國企全面預算管理的實施與優化策略

一、引言

1.研究背景與意義全面預算管理身為現代企業管理里的關鍵工具，對國有企業來講，其關鍵程度是非常十分突出的，它可以幫助企業對財務資源做合理規劃，把控成本支出，而且還可以于戰略層面給企業給予決策方面的支持，推動企業實現長期穩定的發展，不過在當下全球經濟環境變得變得日益復雜且多變的狀況下，國有企業遭遇著前所未有的挑戰：一方面，國際經濟形勢的不確定性有所增多，給企業經營造成了比較大的壓力，另一方面，國內政策調整較為頻繁以及市場競爭加劇，這也對國企提出了更高的要求。在這種情形下，怎樣借助優化全面預算管理體系來提高自身競爭力變成了急需解決的問題。

2.研究目的與范圍本研究憑借仔細分析和探討，提出有效的策略和方法以提升國有企業全面預算管理水平，提高財務控制能力，優化資源配置效率，

促進企業戰略目標達成，具體聚焦中央直屬及地方重點國有企業，涉及能源、制造、交通等多個關鍵行業領域，這些企業在國民經濟中地位關鍵，且面臨復雜內外部環境挑戰。考慮近年全球經濟形勢變化與國內政策調整影響，研究時間跨度設為近五年，此期間包含新冠疫情對全球經濟的沖擊，也見證中國國企改革深化關鍵階段，借助研究這一時期相關案例，揭示影響國企全面預算管理效果的關鍵因素，基于此提出針對性強、可操作性高的改進建議，為推動我國國有企業治理體系和治理能力現代化貢獻力量。

二、文獻綜述

1.全面預算管理理論概述全面預算管理屬于一種綜合性管理體系，它融合了企業戰略規劃、業務運營以及財務控制等多方面內容，憑借對預算進行編制、執行、監控以及評估等一系列操作，實現對企業資源的有效配置與利用，該管理體系的核心內容包含收人預測、成本控制、現金流管理以及績效考核等關鍵環節，這些環節保證企業各項活動依據定戰略目標有序推進。全面預算管理有全局性、前瞻性以及參與性等特性，可幫助企業更有效地應對市場變化，提升決策效率。

國內外學者針對全面預算管理展開的研究已收獲了豐碩的成果，在國外，自20世紀50年代起始，隨著管理會計理論的發展進程，全面預算漸漸成為西方國家大中型企業廣泛采用的一種管理工具。近些年來，研究的重點轉變至怎樣把全面預算與企業戰略更緊密地融合，以及怎樣借助信息技術來提升預算管理的成效。在國內，盡管起步相對較晚，然而隨著市場經濟體制持續完善以及企業管理水平逐步提升，越來越多的企業開始重視并踐行全面預算管理，在國有企業改革的進程中，強化全面預算管理被視作提升企業競爭力的關鍵手段之一，在實踐里，諸多成功案例顯示，依靠構建科學合理的預算體系，可有效控制成本、降低風險，而且還可以推動內部溝通協作，提高團隊凝聚力。

2.國企全面預算管理現狀與挑戰國有企業全面預算管理的歷史發展進程可回溯至20世紀80年代末期，當時隨著中國改革開放的不斷推進以及市場經濟體制逐漸建立起來，國有企業便開始嘗試引入西方先進的管理理念與技術，步人21世紀之后，從2000年代中期開始，隨著《企業內部控制基本規范》等政策文件的頒布，以及國資委對央企實施全面預算管理的要求變得明確，越來越多的國有企業著手構建并完善自身的全面預算管理體系。當下多數大型國企已然建立起了相對系統的預算編制、執行以及監控機制，并且在一定程度上達成了預算管理與戰略規劃的有效融合。

然而即便取得了一些成績，國企在全面預算管理實踐里依舊面臨著不少挑戰，部分企業存在“重形式輕實質”情況，就是說雖已制定出詳細的預算方案，可在實際操作當中缺少有效的監督以及調整機制，致使預算執行效果不盡如人意，信息不對稱同樣是一個障礙，在層級較多的大企業內，上下級之間溝通不順暢有可能造成預算數據失真或者滯后，影響決策質量。

另外外部環境的快速變化讓預測難度增大，在面對市場波動、政策調整等因素時，怎樣靈活調整預算計劃來適應新形勢成為一個難題，人才短缺也是一個不能忽視的問題，高水平的預算管理人員比較稀缺，限制了預算管理功能的充分發揮。

三、國企全面預算管理的實施策略

1.預算編制與審核機制在國有企業的全面預算管理工作里，預算編制需要遵循科學、合理以及可行的原則，運用零基預算、滾動預算等辦法，借助自下而上和自上而下相結合的形式來保障預算的準確與實用，其具體流程如下：各個業務部門依據企業戰略目標以及市場預測提出初步的預算草案，財務部門進行匯總并開展初步的審核調整，提交給管理層審批確定最終的預算方案。而對于預算審核而言，要重點關注預算數據的真實、合理以及與企業戰略的相符情況，審核程序一般涉及財務部門的專業評估、跨部門協調會議的討論以及高層決策層的最終批準，以此保證預算契合實際經營狀況又能有效幫助企業的發展目標。

2.預算執行與控制在預算執行進程當中，清晰明確的責任劃分以及行之有效的監控機制乃是保障預算目標得以實現的關鍵所在，要把預算指標具體分解至各個不同部門以及每一個個人，以此保證每個人可清晰知曉自身所承擔的責任以及所要達成的目標，各個部門的負責人需要定期對預算執行狀況給予匯報，并且針對出現的任何偏差作出相應解釋。

構建一套囊括月度、季度財務報告以及關鍵績效指標跟蹤的全面監控體系，以便可及時察覺到問題并加以解決。

在遭遇市場環境發生變化或者內部運營出現調整的情況下，或許就需要對原本制定的預算做出調整或者追加，在這個時候，要遵循嚴謹的審批流程：先是由相關部門提出調整的申請，詳細地闡述理由以及預期會產生的影響，接著，財務部門開展初步的審核工作，對其合理性以及可行性進行評估，將其提交給管理層進行審議，要是有必要的話還需要經過董事會或者更高層級的批準。整個流程都要維持透明度以及可追溯性，保證每一個步驟都有相應依據，以此來維護預算管理的嚴肅性與有效性。

3.預算分析與考核在國有企業全面預算管理工作里，預算差異分析屬于評估預算執行成效、找出問題以及采取糾正舉措的關鍵部分，一般采用的辦法是把定量分析和定性分析結合起來，定量分析主要是對比實際發生數額與預算數之間的差別，算出偏差率，并且運用比率分析、趨勢分析等工具來深入探尋差異背后的緣由。

定性分析則著重于對影響因素開展描述性分析，像是市場環境變化、內部管理方面的問題等，有效的差異分析要有精準的數據作支撐，還得結合業務特性以及外部環境進行綜合考量。

關于預算考核體系的設計以及執行方面，需要依據企業的戰略目標給予構建，要保證考核指標有一定挑戰性同時還切實可行，要清晰明確考核對象，把預算責任切實落實到具體的部門以及個人身上，要設定合理的考核指標，像是收人增長率、成本控制率等，并且依據各個部門的特點來設置權重，再次，要建立起獎懲機制，對于超額達成預算目標的給予獎勵，沒有達標的則需要分析原因并采取對應的措施。要定期開展績效評估，借助月度或者季度報告的形式反饋給管理層以及員工，以此促進其持續改進，整個考核過程要維持透明公正，保證所有參與的人員都可清楚了解自己的表現以及其對企業整體目標實現所產生的影響，激發團隊的積極性與創造性。

四、國企全面預算管理的優化策略

1.信息化手段的應用在對國企全面預算管理給予優化的進程當中，信息化手段的運用呈現出相當關鍵的意義，針對預算管理系統的選型工作而言，應當挑選出可契合企業特定需求、擁有良好擴展性以及兼容性的軟件平臺，理想狀態下的系統要支持多維度的預算編制，而且還要有強大的數據分析以及報告功能，如此一來管理層才可及時獲取關鍵信息。在實施過程中，要充分考量企業的實際業務流程，開展定制化配置，并且對相關人員展開全面培訓，以此保證系統可順利上線并有效運行。

信息化手段于預算管理各個環節的應用頗為廣泛，在預算編制階段，借助信息系統可達成數據的自動收集以及處理，提升編制效率與準確性，執行階段，憑借實時監控功能，可迅速察覺偏差并采取對應措施，強化過

程控制，分析階段，借助如BI系統這類高級數據分析工具，可從海量數據里提煉出有價值的信息，為決策給予支持，考核階段，系統可自動生成績效報告，利于客觀公正地評估各部門及個人的表現。借助引人先進信息技術，可提升預算管理工作的效率與質量，還可提高企業整體管理水平以及市場競爭力

2.風險管理與內部控制在國有企業全面預算管理工作里，把風險管理與內部控制進行有效融合，是保障企業實現穩健運營狀態的關鍵所在，全面預算管理并非僅僅是對財務數字的規劃，而更應當被視作一種戰略層面的工具，其作用在于識別潛在風險以及應對可能出現的各類風險，借助把風險評估融入預算編制的整個過程，企業可提前設定風險容忍度，并且針對可能發生的不利情形準備相應預案。

構建有效的內部控制體系對全面預算管理起著關鍵支撐作用，該體系涉及控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監控這五大要素，其中控制環境包含企業文化、治理結構等多方面因素，可為預算管理筑牢良好根基，風險評估可甄別出影響預算目標達成的各類風險因素，如審批流程、授權機制等控制活動，可保證預算執行過程里的各項操作依規而行，信息與溝通機制保證了預算數據得以準確傳遞，促進各部門協同作業，借助定期審計和績效評估來監測預算執行狀況，及時察覺并修正偏差。

3.組織文化與人才建設在國企全面預算管理的優化策略里，組織文化與人才建設是相當關鍵的兩個層面，培育一種能支持全面預算管理的組織文化很關鍵，這得從高層領導開始，憑借清晰的戰略導向以及持續的溝通，使全體員工明白預算管理對企業長遠發展有意義，企業可借助定期培訓、案例分享以及把預算管理納入績效考核體系等辦法，強化員工的責任意識與參與感，營造出全員參與預算管理的良好氛圍。構建開放透明的信息交流機制，鼓勵跨部門協作，也是塑造積極預算文化的要點。

強化預算管理人才的培育與引入也是頗為關鍵的，企業需要制定一套系統的人才發展戰略，其中涉及內部培訓計劃以及外部招聘策略，針對現有的員工而言，可以借助專業課程、研討會等方式來提升預算編制、執行以及分析能力，而對于關鍵崗位，可考慮從外部引進有豐富經驗與專業知識的高級人才。

總體來講，全面預算管理屬于國有企業用以提升管理水準、提高競爭力的關鍵舉措，憑借優化預算編制以及審核機制、強化預算執行和控制、完善預算分析以及考核體系，再加上借助信息化手段并且加強風險管理與內部控制，國有企業可更為高效地配置資源、控制成本達成戰略目標，培育支持全面預算管理的組織文化，強化專業人才的培養和引進，同樣是保障預算管理體系有效運行的關鍵要點。

面對持續變動的外部環境以及變得日益激烈的市場競爭態勢，國有企業需要不斷改進且完善全面預算管理體系，適應全新的挑戰以及發展要求，這利于提升企業的財務透明度以及運營效率，還可推動企業內部各個部門之間的協同合作，為企業創造出更大價值，隨著這些策略的有效施行，有理由相信國有企業會在未來的經濟發展里發揮更為關鍵的作用，并且為國家經濟的穩定增長貢獻出更多力量。持續關注并推進全面預算管理的創新與發展，對國企乃至整個社會經濟的發展有著深遠意義。

（作者單位：新疆壹中心商貿發展有限公司）