行政事業單位內部控制制度建設中的風險管控研究

在當代社會運行中，行政事業單位作為提供公共服務、實施公共管理的關鍵部門，其內部控制機制完善程度直接影響公共資源配置效率和公共服務水平。經濟發展與社會演進步伐加快，行政事業單位面臨的風險呈現多元化、動態化特征，構建科學化內部控制體系成為必要選項。風險管控系統的核心功能在于辨識運營活動中潛在威脅因素，量化評估其影響程度，制定分層級應對預案。本研究聚焦內部控制制度建構過程中的風險管理模塊，系統闡釋風險管控對組織可持續運作的戰略價值，具體設計包含風險預警模型、應急處置機制、權責分配方案等核心要素的管控路徑。理論層面深化公共部門風險管理研究邊界，實踐層面為提升資源配置科學性、公共服務穩定性提供方法論支持。

、風險管控在行政事業單位內部控制中的重要性

1.降低經濟活動風險經濟活動風險控制是保障行政事業單位穩健運行的核心要素，資金管理領域需構建嚴密的內部審計機制，實施該體系能快速識別財務舞弊行為并予以修正。資產運營環節推行定期價值評估與維護方案，促進固定資產保值增值，最大限度防止資產價值損耗。項目投資決策需依托深度市場調研，系統化風險評估能夠避免非理性投資造成的經濟損失，建立經濟環境動態監測機制，敏銳把握市場波動與政策動向，靈活調整投資組合結構、優化資源配置策略，有效消解不確定性引發的金融風險。綜合運用上述策略可顯著增強行政事業單位在復雜經濟生態中的應激能力與風險抵御水平，這種系統性防范架構使機構既能抵御周期性經濟波動，又能在結構轉型過程中保持財務健康度。

2.提高管理水平內部控制制度的強化直接推動行政事業單位管理水平提升，明確部門與員工職責分工，減少職責重疊及沖突，保障工作流程順暢高效運行。實施內部控制制度促進信息精準傳遞與溝通，各環節設置明確記錄及監督機制，誤解與溝通成本由此降低。決策過程中，內部控制制度嚴格審查驗證決策依據，決策質量得以優化，信息不準確或不完整導致的失誤有效減少。持續開展風險評估與流程優化，新型管理方法及工作流程被不斷發掘，機構創新能力和競爭力逐步增強。多重因素協同作用形成動態效應，管理效率持續提升的同時，機構適應性、靈活性同步進化，外部環境變化帶來的挑戰更易被消解化解。

3.增強公共服務效能行政事業單位作為高水平公共服務供給主體，風險管控在質效提升層面影響顯著。科學構建風險管控體系，實現資金資源的精準配置，有效遏制資源低效使用問題；公共服務供給穩定性與持續性得到保障。加強基礎設施運維監管，隱患定期排查機制落實到位，故障快速修復體系同步完善，安全風險概率大幅壓縮，基本民生需求獲得穩定支撐。服務流程優化機制動態運行，輿情分析模塊與績效評估數據深度融合，供給模式針對性調整舉措持續實施一—服務響應效率指數持續攀升，群眾滿意度感知度同步強化。系統化治理路徑推動服務質量與行政公信力正向循環，可持續提升生態逐步完善，范式遷移正驅動機構治理能力現代化進程。

二、行政事業單位內部控制制度建設中面臨的風險

1.內部環境方面的風險行政事業單位內部控制制度效能與其內部環境完善程度直接相關。組織結構不清

晰可能導致職責重疊或責任空白，內部控制措施執行效果受限。決策權分配失當往往引發執行效率降低或判斷偏差；組織文化深刻塑造員工行為模式，風險管理意識薄弱的文化環境下，員工主動識別、上報風險的意愿被抑制，現有防控機制可能遭到忽視。潛在風險在此類文化氛圍中逐步累積甚至擴散。人力資源配置失當同樣削弱內控機制運行效果：員工流動率高企情況下，未經充分培訓的新成員難以準確掌握內控規范，操作失誤與違規概率上升。關鍵崗位頻繁更迭還造成知識資產流失，整體風險應對能力受到制約。內部環境存在的漏洞已成為行政事業單位完善內控制度過程中亟待攻克的難點。

2.風險評估方面的風險風險評價精確性或完整性的缺失可能干擾公共部門潛在威脅應對策略，引發重大經濟損耗、聲譽受損。識別行業特殊性風險存在不足，忽略網絡安全威脅、數據泄漏等新興風險因素，將形成管理盲區。風險評價過程缺乏動態追蹤機制，未對評估結論實施持續性監測與修正，可能延緩新型風險應對時效。政策調整與法律修訂常伴隨未知隱患，相關評估滯后易觸發違法事件及司法糾紛。信息采集與解析環節存在漏洞，依賴陳舊失真數據源將直接削弱評價結論可信度。上述因素最終將導致風險評價失準，破壞內控體系的綜合效力。

3.控制活動方面的風險控制活動有效性直接影響內部控制制度作用發揮，審批流程監督缺失、復核環節失效，不合規交易獲得批準的概率攀升，財務風險隨之加劇。授權不當情況下，員工資質或經驗不足可能引發決策偏差、操作失誤，機構運營效率與安全保障面臨挑戰。記錄完整性或準確性存在缺陷時，審計監管溯源能力明顯弱化，交易合法性與合理性評估遭遇瓶頸，欺詐隱患及錯誤發生概率顯著上升。監督機制薄弱常伴隨執行力度衰減，關鍵業務流程未覆蓋全面監測易誘發操作盲區，潛在風險向合規領域持續滲透。合同管理場景中約束效力弱化普遍存在，條款執行偏差誘發違約風險的現實威脅不容忽視。這類現象映射出制度運行層面的多重潛在威脅，需管理部門提高警覺，系統性完善流程管控。

4.內部監督方面的風險監督機制缺陷嚴重削弱內部控制制度的執行力度及實效，獨立性缺失使監督人員易受管理層或利益攸關方干預，妨礙其客觀執行監督職能。監督結果可能喪失公允性，內部控制執行狀況的真實反映將受阻；程序不透明具體表現為監督流程與標準模糊，系統性和連貫性的缺失使監督活動呈現隨意化傾向。監督結果非公開化妨礙透明度建設，問題整改機制陷入遲滯，違規事件若未及時披露處理，易誘發不當行為蔓延，損害組織公信力。此類現象揭示事業單位內部監督實踐中的多重困境，系統性優化成為必然要求：需構建閉環式問責機制、完善過程留痕制度、建立監督檔案公示平臺。

三、行政事業單位內部控制制度建設中的風險管控措施

1.優化內部環境風險管控根基在于機構內部環境調適，行政事業單位需明確組織架構框架，劃分部門職能邊界并實現權責對應。構建協作型文化體系引導工作人員主動參與風控事務，持續強化群體性風險警覺與責任認知。人力管理機制須深度嵌入風控目標，選聘流程、素質培訓、績效評估三維聯動，系統性提升員工專業素養與風控實務水平，實證顯示定期組織風控專項訓練可顯著加強團隊風險甄別與處置效率。

2.強化風險評估風險評估構成風險防控的核心基礎，行政事業單位應當建立動態量化評價機制，定期執行潛在風險采集、量化分析及動態評價。具體實施包含外部環境維度監測，涉及市場動向波動、法律法規修訂等變量，聯動實施內部業務流程穿透式診斷。評估結果需深度融合決策場景，運用數據建模與仿真技術增強預測可靠性，構建全鏈條風險緩沖機制。

3.加強控制活動控制機制效能決定風險管理能級，重點圍繞權限架構重構與執行軌跡溯源展開。規范化流程設計需覆蓋四個維度：決策核準需實行分級審簽機制，規避超權限事項發生；崗位權限執行區域設置明確邊界的數智化驗證模塊，防范操作異化；全量業務痕跡實施區塊鏈存證策略，形成可視化的追溯鏈條；效驗機制植入智能審核算法與周期性穿透測試，實時輸出流程合規率分析報告。

4.加強內部監督健全監督體系構成確保風險控制實效的關鍵途徑。事業單位應設立獨立內部監督架構；例如組建內部審計部門，其職能定位為監督檢查內部控制制度執行成效，此類監管主體需具備充分獨立性與決策權威性，保障監察過程客觀有效。監督流程需實現可視化操作規范，使結果反饋具備時效性與精準度，直達管理層及業務部門。建立員工匿名反饋渠道與激勵機制，形成動態化風險識別系統，對各類潛在違規行為實現及時預警與干預。

四、行政事業單位內部控制制度建設中風險管控的保障措施

1.提高領導重視程度領導關注構成內控制度落實的核心要素，管理層需理解風險控制對組織治理的戰略價值，將相關理念融人機構發展綱要，深度介人具體工作流程：參與風險評

估會議、內部審計等環節，以行動傳遞管控理念；調配充足資源支撐風控運作，涉及人力資源配備、預算撥付及技術設施配置，自上而下的推動力逐步顯現為風險管理體系植入組織架構肌理、促進管控制度長效運行奠定基礎。組織價值導向的確立與核心資源的傾斜雙軌并行，使內控目標與戰略規劃形成耦合態勢，這種系統性保障機制既包含制度層面的剛性約束，也蘊含管理實踐的柔性傳導，決策層持續投人的軌跡清晰可見，最終轉化為內部控制效能提升的實踐路徑。

2.加強培訓和宣傳培訓宣導工作構成提升員工風險防范能力的核心路徑，行政事業單位需滾動開展專題研習活動，課程模塊需整合風險識別、評估、控制及應對等專業知識體系，制定差異化培訓方案，精準匹配不同崗位層級的風險管理需求，借助內部簡報、主題沙龍、案例推演等載體傳播實踐方法論，促進風險思維滲透至業務流程各環節，搭建多層聯動的防控體系。引人典型案例拆解與仿真演練機制強化學習成效，注重理論模型與實務操作的有機融合，每季度更新風險數據庫維護應急處置能力，建立雙向評估系統跟蹤培訓實效，持續優化宣教內容傳播效率，將風險預判能力轉化為組織運作的本能反應。

3.建立健全考核評價機制考評機制是激發員工內生動力的關鍵手段。行政事業單位需設立風險管理關聯性考核標準，將風險防控效能與個人績效深度綁定。考核指標須呈現可量化的具體參數，精準映射崗位人員風險管控履職質量。建立周期化評估機制，對履職突出的個人實施正向激勵，問題暴露對象開展針對性督導。這種量質并重的考核框架，能系統性增強全員風險防控責任意識，確保內控制度運轉效能。

4.加強信息化建設智能化信息平臺構成風險防控的技術支撐。行政事業單位亟需整合大數據解析、云端計算、認知計算等前沿技術，構建全周期風險預警系統。這些系統可實時監控風險態勢；及時捕捉異常信號；快速啟動應急響應程序。數字化改造能實現內控流程可視化重構，審計軌跡可回溯追蹤，監管層得以動態評估制度執行效果。借助機器學習算法優化操作流程，顯著降低人工干預的誤差概率，風險防范能力實現結構性提升。

本文聚焦行政事業單位內部控制體系，探討風險管理在制度架構中的關鍵地位與實施路徑。作為組織治理框架的重要維度，風險管控機制直接影響財政活動合法性與資源配置有效性。科學風險管理機制顯著控制經濟活動不確定性，持續改善組織運行效率，有效提升公共資源使用效益。

（作者單位：重慶市忠縣林業局）