企業會計實務中稅收策劃的運用研究

摘" 要：本文以企業會計實務為切入點，分析稅收策劃在其中的具體運用，指出當前應用中存在的主要問題，并提出相應的優化措施。通過加強稅收策劃意識、創新稅收策劃方法、完善風險防控機制等舉措，可進一步提升稅收策劃的科學性、合規性和有效性，助力企業實現可持續發展。本研究對于推動企業財稅管理水平的提升，具有一定的理論意義和實踐價值。

關鍵詞：企業會計；稅收策劃；財務管理；風險防控

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.06.013

1 引言

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業面臨的市場競爭日趨激烈，如何在復雜多變的經營環境中實現降本增效，已成為擺在企業管理者面前的重要課題。在此背景下，稅收成本作為企業經營活動中的重要組成部分，合理策劃和控制稅負，對于提高企業經濟效益、增強市場競爭力具有十分重要的意義。作為企業財務管理的重要內容，稅收策劃已日益受到企業的高度重視，并在企業會計實務中得到了廣泛應用。本文擬圍繞企業會計實務中稅收策劃的運用展開研究，總結經驗做法，分析存在的不足，并提出相應的完善對策，以期為相關企業更好地開展稅收策劃工作提供借鑒。

2 稅收策劃概述

2.1 稅收策劃的內涵

稅收策劃是指納稅人在全面了解和嚴格遵守稅收法律法規的前提下，運用專業的稅收知識和方法，對各種涉稅經濟活動進行籌劃和安排，從而實現合法節稅、降低稅收風險的一系列行為。它涵蓋了企業生產經營的各個環節，如籌資、投資、采購、生產、銷售等，通過優化交易結構、選擇有利的納稅方式、利用稅收優惠政策等手段，在不違反稅法的情況下達到減輕稅收負擔的目的。稅收策劃不同于偷稅漏稅等違法行為，它強調在合法合規的基礎上，通過稅務策劃來實現企業的納稅籌劃目標，體現了依法納稅與合理避稅的有機統一。

2.2 稅收策劃的意義

稅收策劃對企業的健康發展確實具有深遠且重要的意義。這一戰略性舉措不僅能夠幫助企業在合法合規的基礎上優化財務結構，還能為企業的長期穩定發展奠定堅實基礎。

第一，有效的稅收策劃是企業降低稅負、提高資金使用效率的重要手段。通過深入研究國家稅收政策，企業可以充分利用各項稅收優惠和減免政策，合理安排經營活動，從而在合法的框架內最大限度地降低稅收成本。

第二，稅收策劃有助于企業優化資源配置，實現可持續發展。通過系統性的稅務規劃，企業可以更加科學地評估各項經濟活動的稅務影響，從而在決策過程中充分考慮稅收因素。這種全面的視角能夠幫助企業更加合理地分配人力、物力和財力等有限資源，提高整體經營效益。

第三，專業的稅收策劃能夠顯著提高企業的稅法遵從度，有效規避潛在的稅務風險。在策劃過程中，企業需要全面深入地學習和理解相關稅收法律法規，這不僅能夠提高企業管理層和財務人員的稅務知識水平，還能幫助企業建立健全的稅務管理制度。

第四，稅收策劃還能促進企業財務管理水平的整體提升。在制定和執行稅收策劃方案的過程中，企業需要對自身的經營狀況、財務結構和未來發展規劃進行全面細致的分析。這一過程不僅能夠幫助企業更清晰地認識自身的優勢和不足，還能促使企業不斷完善內部控制制度，提高財務信息的質量和透明度。

第五，合理的稅收策劃能夠為企業創造更多的社會價值。當企業通過合法途徑降低稅負、提高經營效益時，就能將更多資源投入到技術創新、產品研發和員工培訓等領域，這不僅有利于企業自身的發展，也能為社會創造更多就業機會，推動行業進步和經濟發展。

總之，稅收策劃作為現代企業管理的重要組成部分，其意義已遠遠超出了單純的稅負優化。它是企業實現財務管理、風險控制和戰略發展多重目標的有力工具。企業應重視稅收策劃工作，建立專業的稅務團隊，定期評估和更新稅收策劃方案，以適應不斷變化的政策環境和市場形勢，從而在激烈的市場競爭中保持持續的發展動力和優勢。

2.3 稅收策劃的原則

企業進行稅收策劃時，必須嚴格遵循一系列原則，以確保策劃的合法性、有效性和可持續性。這些原則不僅是企業進行稅收策劃的基本準則，也是保障企業長期健康發展的重要保證。

首先，合法性原則是稅收策劃的根本底線。企業在制訂和實施稅收策劃方案時，必須嚴格遵守國家現行的稅收法律法規，不得觸碰法律紅線。這意味著企業需要深入學習和理解相關稅法，準確把握政策精神，避免因對法律理解不當而造成違法行為。同時，企業還應密切關注稅收政策的變化，及時調整策劃方案，確保始終在合法合規的軌道上運行。

其次，經濟性原則要求企業在進行稅收策劃時，必須以經濟利益最大化為目標。這需要企業全面評估各種稅收策劃方案的成本和收益，不僅要考慮直接的稅收節省，還要考慮實施策劃方案所需的人力、物力成本，以及可能帶來的間接經濟影響。

再次，全面性原則強調稅收策劃不能孤立進行，而應該與企業的整體經營戰略相協調。這要求企業在制定稅收策劃方案時，必須充分考慮企業的長期發展目標、市場定位、產品戰略等多方面因素。例如，如果企業計劃在未來幾年內大規模擴張，那么稅收策劃就應該考慮如何為這一戰略提供稅收支持，而不是僅僅關注短期的稅負減少。

最后，持續性原則要求企業將稅收策劃視為一項長期性工作。稅收政策和經營環境都在不斷變化，企業必須建立一個動態的稅收策劃機制，定期評估現有策劃方案的有效性，并根據新的情況及時調整。這需要企業建立專業的稅務團隊，持續關注政策動向，不斷更新稅收知識，同時也要與企業的財務、法務、業務等部門保持密切溝通，確保稅收策劃與企業發展戰略的持續協調。

3 企業會計實務中稅收策劃運用的不足之處

3.1 稅收策劃意識淡薄，方法手段較為單一

當前，不少企業對稅收策劃的重要性認識不足，稅收策劃意識淡薄，尚未將其作為一項系統性、長期性的財務管理工作來抓。在實務中，部分企業的稅收策劃流于形式，缺乏全局觀念和戰略眼光，難以從企業發展的長遠利益出發，統籌考慮稅收策劃與生產經營的關系。同時，企業采取的稅收策劃方法和手段也較為單一，主要局限于對稅收優惠政策的被動適用，缺乏主動籌劃的意識。一些企業對稅收政策把握不準，盲目享受稅收優惠，存在稅務風險隱患。還有個別企業在稅收策劃時，簡單的以節稅為目的，采取各種避稅甚至偷逃稅的做法，嚴重違背了稅收策劃的初衷。種種跡象表明，企業稅收策劃意識的淡薄和方法手段的單一，已成為制約稅收策劃在企業會計實務中發揮積極作用的重要因素。

3.2 風險防控機制不健全，存在稅務風險隱患

一些企業對稅務風險缺乏全面系統地認識，風險意識淡薄，尚未建立起覆蓋稅收策劃全過程的風險管控體系。在實務中，不少企業只重視稅收策劃方案的制訂，而忽視了方案實施過程中的風險控制，缺乏有效的稅務風險識別、評估、預警和應對機制。同時，企業內部控制制度不健全，稅收業務流程不規范，財稅數據不準確，也埋下了稅務風險的隱患[2]。一旦稅收策劃方案與稅法相抵觸，或者在執行中出現偏差，企業將面臨被稅務機關調查、補稅、罰款等風險，不僅影響正常的生產經營活動，還可能損害企業的社會形象和信譽。因此，健全稅收風險防控機制，提高稅務風險管理水平，已成為企業稅收策劃面臨的緊迫任務。

3.3 專業人才匱乏，策劃方案針對性不強

稅收策劃是一項專業性很強的工作，需要復合型人才來駕馭。但當前，一些企業缺乏稅收策劃的專業人才，現有財務人員的知識結構和業務素質難以完全適應稅收策劃的要求。從知識結構來看，部分財務人員缺乏稅法、會計、管理等方面的復合知識，難以全面把握稅收策劃的內涵和要求。從業務素質來看，財務人員缺乏稅收策劃的實踐經驗，對稅收政策的理解和運用能力不足，難以勝任稅收策劃工作。在實務中，不少企業的稅收策劃方案缺乏針對性和可操作性，難以有效指導企業的納稅實踐。稅收政策變化較快，企業若不能及時更新知識儲備，準確把握政策動向，就難以制定出切合實際、行之有效的稅收策劃方案。

4 優化企業會計實務中稅收策劃運用的措施

4.1 加強稅收策劃意識，將其貫穿于企業經營管理全過程

稅收策劃是企業財務管理的重要組成部分，是實現企業整體利益最大化的有效途徑。企業要樹立“稅收策劃就是生產力”的理念，將稅收策劃意識融入企業文化建設之中，營造人人關注稅收、事事考慮稅負的良好氛圍。企業高層領導要切實重視稅收策劃工作，將其納入企業發展戰略和經營管理的總體布局，明確稅收策劃工作目標和責任，為開展稅收策劃提供堅強的組織保障。要加強對財務人員的培訓教育，使其深刻認識稅收策劃的重要意義，掌握必要的理論知識和實踐技能，提升稅務管理的綜合素質和業務能力。

稅收策劃要貫穿于企業經營管理的全過程，與投資決策、籌資方案、成本管理、利潤分配等重大經營活動相結合，發揮稅收策劃的綜合效應。稅收策劃不是孤立的、一次性的工作，而應成為企業日常財務管理中的重要一環。在企業投資決策時，要充分考慮各種投資方式的稅負影響，選擇稅收優惠力度大、綜合效益好的項目。在制訂籌資方案時，要權衡債權融資和股權融資的稅收成本，在融資結構和籌資方式上做出有利的稅收安排。在日常生產經營中，要重視稅收因素對產品定價、成本核算、收入確認等環節的影響，及時優化調整，降低涉稅風險。在利潤分配環節，要統籌考慮所得稅、個人所得稅等相關稅負，制訂出稅負最優的分配方案。

4.2 創新稅收策劃方法，提高稅收策劃的科學性與有效性

在新的經濟形勢和稅收環境下，單純依靠稅收優惠政策來減稅降負的空間日益有限，企業需要創新稅收策劃思路和方法，在更大范圍、更深層次上實現稅收利益最大化。要加強對稅收政策的研究，準確把握政策導向，利用政策調整的時機，及時優化稅收策劃方案[3]。同時，要重視稅收策劃與企業發展戰略、商業模式的深度融合，在企業兼并重組、資產重組、供應鏈管理等方面大膽探索，尋找稅收策劃與企業經營管理的最佳結合點。在稅收策劃的具體方法上，要注重定量分析與定性分析相結合，持續提升稅收策劃的科學性。運用財務分析、敏感性分析、情景模擬等方法，測算不同稅收策劃方案對企業財務狀況和經營成果的影響，選擇最優方案。建立稅收策劃效果的定量評價指標體系，動態跟蹤稅收策劃執行情況，科學評估稅收策劃效果。要善于利用大數據、云計算等現代信息技術，提高稅收策劃的信息化、智能化水平。挖掘稅務大數據中蘊含的稅收策劃線索，借助稅收策劃智能決策系統，提高稅收策劃方案制訂的針對性和有效性。要加強稅收策劃的團隊協作，建立起公司領導、財務部門、業務部門密切配合的工作格局，調動各方面的力量和資源，確保稅收策劃工作扎實推進、落地見效。

4.3 健全稅收風險管控機制，規避稅務風險

稅收遵從是開展稅收策劃的基本前提。企業在實施稅收策劃的同時，必須嚴格遵守稅法，依法計算、繳納稅款，杜絕各種偷逃稅、騙稅、避稅的違法行為。這就要求企業健全稅收風險管控機制，將稅務風險管理貫穿于企業經營和稅收策劃的全過程。要加強稅收風險的事前防范，在制定重大經營決策和稅收策劃方案時，充分評估潛在的稅務風險，制定出完善的稅收風險應對預案。加強合同管理，提高合同文本中稅收條款的嚴謹性，明確各方的納稅義務，防范合同履行中的涉稅爭議和風險。

在稅收策劃實施過程中，要做好稅收風險的動態監控，及時發現和化解稅務疑點、難點和風險點。加強稅收業務流程控制，嚴格執行納稅申報、稅款繳納等關鍵控制環節，確保各項稅收優惠的適用條件滿足、手續完備、核算準確。加強稅收數據管理，提高稅務信息系統數據的真實性、完整性和可追溯性，有效應對稅務稽查。要重視稅收風險的事后評估和持續改進，對實施稅收策劃所面臨的風險進行系統性分析，總結經驗教訓，優化風險管控流程，提高稅務風險管理的精細化水平。要加強與稅務機關的溝通，主動咨詢稅收政策執行口徑，積極參與稅企對話，構建互信互利、合作共贏的稅企關系。

4.4 加強專業人才隊伍建設，提升稅收策劃的專業化水平

高素質的稅收策劃人才是開展稅收策劃工作的關鍵所在。企業要高度重視專業人才隊伍建設，優化人才選育用留機制，為稅收策劃工作提供強有力的智力支持。要創新人才選拔機制，在財務部門設置稅務管理專崗，引進稅務專業背景的高級人才，打造一支專業化的稅收策劃團隊。加大在職培訓教育力度，有計劃、分層次地開展全員稅收業務培訓，提高財務人員的稅法知識水平和實務操作能力[4]。要拓寬人才培養渠道，充分利用社會教育資源，選送業務骨干到高校、科研院所進修深造，參加稅收政策專題培訓，及時更新稅收知識，拓寬稅務視野。加強與中介機構的業務協作，借助會計師事務所、稅務師事務所的專業力量，為企業稅收策劃工作提供智力支持。要創新激勵機制，完善與稅收策劃工作相適應的績效考核和薪酬福利政策，將員工的薪酬晉升與稅收策劃績效緊密掛鉤，激發稅收策劃人才的工作熱情和創新動力。營造尊重人才、愛惜人才的良好氛圍，完善員工職業發展通道，搭建人才成長平臺，留住高端稅收人才。總之，加強專業人才隊伍建設，是提升稅收策劃專業化、精細化水平的根本舉措，關乎稅收策劃工作能否落地落實、取得實效。

5 結束語

稅收策劃是企業財務管理的重要組成部分，對企業的生存發展至關重要。作為一名財務工作者，深切地感受到，只有充分認識稅收策劃的重要性，全面系統地運用稅收策劃方法，科學合理地控制企業稅負，才能實現企業效益最大化。在新的經濟形勢下，企業應進一步創新稅收策劃理念，完善稅收策劃方法，加強專業人才培養，提升稅收策劃水平，在促進自身高質量發展的同時，更好地服務國家建設大局。

參考文獻

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[3]萬娜.新會計準則下企業會計稅收籌劃探析[J].中國市場，2020（33）：127-128.

[4]李斌.基于新會計準則下中小企業會計稅收籌劃的探討[J].納稅，2020，14（22）：43-44.

作者簡介：雷鳴（1989-），男，苗族，貴州貴陽人，本科，注冊會計師、中級會計師，研究方向：財務報表審計、企業財稅。