，避免出現制度沖突或者管理空白，讓內控制度體系成為一個有機統一、相互支撐的整體，為事業單位的高效運行提供堅實的制度保障。

為了激勵員工積極遵守內控制度，應該建立相應的獎勵機制，對于嚴格執行內控制度，在工作中沒有出現違規行為的員工，給予一定的物質獎勵或者職業發展機會。

4.信息化與數據管理的支持在當下事業單位的內部控制里，信息化手段有著極為關鍵的作用，依靠先進的信息系統，可把業務流程固定下來，將風險控制的節點毫無縫隙地融入進去，就拿報銷流程來說，信息系統可以設定報銷標準、審批權限等規則，員工提交報銷申請之后，系統會自動依照預設的流程來進行流轉審批，防止出現人為的違規操作。

構建功能強大的控制模塊，對業務運行的狀態進行實時監控，比如說，預算執行監控模塊可實時追蹤預算指標的使用狀況，一旦察覺到超預算支出或者

預算執行進度出現異常，就會立刻發出預警信號，為管理層及時調整決策提供參考依據，數據管理是內部控制的關鍵推動力量，準確的數據給風險評估、決策制定提供了堅實可靠的基礎，而及時的數據能讓管理層在第一時間了解業務動態，對潛在風險做出快速反應。

比如在市場需求變化極快的情形下，及時獲取業務數據有利于事業單位迅速調整服務策略，保障數據的安全十分關鍵，因為數據泄露或者被篡改可能引發嚴重后果，損害單位的利益和聲譽，依靠建立完善的數據管理機制，像定期開展數據備份，防止數據丟失，設置嚴格的訪問權限控制，保證只有經過授權的人員才可訪問敏感數據，提升內部控制的科學性與有效性，幫助事業單位在復雜多變的環境中穩健發展，達成戰略目標。建立信息化與數據管理的評價機制，定期對信息系統的運行效果以及數據管理的質量進行評估。

三、對策與建議

1.針對事業單位內部控制的改進建議根據上述研究情況，針對事業單位內部控制給出如下改進建議，其一要強化風險管理在內部控制里的核心位置，在復雜且多變的環境當中，事業單位面臨的風險變得日益多樣，風險管理應當貫穿于事業單位各項業務活動的全過程，在風險識別階段，鼓勵全體員工參與，借助定期開展風險識別培訓，提高全體員工對風險的敏感度。培訓內容要包含常見風險類型的識別方法，還需結合單位實際業務案例展開分析，使員工切實明白風險在工作中的具體表現形式，另外可建立風險評估模型，依據不同風險因素的權重，算出風險綜合指數，為風險應對提供更科學的依據，其二在應

對風險之時，制定了差異化策略，對于可預見且影響重大的風險，提前制定應急預案，明確應對流程與責任主體。建立風險應對效果跟蹤機制，及時調整策略，保證風險始終處于可控范圍，憑借全面加強風險識別、評估和應對，切實提高事業單位內部控制水平。

最后要做的是完善內部控制評價體系，需要定期針對內部控制的有效性展開全面評估，評估內容囊括風險評估的準確程度、風險控制措施的執行成效、內控制度體系的完善狀況以及信息化與數據管理的支持力度等方面，把評價結果當作績效考核的關鍵依據，對于內部控制工作表現出色的部門和個人給予表彰與獎勵，而對于內部控制存在缺陷的部門和個人則進行督促使其整改，依靠這種方式構建起有效的激勵約束機制。

2.政策支持與制度建設政府以及相關機構于推動事業單位內部控制建設方面承擔著關鍵的作用和責任，政府身為宏觀調控的主體，要發揮出引領的功效，借助出臺專門的政策文件，明確事業單位內部控制建設的目標、原則以及基本要求，為其給予清晰的行動指南，政策文件應當有前瞻性與針對性，充分考量不同行業、不同規模事業單位的特性，保證政策有可操作性。相關機構需要強化制度建設，細化內部控制規范，針對不同類型事業單位的業務特點，制訂具體的操作手冊與指引，比如對于教育類事業單位，要著重規范教學資源管理、招生考試等環節的內部控制，對于醫療類事業單位，就要加強醫療服務質量控制、藥品采購管理等制度建設，加大監管力度，構建健全監督檢查機制，定期針對事業單位內部控制建設情況開展專項檢查與評估。

檢查內容要囊括制度的完善程度，還要關注制度的執行效果，借助實地走訪、查閱資料、問卷調查等方式，全面知曉事業單位內部控制的實際運行狀況，建議設立專項獎勵基金，對內部控制建設成效不錯的事業單位給予表彰與資金支持，激勵其積極推進內部控制建設，獎勵基金可為事業單位提供資金支持，用以完善內部控制體系，還可起到示范引領的作用，帶動其他事業單位加強內部控制建設。

四、結論與展望

在社會經濟環境復雜多變的狀況下，事業單位身為國家公共服務的關鍵承載主體，其內部控制的有效性與公共服務的質量和效率直接相關聯，構建風險導向型內部控制框架，對提升其管理水平以及保障公共服務質量有著關鍵的意義，經由梳理國內外研究現狀、深人剖析風險導向型內部控制理論，并且探討事業單位風險評估、控制、內控制度體系建設以及信息化支持等方面，我們明確了構建這一框架的具體路徑與方法，還融入了評價、績效考核、激勵措施等關鍵環節，讓其更為完善和系統。同時突出風險管理在內部控制里的核心地位，強化風險識別、評估以及應對措施，有利于事業單位提前防范風險，保障自身穩健運行，另外政府和相關機構在政策支持、制度建設以及監管方面的積極行動，也是推動事業單位內部控制建設的關鍵外部動力，不過內部控制建設是個持續改進、動態完善的進程。事業單位需要不斷適應外部環境變化與自身發展需求，持續優化內部控制框架。

（作者單位：河南省地圖院，河南省第二地質大隊有限公司）